淺析財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用

田金瑩　牛牛

摘要：隨著我國社會的發(fā)展和市場經(jīng)濟的進步，中小企業(yè)對我國整體經(jīng)濟建設(shè)和拉動城鄉(xiāng)經(jīng)濟水平提高做出了越來越高的貢獻。中小企業(yè)的發(fā)展離不開國家財政稅收政策的扶持，合理的財政稅收政策能夠促進中小企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展，減少中小企業(yè)發(fā)展中的稅收負擔(dān)，為推動整體經(jīng)濟建起到更大的作用。現(xiàn)階段我國的財政稅收制度雖然加大了對中小企業(yè)發(fā)展的扶持力度，但細節(jié)上仍然存在一些不合理的問題。本文對國家財政稅收制度對中小企業(yè)扶持的作用及存在的問題進行了分析，旨在找出更適合扶持中小企業(yè)發(fā)展的財政稅收政策措施，為中小企業(yè)的健康發(fā)展提供稅收政策上的合理扶持。

關(guān)鍵詞：財政稅收制度創(chuàng)新；中小企業(yè)發(fā)展；扶持

前言

財政稅收是我國從整體上宏觀調(diào)控經(jīng)濟發(fā)展的重要措施，通過財政稅收的手段能夠促進全國資源的合理配置，保障經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定，將發(fā)達地區(qū)和發(fā)展落后地區(qū)的資源進行調(diào)配，能夠維持全面經(jīng)濟發(fā)展的局面。同時財政稅收與我國的現(xiàn)代化建設(shè)，人民日常生活，社會政治利益等息息相關(guān)，涉及的領(lǐng)域十分全面。財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的發(fā)展具有重要的扶持作用，也是財政稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟杠桿作用的重要體現(xiàn)。通過財政稅收政策的創(chuàng)新扶持，能夠使中小企業(yè)的發(fā)展中減少制約因素，減輕納稅負擔(dān)，對增強中小企業(yè)的市場競爭力，推動社會經(jīng)濟發(fā)展和穩(wěn)定國家經(jīng)濟局面具有重要作用。

一、財政稅收制度對中小企業(yè)發(fā)展的扶持體現(xiàn)

1.財政稅收對中小企業(yè)發(fā)展的資金扶持

中小企業(yè)一般規(guī)模較小，切管理較為松散，其壯大發(fā)展所需的資金數(shù)目是較為龐大的。根據(jù)我國中小企業(yè)發(fā)展困境的現(xiàn)狀，近年來，在中央財政預(yù)算中，針對中小企業(yè)發(fā)展扶持的項目明顯增多，各種專項的資金及發(fā)展基金的建立也給中小企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新提供了重要的支持力量，例如“星火計劃”、“火炬計劃”等專項資金及基金的設(shè)立。同時，各地政府的財政稅收中也加大了對中小企業(yè)發(fā)展的資金扶持力度，這些資金的扶持上有專項的新興產(chǎn)業(yè)資金扶持、全面的信貸資金扶持、技術(shù)創(chuàng)新資金扶持等內(nèi)容，在實際的發(fā)展中，大部分的中小企業(yè)都能從國家及地方政府的資金扶持中受益，從而推動了自身的發(fā)展壯大。

2.財政稅收對中小企業(yè)發(fā)展的政策傾斜

政策傾斜主要體現(xiàn)在國家的政府采購行為逐步加大對中小企業(yè)的傾斜力度。政府采購對于中小企業(yè)來說是一項很大的資金進項，能夠使企業(yè)的產(chǎn)品及時轉(zhuǎn)化成為經(jīng)濟價值，推動企業(yè)發(fā)展。政府采購的中小企業(yè)傾斜主要表現(xiàn)為在政府采購的環(huán)節(jié)中，為中小企業(yè)搭建采購平臺，同時給予中小企業(yè)采購的優(yōu)惠政策。在采購的定額中合理的劃出一部分份額給中小企業(yè)，在同等競爭條件下優(yōu)先中小企業(yè)的政府采購行為以及質(zhì)量和服務(wù)的把控指導(dǎo)，保證中小企業(yè)在政府采購中獲得相當(dāng)?shù)睦妗＿@樣能夠使中小企業(yè)在市場競爭中份額比重較小的情況下，得到來自政府采購方面的扶持。

3.鼓勵中小企業(yè)改革創(chuàng)新

中小企業(yè)要發(fā)展壯大，光靠國家及政府的扶持是不夠的，要在市場上尋找發(fā)展的資源和壯大的契機。在我國的現(xiàn)實狀況中，中小企業(yè)為了維持自身的經(jīng)營運作已經(jīng)疲于奔波，沒有過多的精力及資本關(guān)注于企業(yè)的結(jié)構(gòu)整合和自主創(chuàng)新。財政稅收政策創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持能夠給中小企業(yè)的發(fā)展提供資金上的扶持和稅收上的優(yōu)惠，這樣能夠使中小企業(yè)調(diào)整發(fā)展的角度，同時擁有更多發(fā)展的空間。中小企業(yè)通過更多的自主創(chuàng)新并整合企業(yè)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)向良性和高技術(shù)含量的方向進步，這些都是財政稅收政策對中小企業(yè)發(fā)展促進作用的體現(xiàn)。

4.為中小企業(yè)融資提供便利

財政稅收制度創(chuàng)新能夠完善中小企業(yè)融資擔(dān)保體系，降低中小企業(yè)融資風(fēng)險，提高中小企業(yè)融資的成功率。首先，支持中小企業(yè)信用體系的建設(shè)，使金融機構(gòu)能夠更加清楚地判斷風(fēng)險，同時開展中小企業(yè)信用登記、信用評估，使中小企業(yè)的融資信用度更高，降低金融機構(gòu)的風(fēng)險評估，從而進行投資；其次，設(shè)立政府引導(dǎo)資金，參股信用擔(dān)保機構(gòu)，設(shè)立第三方擔(dān)保主體，政府進行擔(dān)保基金的引導(dǎo)性投入，以企業(yè)投入為根本，同時吸引社會資本進行不足，在操作模式上采取市場化的操作方式，財政不是直接提供資金，而是幫助中小企業(yè)成功獲得金融機構(gòu)的投資資金。最后，鼓勵中小企業(yè)擔(dān)保機構(gòu)做大做強，制定獎勵政策和稅收政策，對擔(dān)保機構(gòu)新增的貸款擔(dān)保進行政策和稅收上的獎勵，對擔(dān)保機構(gòu)的擔(dān)保金不足時，進行一定補償。這樣，中小企業(yè)在發(fā)展遇到瓶頸需要進行融資時，就能夠得到來著財政稅收及政府的扶持支持，使企業(yè)更好的渡過發(fā)展的難關(guān)。

二、財政稅收制度對中小企業(yè)扶持作用存在的問題

1.扶持缺乏系統(tǒng)的規(guī)劃

目前中央財政稅收及各級地方政府財政稅收對中小企業(yè)的扶持形式比較多樣，且管理較為混亂，缺乏系統(tǒng)性。各種專項的資金及基金也多是圍繞中小企業(yè)中較為典型的代表或發(fā)展較為突出的產(chǎn)業(yè)來進行，這樣的扶持缺乏系統(tǒng)性和有效的統(tǒng)一規(guī)劃，缺乏專門的政策性條例約束，同時也沒有法律上的保障。各級地方政府對中小企業(yè)的財政稅收扶持更是形式多樣，且扶持力度，資金支持規(guī)模，稅收優(yōu)惠度等沒有統(tǒng)一的規(guī)定，這樣不具備系統(tǒng)性及規(guī)范性的扶持容易造成資源及優(yōu)惠的不均衡分布，處于優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)或新興技術(shù)產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)更容易從財政稅收制度扶持中獲益，而傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)及發(fā)展落后急需國家支持的中小企業(yè)則面臨沒有政策及政府支持的局面。

2.扶持的手段單一

目前，財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)發(fā)展的扶持主要是通過專項基金支持及稅收優(yōu)惠政策兩種方式進行，扶持的手段較為單一。而中小企業(yè)的發(fā)展受市場環(huán)境和社會環(huán)境的影響，問題是多方面的。例如硬性行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束，定式稅收制度的制約等。這些問題往往具有很強的復(fù)雜性，需要財政稅收制度創(chuàng)新對中小企扶持時更加細化的根據(jù)實際情況進行不同的扶持對待，單一的資金扶持或稅收優(yōu)惠扶持有時并不能解決中小企業(yè)發(fā)展遇到的實際瓶頸問題。

3.扶持的單向性較強

目前，財政稅收制度創(chuàng)新多中小企業(yè)的扶持往往體現(xiàn)在單一的對中小企業(yè)的扶持，手段方式比較直接，且扶持傾斜具有短期性。這就片面忽略了對其它支持中小企業(yè)發(fā)展的社會團體，市場主體在財政稅收制度上的扶持。例如，在政府利用財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的融資進行扶持時，過多的關(guān)注對中小企業(yè)的扶持及優(yōu)惠，忽略了投資主體的優(yōu)惠制度，這樣會降低投資主體對中小企業(yè)的投資興趣和投資額度，反而會給中小企業(yè)的融資造成一定的困難。

三、財政稅收對中小企業(yè)扶持的創(chuàng)新措施

1.完善扶持制度并提供法律保障

要更好的扶持中小企業(yè)的發(fā)展，在財政稅收制度上就要完善扶持的相關(guān)政策，明確扶持的力度、規(guī)模及范圍，同時在法律條款上進行明確規(guī)定，規(guī)定對中小企業(yè)扶持的財政資金扶持歸法，專項資金及基金的設(shè)立條件、規(guī)模等，規(guī)定稅收優(yōu)惠政策的程度，杜絕各級地方政府為扶持中小企業(yè)發(fā)展而進行的短期政策扶持行為。保證財政稅收政策對中小企業(yè)發(fā)展扶持的全面性、規(guī)范性、長久性。這樣才能使中小企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展得到更好的制度保障，從而推動社會經(jīng)濟的整體穩(wěn)步提升。

2.加大對中小企業(yè)自主創(chuàng)新的扶持力度

中小企業(yè)的發(fā)展，關(guān)鍵還在于自身。財政稅收制度對中小企業(yè)發(fā)展扶持時，要更多的關(guān)注于對中小企業(yè)自主創(chuàng)新的扶持，提高中小企業(yè)創(chuàng)新能力，鼓勵和引導(dǎo)中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資。支持中小企業(yè)建立企業(yè)自主創(chuàng)新投入，加大對創(chuàng)新研發(fā)環(huán)節(jié)的扶持和優(yōu)惠政策支持，同時在技術(shù)引進，人才培養(yǎng)、人才引進環(huán)節(jié)給予獎項支持和稅收支持，使中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展有足夠的資金、技術(shù)和人才的支持。這樣才能使中小企業(yè)真正走上創(chuàng)新謀發(fā)展，改革提效益的良性發(fā)展道路，使中小企業(yè)的發(fā)展更具有技術(shù)含量和價值，提高中小企業(yè)以自主知識產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的市場競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)經(jīng)濟增長方式的變革和經(jīng)濟增長速度的提高。

3.扶持要全面進行并區(qū)別對待

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的重要組成部分，涉及各行各業(yè)的經(jīng)濟市場中，同時也是各經(jīng)濟市場的重要經(jīng)濟主體。財政稅收制度對中小企業(yè)的發(fā)展扶持要做到全面對待，不能只扶持新興技術(shù)產(chǎn)業(yè)或者發(fā)展突出的中小企業(yè)，要更多的關(guān)注于全行業(yè)的中小企業(yè)，對各中類型的中小企業(yè)做到面面俱到，只有全面促進中小企發(fā)展才能保證整體經(jīng)濟水平的增長。同時，對新起步的中小企業(yè)、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)及發(fā)展落后的中小企業(yè)要有針對性的制定條件更好的扶持制度，保證企業(yè)的正常發(fā)展運行。

四、結(jié)論

中小企業(yè)是我國社會經(jīng)濟發(fā)展的中流砥柱，對社會經(jīng)濟水平的提高和人民生活質(zhì)量的提升以及社會的穩(wěn)定具有十分重要的作用。因此，財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持是十分必要的，在進行財政稅收制度扶持中小企業(yè)發(fā)展時，要給企業(yè)的發(fā)展提供更多的便利性條件，同時也要給企業(yè)留足自主發(fā)展的空間。這樣才能保障中小企業(yè)的健康發(fā)展，促進我國國民經(jīng)濟水平的提高。