企業(yè)內(nèi)部控制是否存在缺陷的初步判斷

孫吉玲

摘要：內(nèi)部控制是保障現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)、保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源安全與完整的一種重要手段和方式。隨著我國關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)政策、制度的相繼出臺，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了一系列的重大改革。高新技術(shù)作為拉動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心動力源泉，正面臨著前所未有的、復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境變化。本文將以高新技術(shù)企業(yè)為例對我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷進(jìn)行初步判斷，并對判斷的結(jié)果進(jìn)行分析，最終探尋解決這些缺陷的有效策略，以期為促進(jìn)我國高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造條件。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；存在缺陷；初步判斷；解決策略

近年來，隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，其內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了重大變化，企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來越紛繁復(fù)雜。特別是對于一些高新技術(shù)企業(yè)，各種公司治理問題更是層出不窮，如：管理效率低下、道德風(fēng)險嚴(yán)重、貪腐現(xiàn)象叢生、經(jīng)營風(fēng)險不斷增加等。這些問題對企業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重影響，更對企業(yè)的管理者、經(jīng)營者帶來了困擾。因此，構(gòu)建完善的、科學(xué)的、合理的內(nèi)控體系是保證企業(yè)良好運(yùn)營的基本前提。企業(yè)的內(nèi)部控制是一種綜合的價值控制形式，作為現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)重要管理環(huán)節(jié)，更是保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的中心環(huán)節(jié)。因此，內(nèi)部控制的好壞將直接對企業(yè)的管理、興衰成敗等帶來直接影響。一直以來在企業(yè)中如何才能構(gòu)建與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)相匹配的內(nèi)部控制體系？如何才能使構(gòu)建的內(nèi)部控制得以順利實(shí)施和良好執(zhí)行？如何才能對內(nèi)部控制中存在的缺陷進(jìn)行有效判斷？這些已經(jīng)成為企業(yè)的管理層、投資者、外部監(jiān)管部門高度關(guān)注的熱點(diǎn)問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制是否存在缺陷的初步判斷

在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部控制的實(shí)施能夠有效提升企業(yè)的運(yùn)行效率，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，能夠保證信息的獲得渠道更加安全、更加可靠、更加全面。改革開放三十多年我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)與社會發(fā)展取得的成績有目共睹，雖然目前我國已經(jīng)成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，但是我們還必須清楚地認(rèn)識到，在我國很多企業(yè)中，其運(yùn)行機(jī)制并未與時俱進(jìn)，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，潛藏于其中的很多問題逐漸暴露出來，已經(jīng)對企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要帶來了威脅。因此，必須對企業(yè)內(nèi)部控制中存在的缺陷進(jìn)行初步判斷。

（一）對內(nèi)部控制環(huán)境是否存在缺陷的判斷與分析

由于很多企業(yè)受體制和管理模式的影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部并不重視內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制意識差已經(jīng)成為一種普遍的現(xiàn)象。例如：在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有的高新技術(shù)企業(yè)中的一把手、中層領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)人員關(guān)于內(nèi)部控制方面的知識根本就不了解，對于內(nèi)部控制的認(rèn)識還僅僅停留在簡單的建設(shè)制度、執(zhí)行制度的層面上；還有的高新技術(shù)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制就是財務(wù)部門的工作，是財務(wù)人員的事情，與自己的工作并不存在多少關(guān)聯(lián)。再例如：有的高新技術(shù)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)的初級階段經(jīng)常是憑借市場環(huán)境、國家相關(guān)扶持政策的機(jī)遇、憑借著自己的冒險精神逐漸進(jìn)行原始積累并發(fā)展起來的，在這些企業(yè)的觀念和認(rèn)識中，企業(yè)的利益是靠實(shí)力贏來的、是靠技術(shù)創(chuàng)新獲得的，只有迎合市場的發(fā)展需求才是最主要的。而一旦加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，就會嚴(yán)重阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）判斷企業(yè)的組織建設(shè)是否缺乏完善性、健全性

目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制中所反映出的一些情況不難看出，由于長期以來受到傳統(tǒng)管理理念的影響、受到計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，很多企業(yè)內(nèi)部缺乏對內(nèi)控意識的政策宣傳，各企業(yè)的一把手和主要領(lǐng)導(dǎo)并未將自己視為內(nèi)部控制工作的第一責(zé)任人意識，也并未將內(nèi)部控制工作指定到具體的職能部門或者牽頭部門。例如：有的高新技術(shù)并未將單位的不同的職能部門和崗位融為一體，進(jìn)行各方面資源的整合，各職能部門之間缺乏相互制衡機(jī)制的制約。這種缺乏頂層設(shè)計的思想必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制問題頻出。例如：有的高新技術(shù)企業(yè)中在初創(chuàng)階段經(jīng)常出現(xiàn)一個員工身兼數(shù)職的現(xiàn)象，出納員兼管銀行的對賬、企業(yè)各項(xiàng)資金的審批等工作，這種混亂的局面大大降低了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的職能，因此，該企業(yè)一旦發(fā)生意外就會出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。

（三）判斷企業(yè)風(fēng)險評估意識是否存在缺陷的判斷

高新企業(yè)由于其行業(yè)特征所面臨的風(fēng)險更多、更大。但是，就目前的現(xiàn)狀來看，很多高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)內(nèi)部并未對風(fēng)險進(jìn)行有效評估，也未對風(fēng)險進(jìn)行防范。因此，一旦企業(yè)遭遇風(fēng)險，很多企業(yè)將束手無策，長此下去，企業(yè)的生存空間將越來越小。例如：有的高新技術(shù)企業(yè)的管理層經(jīng)常根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)對市場進(jìn)行判斷，或者根據(jù)自己的理解對國家推出的政策進(jìn)行猜測和判斷，由于企業(yè)缺乏合理的、完善的、有效的風(fēng)險調(diào)控機(jī)制，企業(yè)的管理人員在遭遇到危機(jī)時才意識到制定應(yīng)對風(fēng)險的措施。

二、診斷企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系

（一）轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

為了企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善，就必須先從內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化著手。例如：在進(jìn)行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)時，應(yīng)該將執(zhí)政理論、管理理念、企業(yè)文化、道德修養(yǎng)等融入到平時的建設(shè)中。每一個公司實(shí)體就相當(dāng)于是一個人的外在形象，每一個成功的公司都十分注重對自己形象的宣傳、對良好精神文化的傳承。因此構(gòu)建良好的企業(yè)文化將為內(nèi)部控制的實(shí)施提供良好的環(huán)境和氛圍。

（二）建立制衡機(jī)制，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

在設(shè)置企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)時，各企業(yè)一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，對具體問題進(jìn)行具體分析，并根據(jù)不同的管理幅度對管理層進(jìn)行劃分，在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)的過程中不可能做到面面俱到，不能奢求職能部門的齊全完整，又不能簡陋到關(guān)鍵部門都不進(jìn)行設(shè)置，如：企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理職能部門責(zé)任重大，但是有的企業(yè)在進(jìn)行設(shè)置時缺乏這一思考。因此，在企業(yè)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)時一定要注意各職能部門之間職能的科學(xué)、合理、規(guī)范劃分，最終實(shí)現(xiàn)精簡、實(shí)用、協(xié)調(diào)、高效、融合的企業(yè)管理局面。另外，設(shè)立管理機(jī)構(gòu)需要各職能部門之間要實(shí)現(xiàn)相互制衡的效果，以此來避免出現(xiàn)工作人員在工作中任意行使職權(quán)、危害企業(yè)整體利益現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）抵御風(fēng)險，構(gòu)建有效的風(fēng)險評估機(jī)制

市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度極為迅速，各企業(yè)所面臨的風(fēng)險逐漸增加，每一種風(fēng)險都會在一定程度上對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來不利影響。因此，對現(xiàn)代企業(yè)而言必須盡快提升風(fēng)險防范意識和水平，創(chuàng)建高效的、科學(xué)的、規(guī)范化的風(fēng)險防范制度。例如：某高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)意識到市場風(fēng)險帶來的危害，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行了相關(guān)的風(fēng)險管理培訓(xùn)，并在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)筑了相關(guān)的風(fēng)險文化，將風(fēng)險作為一種長期的管理工作，深入到、潛移默化到企業(yè)的每一名員工心中。值得提醒的是，企業(yè)建立的風(fēng)險管理機(jī)制不是一蹴而就的，需要經(jīng)歷一個長期的過程，因此，各企業(yè)必須建立長效風(fēng)險管理機(jī)制。

綜上所述，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制對于促進(jìn)企業(yè)管理的規(guī)范性有著積極的作用。因此，在企業(yè)內(nèi)部開展以全面預(yù)算為核心的企業(yè)內(nèi)部控制，以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為基本導(dǎo)向，將有效地促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在提升集團(tuán)企業(yè)核心競爭力的同時推動集團(tuán)的向前發(fā)展。

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（作者單位：煙臺只楚化學(xué)新材料股份有限公司）