淺析新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制的不足和措施

李浩晟

摘要：在發(fā)展經(jīng)濟新形勢下與低油價的雙層影響下，企業(yè)即將面臨最為嚴酷的生存環(huán)境，對內(nèi)部控制提出了更高的要求，本文介紹了新常態(tài)下內(nèi)部控制的不足和措施。

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；不足；措施

一、內(nèi)部控制的作用

新形勢下，企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的自我制約和自我調(diào)整的內(nèi)在機制在于內(nèi)部控制，直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展，其中影響最為顯著的是規(guī)模大的企業(yè)。具體來說，企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要有以下幾點：

1.確保會計信息的真實性和準確性，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤的同時也反映了企業(yè)的實際情況。

2.在糾正各種損失浪費的同時，確保財產(chǎn)物資的安全完整

3.對企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的不斷加強和控制，把企業(yè)可能存在的風險降到最低，更好地去預防企業(yè)的經(jīng)營風險，防止舞弊和發(fā)現(xiàn)錯誤。

4、員工工作熱情和潛能的激發(fā)，有利于提高企業(yè)經(jīng)營效率。

二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制存在不足

新常態(tài)下，隨著企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提高和經(jīng)濟的進一步發(fā)展，經(jīng)濟效益取得了良好的促進。但是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設中依然存在著不足，主要表現(xiàn)有：

一是內(nèi)部控制制度不夠完善。一些國有企業(yè)改制后，雖然形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但由于產(chǎn)權不明晰，未能形成有效的內(nèi)部權力制衡機制，從而使內(nèi)部控制制度不能有效運行，出現(xiàn)了會計信息失真、管理者專權獨斷等問題，影響了企業(yè)的發(fā)展。

二是內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。有些企業(yè)內(nèi)部控制制度盡管已經(jīng)建立起來，但由于領導重視不夠，對財產(chǎn)及其記錄的接觸和使用的保護措施不力，沒有合理的設置和使用憑證和賬單，有關人員的職責的明確分工不清，正常業(yè)務圖謀不軌的舞弊行為時有發(fā)生，對財產(chǎn)及其記錄的接觸和使用的保護措施不力，內(nèi)部管理依然處于失控狀態(tài)。

三是內(nèi)部控制信息的質(zhì)量不高。影響報告目標真實性的因素來源于一些企業(yè)不遵守會計準則或相關的財務制度，不按正確的方法編制財務報表，財務信息的真實完整性就值得懷疑。

三、加強和完善內(nèi)部控制具體措施

加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，是新常態(tài)下強化企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，我們從以下四個方面做好內(nèi)部控制。

（一）以人為本，為人人參與奠定基層

在企業(yè)的發(fā)展中，人扮演著至關重要的角色，是生產(chǎn)力中最活躍的要素，是生產(chǎn)工具的制造者和使用者。堅持“以人為本”是實施內(nèi)部控制重要環(huán)境。以人為本在企業(yè)中的重要性主要體現(xiàn)在企業(yè)文化建設上，員工強烈的控制意識受到企業(yè)文化的影響，進而企業(yè)的效率和企業(yè)的生存和發(fā)展也會愛到影響，能否堅持“以人為本”地建立好的內(nèi)部環(huán)境，在很大的程度上，決定著企業(yè)的命運和前途。企業(yè)要注重人性化的管理，從愛護和關心職工做起，共同創(chuàng)造一個愛崗敬業(yè)的企業(yè)環(huán)境，充分體現(xiàn)員工在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的主人翁地位，企業(yè)文化對每個員工的思想、心理和行為具有約束和規(guī)范的作用，即企業(yè)文化的約束作用。這種約束彌漫在企業(yè)的文化氛圍和群體行為準則和道德規(guī)范中，給員工從個體產(chǎn)生和從眾行為造成了極大的心理壓力，使得個體對自我的行為進行自我控制，不做有悖于誠信和道德的事情，也不敢有做有悖于內(nèi)部控制的事情，這樣就容易形成人人參與內(nèi)部控制建設。同時加大技能培訓，通過開展員工職業(yè)道德和技能培訓，全方位、高效率的營造學習業(yè)務的濃厚氛圍和企業(yè)員工鉆研技術，從而全面提高企業(yè)員工的操作技能和職業(yè)素質(zhì)，盡可能的發(fā)揮員工工作的創(chuàng)造性和主動性，形成極大的企業(yè)合力，促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

（二）風險評估，為管理風險提供依據(jù)

隨著新形勢下市場經(jīng)濟開放程度的加大和市場經(jīng)濟的日益成熟，“風險”己經(jīng)成為企業(yè)關注和管理的焦點，內(nèi)部控制要想發(fā)揮其應有的作用，必須加強其對自身進行有效的風險評估，通過對風險的控制以實現(xiàn)其目標，維護其利益。一是風險識別。風險識別必須與目標聯(lián)系，包括經(jīng)濟活動資產(chǎn)安全使用有效的目標、財務信息真實完整的目標、合法合規(guī)的目標、防范舞弊和預防腐敗目標、提高公共服務效率和效果目標。目標實現(xiàn)面臨的各種可能出現(xiàn)的風險，風險識別都分別考慮到。如管理層面的風險評估應關注內(nèi)部控制的組織、機制建設、管理制度的完善、崗位工資人員的管理、財務信息的編報等情況；業(yè)務層面應當重點關注預算、收支、合同情況管理等。二是風險分析。重點對管理層面和業(yè)務層面進行風險分析。三是風險控制。企業(yè)應當根據(jù)風險分析的結(jié)果，結(jié)合風險承受能力，確定風險應對策略。對超過風險承受能力的，應當積極主動及時的向上級主管部門進行匯報，以免因自身無法承受風險而導致風險影響擴大。

（三）信息溝通，為企業(yè)經(jīng)營目標的服務

信息與溝通是指企業(yè)員工之間、企業(yè)與政府之間、企業(yè)與社會之間進行及時傳遞、有效溝通和正確使用，通過及時、準確、完整地采集與企業(yè)管理密切相關的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞綖槠髽I(yè)經(jīng)營目標服務。為提高信息的有用性，企業(yè)應該建立一個信息中心，專門負責信息的收集與加工，對收集來的各類外部信息和內(nèi)部信息進行合理篩選、核對、整合，同時企業(yè)還要明確信息在傳遞過程中的接收權限、職責與義務，做到信息安全、合成和信息的有效，做到信息技術在信息與溝通中充分發(fā)揮的作用。

（四）加強監(jiān)督，促進企業(yè)健康發(fā)展

實施內(nèi)部控制的重要保證來源于監(jiān)督，是對內(nèi)部控制的合理性、健全性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估。企業(yè)應該根據(jù)其機構(gòu)設置和人員配備情況，確定審計或紀檢相關部門為內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，并明確其相關權限和職責。經(jīng)常開展年度財務審計和預算審計、關鍵崗位負責人的年度個人情況報告、職能部門負責人調(diào)任審計，法人代表離任審計等常規(guī)和專項監(jiān)督。企業(yè)還應當根據(jù)自身的特點和實際情況制定內(nèi)部控制缺陷標準認定，對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時向上級報告，并提出建議改進措施，并追蹤內(nèi)部控制改進的進程。確保企業(yè)健康發(fā)展。