財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)中的應(yīng)用

孫芳

[提要] 本文從財(cái)務(wù)報(bào)表分析相關(guān)概述入手，著重分析常用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法及其局限性，探析財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)中的應(yīng)用重點(diǎn)，并提出財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用策略，以優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析；企業(yè)；應(yīng)用；策略

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年7月3日

現(xiàn)代企業(yè)制度下，財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要作用。但是，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)中的應(yīng)用有著一定的局限，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)確性不夠。在這種情況下，完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)中的應(yīng)用已經(jīng)成為現(xiàn)階段企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)管理有著深刻的現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析相關(guān)概述

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)涵。財(cái)務(wù)報(bào)表能夠直接反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，主要由企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表、利潤(rùn)表等組成。財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是對(duì)企業(yè)所整理的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行專業(yè)分析，進(jìn)而了解企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，并根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表制定下一階段的發(fā)展計(jì)劃。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象和目的。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是由企業(yè)內(nèi)部管理人員操作的，分析對(duì)象主要指企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也包括企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的審計(jì)報(bào)告和報(bào)表附注。而在企業(yè)中運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的是使企業(yè)管理人員了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，讓企業(yè)管理人員在財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)上制定下一階段的發(fā)展計(jì)劃和企業(yè)發(fā)展決策。

二、常用財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

（一）比率分析法。比率分析法主要對(duì)比財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目金額，進(jìn)而得出具有邏輯關(guān)系和實(shí)際意義的財(cái)務(wù)比率，通過(guò)財(cái)務(wù)比率來(lái)顯示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，體現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金流量。比率分析是最常見(jiàn)也是最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，企業(yè)的大多數(shù)財(cái)務(wù)指標(biāo)都是在財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法下得到的。比率分析法具有動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，能夠反映出企業(yè)的動(dòng)態(tài)發(fā)展趨勢(shì)，實(shí)用性較強(qiáng)。并且，比率分析法的計(jì)算較簡(jiǎn)單，企業(yè)能夠運(yùn)用分析結(jié)果進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)。

（二）比較分析法。比較分析法主要在分析并比較財(cái)務(wù)報(bào)表中不同數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的規(guī)律，并找出兩者差別的方法。比較分析法可以比較相對(duì)數(shù)，主要目的是揭示財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的差距，并為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析指明方向。并且比較分析法，可以將當(dāng)前指標(biāo)與實(shí)際利潤(rùn)相比較，也可以將實(shí)際利潤(rùn)與前一段時(shí)間的利潤(rùn)相比較，進(jìn)而了解企業(yè)在本段時(shí)間的發(fā)展動(dòng)態(tài)和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。而比較分析法主要包括縱向比較和橫向比較這兩種方法，縱向比較主要指企業(yè)對(duì)本年度以及上年度的成績(jī)進(jìn)行縱向比較。橫向比較主要指對(duì)前后兩個(gè)時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行同項(xiàng)目比較。

（三）趨勢(shì)分析法。趨勢(shì)分析法主要用于研究企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，通過(guò)將兩個(gè)或兩個(gè)以上實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相同項(xiàng)目進(jìn)行比較，分析企業(yè)的變動(dòng)方向及原因，進(jìn)而揭示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)。趨勢(shì)分析的重點(diǎn)在于同一項(xiàng)目在不同時(shí)期的變動(dòng)狀況，而這種變動(dòng)狀況在財(cái)務(wù)報(bào)表中能夠直接體現(xiàn)出來(lái)，對(duì)這一變動(dòng)狀況進(jìn)行分析能夠找出企業(yè)的發(fā)展變化和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)而幫助企業(yè)改進(jìn)發(fā)展問(wèn)題，為企業(yè)指明正確的發(fā)展方向。

（四）項(xiàng)目和結(jié)構(gòu)分析法。首先，項(xiàng)目分析法主要指根據(jù)項(xiàng)目的不同對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)、現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析，了解企業(yè)項(xiàng)目其他現(xiàn)金流量情況和盈利情況，并找出企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)與發(fā)展存在的問(wèn)題；其次，結(jié)構(gòu)分析法主要是分析項(xiàng)目的總體結(jié)構(gòu)關(guān)系和項(xiàng)目，在企業(yè)中的地位，揭示項(xiàng)目的變化發(fā)展趨勢(shì)。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)應(yīng)用中的局限性

首先，財(cái)務(wù)報(bào)表自身存在著一定的局限性，財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤(rùn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目都是根據(jù)歷史成本計(jì)價(jià)的，缺乏與現(xiàn)實(shí)的關(guān)聯(lián)性，忽視了物價(jià)水平的變動(dòng)，難以反映企業(yè)負(fù)債和企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。并且，財(cái)務(wù)報(bào)表以貨幣為單位進(jìn)行計(jì)量，無(wú)法顯示企業(yè)中非貨幣形式的財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致企業(yè)管理者在制定決策的時(shí)候忽視了企業(yè)的非貨幣形式的資產(chǎn)，不利于企業(yè)資產(chǎn)的合理分配；其次，財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法和分析指標(biāo)存在著一定的局限性，我國(guó)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法還不夠完善，與發(fā)達(dá)國(guó)家的差距較大，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的可靠性和準(zhǔn)確性有待提升。另外，我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析指標(biāo)還不夠完善，只是對(duì)企業(yè)中主要的財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行分析，沒(méi)有對(duì)全部的財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行分析。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)中的應(yīng)用重點(diǎn)

（一）企業(yè)業(yè)務(wù)和業(yè)績(jī)分析。業(yè)績(jī)和業(yè)務(wù)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要內(nèi)容，業(yè)績(jī)主要指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間所獲得的經(jīng)濟(jì)效益，體現(xiàn)在企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)水平、企業(yè)的盈利能力和企業(yè)的發(fā)展能力方面。而對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)和業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，能夠充分了解企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，找到企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展不足的原因，并充分挖掘企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的潛力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)績(jī)提升。為此，企業(yè)管理人員應(yīng)深入了解企業(yè)的發(fā)展模式，將企業(yè)的發(fā)展模式與企業(yè)業(yè)務(wù)相結(jié)合，總結(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展總體框架，了解企業(yè)的具體業(yè)務(wù)，運(yùn)用專業(yè)財(cái)務(wù)分析的方法，了解業(yè)務(wù)背景、評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀和發(fā)展前景分析。激烈的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)成為現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要特征，企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)地位不僅體現(xiàn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和發(fā)展實(shí)力，而且也是企業(yè)制定競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要依據(jù)。因此，企業(yè)管理人員需要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所呈現(xiàn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)分析企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀，了解企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)地位，找到企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不足的原因，并努力提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。另外，企業(yè)管理人員需要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)信息來(lái)分析企業(yè)的發(fā)展前景，預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，為企業(yè)指明健康的發(fā)展方向。

（三）現(xiàn)金流量分析。企業(yè)的現(xiàn)金流量主要指企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出和流入的情況?，F(xiàn)金流出和流入會(huì)為企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)需要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)來(lái)分析企業(yè)的現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流量所涉及的項(xiàng)目和現(xiàn)金使用方式，不斷優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金使用過(guò)程中存在的不足，提升企業(yè)資金的使用效率。例如，資金不足的企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析企業(yè)之間不足的原因，積極采取資金保護(hù)措施，減少企業(yè)開(kāi)支，盡量削減庫(kù)存。

（四）商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)政策分析。企業(yè)在交易的過(guò)程中必定會(huì)面臨一定的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，而商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并制定商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施，預(yù)測(cè)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，盡量降低商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的危害。另外，企業(yè)在制定跨級(jí)政策的時(shí)候，由于財(cái)務(wù)信息的限制，很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)政策不科學(xué)的現(xiàn)象。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)在分析財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，在全面可靠的財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)上制定會(huì)計(jì)政策，增強(qiáng)會(huì)計(jì)政策的科學(xué)性。

五、財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)中的應(yīng)用策略

（一）完善企業(yè)會(huì)計(jì)工作。完善的會(huì)計(jì)工作是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)，因此企業(yè)應(yīng)積極完善會(huì)計(jì)工作，不斷提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的思想認(rèn)識(shí)，組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)和會(huì)計(jì)工作的規(guī)章制度，讓會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)規(guī)章制度進(jìn)行操作，避免會(huì)計(jì)工作中的實(shí)務(wù)操作失誤；其次，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格管理會(huì)計(jì)工作，積極執(zhí)行會(huì)計(jì)核算辦法，按照企業(yè)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，避免會(huì)計(jì)核算的隨意性；再次，企業(yè)應(yīng)對(duì)照財(cái)務(wù)報(bào)表，嚴(yán)格檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的問(wèn)題，并及時(shí)改正財(cái)務(wù)報(bào)表問(wèn)題，避免因財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確而影響財(cái)務(wù)報(bào)表分析；最后，企業(yè)應(yīng)運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，積極引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，在減少人工計(jì)算的基礎(chǔ)上，提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)確性。

（二）建立財(cái)務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)。這是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的主要依據(jù)，只有具備合理的財(cái)務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)才能夠?qū)嵤┛茖W(xué)的財(cái)務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)積極建立財(cái)務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)所設(shè)計(jì)的項(xiàng)目制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和分析標(biāo)準(zhǔn)。為此，企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)報(bào)表分析的生產(chǎn)要素標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)中各要素所涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)制定一定的標(biāo)準(zhǔn)，用于分析企業(yè)的生產(chǎn)狀況。另外，企業(yè)應(yīng)制定資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)分析標(biāo)準(zhǔn)、可持續(xù)發(fā)展分析標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)償債能力分析標(biāo)準(zhǔn)，從而對(duì)企業(yè)各方面財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分析，得出可靠的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，以便于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定。

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