在新加坡設(shè)立區(qū)域總部的稅收優(yōu)勢(shì)

楊曉蕾

據(jù)新加坡企業(yè)發(fā)展局（EDB）統(tǒng)計(jì)，目前已有約4200家跨國(guó)公司在新加坡設(shè)立了區(qū)域總部，大大超過(guò)香港和上海這些區(qū)域中心城市，新加坡吸引了眾多世界領(lǐng)先的石油、石油化工與專(zhuān)用化學(xué)品巨頭，如?？松梨?、雪佛龍一德士古石油公司、巴斯夫、日本住友化學(xué)公司和三井化學(xué)等?？鐕?guó)公司區(qū)域總部對(duì)東道國(guó)城市綜合環(huán)境的一般需求因素包括市場(chǎng)因素、人力資本因素、金融稅務(wù)因素、基礎(chǔ)設(shè)施因素和政策因素等。新加坡最大的環(huán)境優(yōu)勢(shì)在于低稅率的簡(jiǎn)單稅制和高度的貿(mào)易便利化。目前，在新加坡投資的中資企業(yè)已頗具規(guī)模。從總體上，中資企業(yè)“走出去”跨國(guó)經(jīng)營(yíng)并設(shè)立區(qū)域總部，能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的轉(zhuǎn)換，提升企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，本文旨在分析跨國(guó)公司選擇新加坡作為區(qū)域總部的稅收優(yōu)勢(shì)。

一、較低的稅負(fù)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本低。

新加坡幾乎是世界上稅負(fù)總成本最低的國(guó)家。低稅率的簡(jiǎn)單稅制是數(shù)量眾多的跨國(guó)公司選擇在新加坡設(shè)立區(qū)域總部的一個(gè)至關(guān)重要的原因。新加坡一貫堅(jiān)持以“低稅負(fù)”政策來(lái)維持其投資環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)力。

企業(yè)在新加坡運(yùn)營(yíng)整體稅務(wù)成本較低。稅務(wù)成本主要包括東道國(guó)城市的企業(yè)和個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、預(yù)提所得稅水平等。稅務(wù)成本高低會(huì)直接影響到跨國(guó)公司的盈利水平。新加坡稅種設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)公司而言最主要的稅種是所得稅和貨物消費(fèi)稅，其他的還有一些小稅種，但對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成本不會(huì)構(gòu)成明顯影響。

實(shí)踐證明，在影響外國(guó)直接投資的各種稅收因素中，較低的公司稅稅率會(huì)比特別稅收減免優(yōu)惠政策對(duì)外國(guó)直接投資更具吸引力。企業(yè)所得稅是新加坡最大的稅種，盡管企業(yè)所得稅在新加坡稅收體系中占有絕對(duì)重要的地位，政府仍會(huì)不定期地對(duì)其稅率進(jìn)行小幅度的修改，以保證新加坡投資環(huán)境有足夠的吸引力。

新加坡的第二大稅種消費(fèi)稅稅率為7%，我國(guó)與之原理相似的增值稅目前稅率為6%-17%，國(guó)際其他國(guó)家消費(fèi)稅率也普遍偏高，相較而言，新加坡消費(fèi)稅稅負(fù)也低。除此之外，新加坡的關(guān)稅也是很低的，96%的商品可以免稅進(jìn)入新加坡。外資企業(yè)在稅收方面享有與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)一樣的待遇。一系列稅收減免以及注冊(cè)資本金的低門(mén)檻等都為企業(yè)在新加坡投資節(jié)約成本。

二、有專(zhuān)門(mén)的公司總部計(jì)劃稅收優(yōu)惠政策。

為吸引大型跨國(guó)公司在新加坡設(shè)立區(qū)域總部，新加坡特別推出了總部計(jì)劃稅收優(yōu)惠政策。該項(xiàng)優(yōu)惠政策是對(duì)于計(jì)劃在新加坡設(shè)立區(qū)域總部的非新加坡集團(tuán)公司，新加坡經(jīng)濟(jì)發(fā)展局在考慮其全球商業(yè)模式、商業(yè)計(jì)劃、擬設(shè)立的總部規(guī)模的基礎(chǔ)上，對(duì)符合條件的公司總部給與相應(yīng)的企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠。此項(xiàng)政策主要是為鼓勵(lì)跨國(guó)公司將區(qū)域或國(guó)際總部設(shè)立在新加坡。具體優(yōu)惠可與新加坡企業(yè)發(fā)展局（EBD）進(jìn)行商談，企業(yè)發(fā)展局可根據(jù)公司規(guī)模和公司對(duì)新加坡的貢獻(xiàn)量身定做優(yōu)惠配套。

國(guó)際總部計(jì)劃優(yōu)惠政策整理如下：

如公司承諾更高的投入（如在新加坡雇用最高管理層，更大的本地商業(yè)支出、在新加坡進(jìn)行研發(fā)和培訓(xùn)、建立產(chǎn)品中心等），根據(jù)實(shí)際情況可向新加坡政府申請(qǐng)更低的優(yōu)惠稅率（低于5%）。

三、多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，針對(duì)不同類(lèi)型企業(yè)減免稅。

20世紀(jì)60年代，新加坡的亞洲市場(chǎng)就主要是靠采取優(yōu)惠的稅收政策發(fā)展起來(lái)的，因此長(zhǎng)期以來(lái)，新加坡政府一直非常重視稅收激勵(lì)政策的使用。在亞洲金融危機(jī)后，新加坡財(cái)政部門(mén)每年都要在其財(cái)政預(yù)算報(bào)告中公布對(duì)金融部門(mén)的稅收鼓勵(lì)政策。此外，根據(jù)現(xiàn)實(shí)的需要，新加坡還不斷出臺(tái)新的稅收優(yōu)惠政策。

針對(duì)新加坡較多的貿(mào)易型公司出臺(tái)的全球貿(mào)易商計(jì)劃，該政策對(duì)符合條件的貿(mào)易公司提供三檔企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對(duì)于年度營(yíng)業(yè)收入大于10億美元、每年當(dāng)?shù)刭M(fèi)用開(kāi)支大于4000萬(wàn)美元、雇用18名交易員的貿(mào)易公司可享受5%的優(yōu)惠稅率。目前，中國(guó)石化在新加坡的公司有兩家享受了該項(xiàng)優(yōu)惠。

針對(duì)具有良好發(fā)展前景的生產(chǎn)或服務(wù)類(lèi)型公司的先鋒企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃。目前還未大規(guī)模開(kāi)展而且經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的生產(chǎn)或服務(wù)的公司，由新加坡政府認(rèn)定獲得“先鋒企業(yè)”資格后，其從事先鋒活動(dòng)取得的所得可享受免征5-10年所得稅的優(yōu)惠待遇。例如，中國(guó)石化潤(rùn)滑油新加坡有限公司，由于領(lǐng)先的潤(rùn)滑油脂生產(chǎn)裝備和加工工藝，獲批“先鋒企業(yè)”資格，享受免稅期稅收優(yōu)惠待遇。

針對(duì)金融公司的金融和財(cái)務(wù)中心獎(jiǎng)勵(lì)。此項(xiàng)政策是為鼓勵(lì)跨國(guó)公司在新加坡設(shè)立金融和財(cái)務(wù)中心（FTC）。目前雀巢、殼牌、IBM在新加坡的公司均享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。

此外，新加坡還對(duì)部分海運(yùn)業(yè)務(wù)、金融業(yè)務(wù)、海外保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)投資、海事企業(yè)等行業(yè)給予一定的所得稅優(yōu)惠。

四、較低的個(gè)人所得稅和配套培訓(xùn)稅收，為企業(yè)吸引全球人才。

從個(gè)人所得稅來(lái)看，新加坡采用的是7檔超額累進(jìn)稅率，其中最高僅為20%，在亞洲僅次于香港的低稅率，同時(shí)，對(duì)于不同人群不同年度新加坡政府會(huì)出臺(tái)不同的優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅的扣除及減免優(yōu)惠包括個(gè)人扣除、家庭撫養(yǎng)扣除、教育扣除等18個(gè)項(xiàng)目。對(duì)比中國(guó)等國(guó)家個(gè)人所得稅的高稅負(fù)，新加坡有利于吸引國(guó)際人才來(lái)新工作，可為大型跨國(guó)企業(yè)提供更多的國(guó)際化人才。

另外，新加坡政府對(duì)企業(yè)征收技能發(fā)展稅。技能發(fā)展稅法令規(guī)定，每一個(gè)雇主都是該稅的納稅義務(wù)人。該稅款專(zhuān)款專(zhuān)用，由政府統(tǒng)一組織培訓(xùn)員工的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能。

五、新加坡簽有優(yōu)化稅收及關(guān)稅的多項(xiàng)協(xié)議，避免企業(yè)多重征稅。

新加坡已簽訂了42項(xiàng)投資保證協(xié)議（IGA）、74項(xiàng)綜合避免雙重征稅的的協(xié)定，20項(xiàng)自由貿(mào)易協(xié)議（FTA），為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供了很好的法律環(huán)境，避免重復(fù)課稅。中國(guó)和新加坡目前也簽有《中華人民共和國(guó)政府和新加坡共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得稅避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》，從而使中資企業(yè)在新加坡跨國(guó)經(jīng)營(yíng)避免了雙重征稅，為中資企業(yè)在新加坡經(jīng)營(yíng)提供了節(jié)稅依據(jù)。

隨著本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，新加坡對(duì)于相關(guān)稅收政策也不斷進(jìn)行調(diào)整，但就新加坡經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)來(lái)看，短期其將不會(huì)放棄以稅收優(yōu)惠吸引企業(yè)投資的策略。endprint