內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)控管理中的應(yīng)用

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摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各企業(yè)之間的資金流動(dòng)也不斷加快，企業(yè)所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加快。如何提高企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，減少企業(yè)的各種損失，創(chuàng)建良好的企業(yè)環(huán)境，成為了當(dāng)前所面臨的主要問(wèn)題之一。與此同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸成為了企業(yè)生存與發(fā)展的主要方法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)控管理中的運(yùn)用

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義，眾說(shuō)紛紜，到目前為止，最為權(quán)威的是2004年COS0頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》中所給出的定義。即：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指由企業(yè)的董事會(huì)、管理層及相關(guān)部門員工共同參與組成的，它是一個(gè)過(guò)程而不是一個(gè)結(jié)果，除此之外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到了公司的各個(gè)部門，能夠用于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略制定。最終應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)層次及各個(gè)部門。針對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提出風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度兩個(gè)概念，衡量其企業(yè)在為實(shí)現(xiàn)自我目標(biāo)的過(guò)程中能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量及程度。

2.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)控管理中出現(xiàn)的時(shí)代背景

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得企業(yè)環(huán)境不斷變化，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理階層關(guān)系的變動(dòng)也使得董事會(huì)對(duì)最高管理層對(duì)有效監(jiān)督日益強(qiáng)化。近年來(lái)，各個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)階層中所出現(xiàn)的丑聞，嚴(yán)重影響了董事會(huì)等各個(gè)階層的利益。為了規(guī)范會(huì)計(jì)及各階層的行為，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就十分具有必要性。隨著內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的日益完善，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也逐漸轉(zhuǎn)移到了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)當(dāng)中。在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下，企業(yè)為了謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。從20世紀(jì)70年代開始，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式逐漸發(fā)展起來(lái)。

3.內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體作用

內(nèi)部審計(jì)的主要特征有三個(gè)，即獨(dú)立性、自主性和遵循性。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的作用主要表現(xiàn)在識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)兩方面，也可以細(xì)致的總結(jié)為對(duì)企業(yè)所遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和咨詢企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)問(wèn)題。有學(xué)者調(diào)查得出：企業(yè)更傾向于由相關(guān)評(píng)估組織而非首席執(zhí)行官等來(lái)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)等作用，研究結(jié)果也表明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)等主要內(nèi)容。發(fā)展到目前，內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)容已經(jīng)涉及到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的安全過(guò)程進(jìn)行了審計(jì)與評(píng)估，有利于從根本上抑制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。詳細(xì)概括，則可總結(jié)為：內(nèi)部審計(jì)有利于風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立得更加有效，能夠幫助企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)工作具體落到實(shí)處；內(nèi)部審計(jì)還有利于提高企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力以及為風(fēng)險(xiǎn)管理提供一定的保障；內(nèi)部審計(jì)能夠有效協(xié)助企業(yè)的管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的提高。總而言之，內(nèi)部審計(jì)工作在規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作中是十分必要的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)極力確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與客觀性。

二、內(nèi)部審計(jì)工作中所出現(xiàn)的問(wèn)題

在我國(guó)的相當(dāng)一部分企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)管工作中還存在許多的缺陷，筆者選取下面三個(gè)主要問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

在我國(guó)現(xiàn)代所實(shí)行的內(nèi)部審計(jì)工作中，研究者表明在過(guò)去幾年里，我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門都不是完全獨(dú)立，而是與其它部門連接在一起的。原因是因?yàn)檫@樣的設(shè)置可以為企業(yè)節(jié)省大筆的開支。企業(yè)只看到這一眼前利益，而忽視了從長(zhǎng)久以來(lái)講，如若企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都不能夠獨(dú)立的話，那么就根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的有效監(jiān)督。直接學(xué)弱了內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，不能有效防范企業(yè)所遇到的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了極大的阻礙。

2.企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)沒(méi)有清醒的認(rèn)識(shí)

近年來(lái)，盡管內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)逐漸在各大企業(yè)內(nèi)部設(shè)置得較為廣泛，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)主要是對(duì)法律、政策及相關(guān)程序進(jìn)行遵守，內(nèi)部審計(jì)工作還僅僅是停留在簡(jiǎn)單的對(duì)賬表核對(duì)及對(duì)會(huì)計(jì)資料的常規(guī)審查上，將精力都放在核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)上。這樣將目光著眼于過(guò)去已經(jīng)產(chǎn)生的相關(guān)數(shù)據(jù)，完全忽視了對(duì)未來(lái)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，使得企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中不能防范風(fēng)險(xiǎn)，即使有風(fēng)險(xiǎn)悄然潛入最終內(nèi)部審計(jì)人員也只能袖手旁觀。

3.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，與發(fā)達(dá)國(guó)家目前已經(jīng)將審計(jì)工作普及到各個(gè)規(guī)模大企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理組織完善的情況相比。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)還不夠充分，在我國(guó)，受COS0所發(fā)布的ERM框架影響的企業(yè)少之又少。由此可見(jiàn)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分薄弱，也不能采取科學(xué)的方法應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的建議

1.內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)風(fēng)管工作中充分發(fā)揮主要職責(zé)

內(nèi)部審計(jì)人員在過(guò)去往往會(huì)被簡(jiǎn)單的定義為一個(gè)監(jiān)督者的角色，但是隨著內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)一步完善，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)也有了一定的轉(zhuǎn)變。從最初的監(jiān)督者主見(jiàn)成為建議者與保證者，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作作出了相當(dāng)大的貢獻(xiàn)。現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)人員主要職責(zé)是為企業(yè)確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。也就是說(shuō)內(nèi)部審計(jì)人員要能夠清晰地確認(rèn)企業(yè)所有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是災(zāi)難性風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中能夠及時(shí)的分辨出哪些是容易產(chǎn)生新風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境因素。在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)人員還要進(jìn)一步提出有效的防范措施，讓企業(yè)能夠及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；及時(shí)與企業(yè)管理者商討相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)政策以及能夠接受風(fēng)險(xiǎn)的程度，與管理者一起指導(dǎo)企業(yè)有效利用內(nèi)部資源，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在提出相關(guān)建議的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟進(jìn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)工作，檢查風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作的是效果，及時(shí)作出調(diào)整。

2.確保信息正確及時(shí)地傳遞與溝通

風(fēng)險(xiǎn)管理信息的有效傳遞是實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范的重要途徑之一，它能夠確保企業(yè)相關(guān)人員能夠清晰地認(rèn)識(shí)到企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境，履行自己的職能。要保證高能夠快速傳遞信息就要建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息共享系統(tǒng)，通過(guò)這一系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)外部的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理信息進(jìn)行傳遞。在傳遞過(guò)程中要有針對(duì)性對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行特殊規(guī)范。充分利用信息技術(shù)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)的發(fā)展實(shí)現(xiàn)資源共享和信息傳遞。為企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，能夠提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，拓寬風(fēng)險(xiǎn)管理的防范措施，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供更充分的條件。

3.保證對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件鑒別的完整性

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行鑒別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中最為根本的層面，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員通過(guò)相關(guān)信息數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的了解與分析之后，對(duì)所遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為客觀、全面的概括。開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，要求審計(jì)人員要能夠充分的了解企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)及戰(zhàn)略，認(rèn)識(shí)企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境，及時(shí)抑制可能對(duì)企業(yè)發(fā)展存在負(fù)面影響的事件。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件更為完整的鑒別，要求審計(jì)員要收集相關(guān)材料，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定相關(guān)策略，清晰的知曉企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的相互依賴程度，對(duì)一些活動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄信息有所掌控，分析相關(guān)活動(dòng)可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率。還要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)從各個(gè)角度進(jìn)行有效識(shí)別、檢查與評(píng)估。