關于科研工程財務管理和審計的研究

易輝

摘要：HI-13串列加速器升級工程是原子能院四大科學平臺之一，2003年經國防科工委正式批準立項。該工程三大主工藝設備的建設在國內為首次，有些內容在國際上也沒有先例，大部分設備需要自行進行研制，是一個典型的科研工程建設項目。在遵循國家固定投資管理和辦法制度下，如何對工程產生科研性質的費用進行合理的分類、分攤和歸集，是科研工程建設項目在財務管理上的一個難題，也是做好工程財務決算的前提條件。本文根據(jù)HI-13串列加速器升級工程事例，就如何做好科研工程建設項目的財務和審計提供借鑒經驗和方法。

關鍵詞： 科研工程；財務；審計；研究

HI-13串列加速器升級工程批復的主要建設內容為新建一臺100MeV、200μA強流回旋加速器，一臺質量分辨率為20000的在線同位素分離器和一臺能量增益為2MeV/q的重離子超導直線增能器。批復的三大主工藝均為自行研制設備，該部分投資占總投資一半以上。由于設備自研費用所占比例相當高，因此做好此部分的財務管理，將對整個工程的費用管理以及最終的財務審計順利驗收將起到決定性作用。

1、正確建立財務賬目

為了及時、準確的反映每個子項的投資情況，保持賬目的簡潔，便于財務審計工作，首先要建立起一套正確的財務賬目，按照批復內容，建立起相應的財務科目，每一項批復內容在財務上設置一個相對應的每一個財務科目，每個財務科目對應一個科目編碼，根據(jù)科目編碼設置一一對應的串列升級工程的項目編碼。每一項報銷費用根據(jù)費用所在的項目，由項目管理人員給出相應的項目編碼，同時在報銷單填上相對應的財務編碼，這樣財務人員在拿到報銷單后就很容易將該費用進入正確的財務科目，避免了入錯賬后的調賬工作和保持了賬目的簡潔，為今后的財務審計打下一個好的基礎。同時在項目執(zhí)行過程中，財務報表能準確反映了項目投資執(zhí)行情況，便于項目管理人員的費用掌控。

2、正確分析、分攤、歸集自研費用

建立起正確的財務賬目是做好財務管理和費用控制的前提和基礎，但正確分析、分攤和歸集各類費用是關鍵環(huán)節(jié)，串列加速器升級工程除了有一般工程的費用外，還存在自研設備在設計、研制、安裝調試過程中產生的材料、辦公、差旅、通訊、人員工資、業(yè)務招待費和管理費等費用，這些費用如何正確分析、處理、歸集和提供合理的支撐材料，將直接影響到項目費用的控制以及今后財務決算審計被核減的風險。

2.1明確崗位和人員結構

自研設備在設計、研制、安裝調試等各個環(huán)節(jié)都有發(fā)生材料費、辦公費、差旅費、通訊費、人員工資費、業(yè)務招待費和管理費等費用，為了正確的區(qū)分這類費用和使這些費用合理的分攤、歸集到相應的財務科目，我們首先得對單位不同階段的人員崗位和人員結構進行確定。使每個人員在設計、設備研制還是安裝調試上都有一個明確的崗位。這樣這個人發(fā)生的費用如：材料費、辦公費、差旅費、通訊費、人員工資費、業(yè)務招待費和管理費等費用都可以根據(jù)該人的崗位分攤到相應的財務科目。

項目部按照承擔的工作性質，把人員結構分為設計人員、設備研制人員、安裝調試人員和項目管理人員。工程部人員發(fā)生的費用就可以根據(jù)人員承擔的工作性質分攤到相應的財務科目。這樣做一是拓寬了工程材料費、辦公費、差旅費、通訊費、人員工資費、業(yè)務招待費和管理費等工程軟費用的出處，同時也大大減輕了建設單位管理費不夠用、不能超的壓力。

根據(jù)工程建設的不同階段，項目部的人員的職責是根據(jù)需要可以調整的，因此人員結構得隨著工程建設的不同階段進行相應的調整。同時調整后的人員結構要及時在財務部門進行備案。

2.2提供必要的支撐材料

對于自研工程發(fā)生的材料費、辦公費、差旅費、通訊費、人員工資費、業(yè)務招待費和管理費等費用，一要按要求、按性質分攤到相應的科目，同時我們也要提供相應的支撐材料便于今后的審計。如我們購買的設備實驗材料，務必按照采購程序和財務管理規(guī)定，辦理出入庫管理，每張單子都要有入庫人、保管員、領料人和審批人的簽字，同時在實驗室出臺相關管理規(guī)定，務必做好實驗過程及相關材料消耗的記錄。對于人員工資，我們還得出臺《工時管理制度》，對項目部人員按照職稱和工作崗位的不同，人員分為研究員，高級工程師、工程師、助理工程師、技師、技術工人和學生等類別。同時依據(jù)北京市造價信息、原子能院總體薪資水平，結合工程部工資總額和工作性質，對工程部各類人員工時標準進行劃分。

工時標準可依據(jù)北京市造價信息、原子能院總體薪資水平及項目單位工資總額變化可做適當調整。

為了做好考勤記錄，項目部出臺了《考勤管理辦法》，每天對每個人的考勤都有相應登記和記錄。每個月進行匯總。

有了工時標準和工作工時，就可以對每個月的人員費用進行統(tǒng)計和分攤。

3、審計情況

經過審計，該項目在設備設計、設備研制和設備安裝調試等環(huán)節(jié)分攤的費用基本得到認可，順利通過了國家審計。

4、結論

因此，只要正確的建立財務賬目，正確的分析、分攤和歸集自研費用，同時提供必要的支撐材料，很多科研工程難以處理的費用還是能找到出處和得以解決。