財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題分析

張春芳

摘 要：企業(yè)稅務(wù)籌劃工作有助于推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，促使企業(yè)走向合法納稅的渠道，也有益于企業(yè)控制成本，積累原始資金，實(shí)現(xiàn)新的發(fā)展。本文中筆者以財(cái)務(wù)管理為切入點(diǎn)，分析做好財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的主要措施，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 優(yōu)化措施

財(cái)務(wù)管理過(guò)程中考慮稅務(wù)籌劃工作，有助于構(gòu)建與完善稅收籌劃體系，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)中涉及到很多財(cái)務(wù)管理知識(shí)與技巧，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作越來(lái)越重要。本研究中主要分析財(cái)務(wù)管理中如何做好稅收籌劃工作，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容概述

目前我國(guó)企業(yè)迅速發(fā)展，日常工作中要做好籌資工作。企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)就是資本，也是開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)根基。企業(yè)開(kāi)展收支結(jié)余與凈資產(chǎn)管理時(shí)，依據(jù)法律法規(guī)要求選擇合適的管理方式，優(yōu)化配置資金，提高資金使用效率。企業(yè)的結(jié)余指的是當(dāng)年結(jié)余分配的情況與結(jié)果；收支結(jié)余管理通常按照兩條線(xiàn)進(jìn)行。企業(yè)預(yù)算管理根據(jù)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)與年度財(cái)務(wù)收支標(biāo)準(zhǔn)規(guī)劃年度財(cái)務(wù)收支數(shù)量、框架等，真實(shí)反應(yīng)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃與財(cái)務(wù)收支情況，也是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要依據(jù)。

二、財(cái)務(wù)管理稅收籌劃應(yīng)用

（一）籌資決策環(huán)節(jié)應(yīng)用

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中籌資是一項(xiàng)較為常見(jiàn)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，通過(guò)籌資可以讓企業(yè)獲得生產(chǎn)發(fā)展所需資金?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展壯大過(guò)程中面臨著不同程度的資金缺口，企業(yè)根據(jù)自身情況選擇合適的融資方式。而在企業(yè)籌資與融資過(guò)程中采用合理稅收籌劃政策，可以有效降低企業(yè)融資成本，幫助企業(yè)獲得生產(chǎn)、發(fā)展過(guò)程中所需要的資金，維持現(xiàn)有項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)且制定新項(xiàng)目的發(fā)展。稅收籌劃通過(guò)稅前扣除折舊費(fèi)的形式，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得稅，還可以將一部分利息費(fèi)用從應(yīng)繳納稅收中扣除，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的作用。除此之外，稅務(wù)籌劃過(guò)程中企業(yè)可以借助融資租賃方式，這樣在設(shè)備銷(xiāo)售之后還可以獲得一筆合適的資金，結(jié)合國(guó)家稅收政府，達(dá)成節(jié)稅提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

（二）投資決策環(huán)節(jié)應(yīng)用

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)投資的最終目的就是獲得最大效益，稅收籌劃方式通過(guò)全方位考慮各類(lèi)因素，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定最合適投資方案。制定方案時(shí)考慮投資地區(qū)稅收政策，現(xiàn)行稅法中已經(jīng)取消很多優(yōu)惠政策，僅保留西北地區(qū)投資、高新科技產(chǎn)業(yè)等優(yōu)惠，企業(yè)應(yīng)該充分利用這種差異進(jìn)行項(xiàng)目投資。在投資戰(zhàn)略決策中應(yīng)用稅收籌劃，不但要管理與選用合適的投資形式，還要全面核算增值稅、股息及利息所得稅?，F(xiàn)階段已經(jīng)全面實(shí)行營(yíng)改增，財(cái)務(wù)人員依據(jù)新的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，科學(xué)合理管控企業(yè)投資中資產(chǎn)抵扣環(huán)節(jié)，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）資金運(yùn)轉(zhuǎn)中的應(yīng)用分析

現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，針對(duì)不同的環(huán)節(jié)所依據(jù)的稅收標(biāo)準(zhǔn)不同。如在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中就可分為兩種不同的方式來(lái)開(kāi)展稅收籌劃，一是收入金額，在對(duì)資金使用管理時(shí)，是通過(guò)稅收籌劃的方式，采用快速折舊法來(lái)實(shí)現(xiàn)理財(cái)行為，達(dá)到延后當(dāng)期利潤(rùn)的目的；二是收入時(shí)間，稅收管理中時(shí)間是一個(gè)非常重要的維度，不同結(jié)算方式會(huì)對(duì)稅收時(shí)間產(chǎn)生影響，給企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。除此之外，財(cái)務(wù)賬目的備抵法與轉(zhuǎn)銷(xiāo)法，都能在一定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度范圍內(nèi)達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)金額和當(dāng)期利潤(rùn)的目的。

（四）提高稅收籌劃市場(chǎng)化程度

稅收籌劃工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性要求極高的工作，企業(yè)自身籌劃需要一定時(shí)間，難度偏度，因此推動(dòng)稅務(wù)籌劃市場(chǎng)化也是提高工作質(zhì)量的主要措施。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃工作有助于提高企業(yè)效益，因此籌劃過(guò)程中要充分考慮稅收成本，站在納稅人角度應(yīng)對(duì)問(wèn)題。稅務(wù)籌劃方案要充分考慮多種因素，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。企業(yè)構(gòu)建完善的稅務(wù)人員培養(yǎng)制度，不斷提高企業(yè)內(nèi)部稅收人員的技術(shù)水平，豐富與優(yōu)化知識(shí)體系，促進(jìn)稅收籌劃的有效性。除此之外，還要有目的的提高行業(yè)自律性，提高從業(yè)者的職業(yè)素養(yǎng)，只有將稅務(wù)工作與市場(chǎng)完全接軌，才能實(shí)現(xiàn)依法操作，通過(guò)稅收籌劃為企業(yè)降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)其健康可持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)降低稅負(fù)的主要方式只有三種：逃稅、節(jié)稅與避稅，但逃稅行為不可取，承擔(dān)過(guò)大的風(fēng)險(xiǎn)，只有選擇稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)節(jié)稅與避稅，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中要充分了解稅收政策，采取合適的納稅管理措施，可以降低企業(yè)稅負(fù)，提高收益，同時(shí)為國(guó)家稅收增加貢獻(xiàn)一份力量，因此在實(shí)際中應(yīng)該給予推廣。

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