探析中小型企業(yè)內(nèi)控制度建設存在的問題及完善措施

柴海娜

【摘 要】對于企業(yè)發(fā)展而言，加強對內(nèi)部控制的建設是極為重要的。企業(yè)若想取得較高的經(jīng)濟效益，就必須對運營的各個環(huán)節(jié)進行有效把控，尤其是直接影響企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控建設。鑒于此，論文主要探析了中小型企業(yè)內(nèi)控制度建設中存在的問題，并提出了相應的完善措施，以期為健全企業(yè)的內(nèi)控制度提供保障，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

【Abstract】 For the development of enterprises， it is very important to strengthen the construction of internal control. If enterprises want to achieve higher economic benefits， they must effectively control all aspects of the operation， especially the internal control construction which directly affects the development of enterprises. In view of this， this paper mainly analyzes the problems existing in the internal control system construction of small and medium-sized enterprises， and puts forward the corresponding improvement measures， in order to provide protection for the perfect internal control system， and promote the healthy development of enterprises.

【關鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控制度；建設；問題；措施

【Keywords】enterprise； internal control system； construction； problem； measures

【中圖分類號】F279.23 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）07-0005-02

1 引言

企業(yè)內(nèi)控制度是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎，由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及全體員工共同實施控制目標的過程，是企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營成敗的關鍵。一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度必將是與社會的發(fā)展相適應的，并有利于企業(yè)各部門之間的彼此連接、相互監(jiān)督、相互交流。

2 企業(yè)內(nèi)控制度的重要性

首先，能夠合理控制企業(yè)資金成本消耗。每個企業(yè)所追求的目標無非就是生產(chǎn)效益的最大化，而且企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化在一定程度上與企業(yè)生產(chǎn)成本的降低有直接關系。其次，能夠為企業(yè)發(fā)展提供保障。企業(yè)部分工作人員由于對企業(yè)內(nèi)控制度認識不清，以至于不能很好地貫徹落實這一制度，導致企業(yè)內(nèi)控制度的效用不能得到有效發(fā)揮。

3 企業(yè)內(nèi)部控制制度建設中存在的問題

3.1 企業(yè)領導層內(nèi)部控制意識薄弱

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，部分企業(yè)領導人員根本沒有意識到企業(yè)內(nèi)控制度建設在企業(yè)發(fā)展中的重要性，還有一部分企業(yè)沒有健全以及規(guī)范內(nèi)控制度的落實措施，以至于在建立內(nèi)控制度時缺乏高效性與科學性。現(xiàn)在很多中小型企業(yè)的負責人，對于內(nèi)控管理意識的理解個人意識強烈。集執(zhí)行、控制、監(jiān)督權于一人，職能權限下發(fā)卻不下發(fā)的授權管理，經(jīng)營決策、重要人事安排等隨意性大，制度朝令夕改等情況很多，造成中高層人員執(zhí)行難，管理難?；鶎尤藛T及部門間經(jīng)常發(fā)生推委，扯皮等現(xiàn)象，最終使內(nèi)控制度不能完全執(zhí)行。

3.2 內(nèi)控體制機制還不健全

企業(yè)內(nèi)控制度構建的目標就是為了保證信息收集、整理以及上報的及時性與準確性，這在降低企業(yè)風險方面具有重要作用。然而，在部分企業(yè)，由于人為因素或是管理機制的限制，信息交流溝通的渠道往往不順暢，緩報、漏報、錯報的問題時有發(fā)生。而且內(nèi)部控制部門不能有效辨別信息的真實性，以至于內(nèi)部控制形同虛設，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生了極大的影響。

3.3 管理方式缺乏科學性

企業(yè)內(nèi)控部門管理人員沒有采取現(xiàn)代化的管理手段，仍然沿用著傳統(tǒng)的粗放式管理方式，沒有辦法對控制主體以及客體進行有效的管理，以至于企業(yè)的經(jīng)營效益達不到預期的計劃，最終使企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設受到了一定的阻礙。

4 企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善措施

4.1 提高企業(yè)人員內(nèi)部控制意識

在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)控管理人員是否具備獨立、良好的職業(yè)操守和專業(yè)能力及職業(yè)道德，具有十分重要的作用。管理層決策層需要有明確的內(nèi)控意識，是推動內(nèi)控是否能持續(xù)正常運作的基礎。首先，根據(jù)企業(yè)業(yè)務特點和實際情況，在經(jīng)過梳理與風險評估后確定控制重點，制定適合企業(yè)的內(nèi)控框架與內(nèi)控層級管控監(jiān)督制度，所有人員都需嚴格遵守。同時，企業(yè)還應加強對內(nèi)控制度政策的普及和培訓，讓制度規(guī)章成為廣大員工的行為規(guī)范，融入企業(yè)文化中，讓員工對內(nèi)控的意識成為日常操作的基本規(guī)范。其次，要加強各部門人員的福利待遇，通過采取適當休假與輪崗的方式，不僅可以讓員工得到適當?shù)男菹ⅲ恢劣谟休^大的工作壓力，還能夠防止員工在工作中出現(xiàn)不正當行為，提高員工的自我控制能力。最后最重要的是不相容職務分離、授權審批控制。如果企業(yè)由于規(guī)模等情況的限制，一人身兼數(shù)職，至少在授權審批時加以控制，如資金報銷時，采用經(jīng)辦人、部門領導、總經(jīng)理審批制度；不允許現(xiàn)金報銷，平時報銷都采用銀行轉賬方式，在銀行轉賬時，經(jīng)辦人與授權人分開，經(jīng)辦可由會計人員操作，授權可由總經(jīng)理操作等，通過這種措施，對經(jīng)濟業(yè)務可以起到相應監(jiān)督和制約作用，以控制企業(yè)的資金安全風險。

4.2 建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)控制度建設中，內(nèi)部控制環(huán)境是基礎與前提。因此，企業(yè)應從以下幾個方面著手建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境：第一，健全企業(yè)董事會制度；第二，完善激勵約束機制。

4.3 完善企業(yè)內(nèi)部控制

第一，做好企業(yè)內(nèi)部控制的溝通以及資訊收集。企業(yè)的發(fā)展需要參考大量的信息與數(shù)據(jù)，因此，內(nèi)部控制應保證企業(yè)各部門、各階層之間交流暢通，可以及時進行信息傳遞，從而構建完善的、系統(tǒng)的信息溝通互動平臺，為企業(yè)內(nèi)控制度的落實奠定基礎；特別是對于目前工業(yè)企業(yè)會計信息化的推進，會計信息系統(tǒng)已經(jīng)嵌入到管理信息系統(tǒng)中，很多數(shù)據(jù)從業(yè)務流程運作中自動生成。所以更需要對于ERP等進行不斷升級，對于基礎數(shù)據(jù)比如開票中價格的控制，銷售訂單從下單到生產(chǎn)到入庫銷售等各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)錄入及收集等更需要各部門之間相互配合，相互監(jiān)督，減少或消除人為操縱。為信息數(shù)據(jù)提供質(zhì)量的保障，從而強化控制職能；第二，發(fā)揮決策層的作用。在建設企業(yè)內(nèi)部控制制度的過程中，企業(yè)決策層應充分體現(xiàn)其作用，對內(nèi)部控制工作人員進行督促與激勵，保證內(nèi)控工作的高效落實；第三，參考先進的工作經(jīng)驗。企業(yè)在建設內(nèi)部控制制度的過程中，應積極參考國外先進企業(yè)的管理以及運營經(jīng)驗，并將這些管理理念結合自身的管理實際，融入企業(yè)的內(nèi)控制度中，從而構建一個科學合理的適應本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

4.4 提高內(nèi)控人員素質(zhì)

即使內(nèi)控制度制定的再合理、完善，若是沒有專業(yè)技能水平高、責任心強的人來執(zhí)行，其作用也必將大打折扣，甚至會起到反作用。因此，企業(yè)應注意培養(yǎng)與選用合適的內(nèi)控制度執(zhí)行人員。內(nèi)控制度執(zhí)行人員應該具有較高的管理能力，對內(nèi)部的規(guī)章制度以及法律法規(guī)熟悉，如此才能使其監(jiān)督職責得到有效落實，及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)發(fā)展中存在的問題。要想全面提高企業(yè)內(nèi)控工作人員的綜合素質(zhì)，必須要加強他們的業(yè)務培訓，及時更新其內(nèi)控觀念[1]?？梢圆捎脙?nèi)訓及外訓制，對培訓的流程及方法制度化量化。內(nèi)訓主要針對內(nèi)訓及外培轉訓人員的企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的培訓，以及日常業(yè)務標準化操作、標準方法的針對性培訓；外訓主要針對適合企業(yè)思路及專業(yè)能力提升的培訓，可要求外訓人員對培訓回來的內(nèi)容進行轉訓。針對培訓人員進行積分獎勵，積分和年底考核掛鉤，對于被培訓人員可采用必修培訓和選修培訓，針對培訓人員也有相應積分，與月考核掛鉤，不過需要求其對培訓內(nèi)容進行總結提交書面心得。培訓與工資掛鉤，外訓與轉訓掛鉤，從而提高企業(yè)整體的人員素質(zhì)和水平，加強后備人才隊伍建設，促進全體員工知識技能持續(xù)更新，從而提高員工的服務效能，營造積極向上的企業(yè)文化。

4.5 建立完善的內(nèi)部控制檢查考核與評價機制

企業(yè)若想保證內(nèi)控制度建立的健全化，就必須要加強企業(yè)控制檢查考核與評價機制。首先，企業(yè)應歸納總結現(xiàn)在內(nèi)部控制工作中存在的問題，并建立具有針對性的評價機制，規(guī)范內(nèi)部控制制度，并及時解決內(nèi)部控制中存在的問題；其次，企業(yè)應建立完善的內(nèi)部控制檢查考核機制。對各部門貫徹落實內(nèi)部控制制度的情況進行檢查，并將檢查結果與部門和個人的薪資待遇相掛鉤，提高內(nèi)部控制制度的落實效率，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎[2]。

5 結語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟社會的飛速發(fā)展，市場競爭程度不斷加劇，中小型企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平也需要不斷提高。中小型企業(yè)若想在激烈的市場競爭中獲得主動權，就必須要注重自身的內(nèi)部控制制度建設，將企業(yè)的內(nèi)控制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及發(fā)展管理的自我調(diào)節(jié)以及約束機制，進而提高企業(yè)的市場競爭力，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

【參考文獻】

【1】熊吉慶.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善措施[J].商場現(xiàn)代化，2016（13）：90-91.

【2】楊建軍.淺議工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善措施[J].中國經(jīng)貿(mào)，2016（4）：219-219.