財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃研究

摘 要：進(jìn)入了現(xiàn)代社會(huì)，伴隨著我國社會(huì)的飛躍式的發(fā)展和進(jìn)步，我國在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域也在不斷的發(fā)展。在這樣的情況之下，我國在市場競爭方面越來越激烈，并且，無論是從企業(yè)的內(nèi)部以及企業(yè)外部的客觀環(huán)境來看，競爭都已經(jīng)到了白熱化的階段。在這樣激烈的競爭中，一個(gè)企業(yè)想要順利的生存和發(fā)展，就一定要使得自身的企業(yè)在生產(chǎn)以及經(jīng)營銷售的過程之中不斷的縮減成本，提升企業(yè)的盈利。伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷變革，我國在稅收方面無論是從制度上，還是在程序上都越來越科學(xué)、完善，而且企業(yè)的經(jīng)營離不開稅收。那么，如何才能減輕企業(yè)的賦稅，從而降低企業(yè)的稅收成本？就成為了當(dāng)代企業(yè)研究的一個(gè)熱門的課題。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收策劃；企業(yè)研究

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的重要性

1.進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要目標(biāo)之一

企業(yè)的會(huì)計(jì)部門的主要工作就是對企業(yè)所生產(chǎn)和經(jīng)營的各項(xiàng)活動(dòng)所用的資金成本進(jìn)行記錄和核算。而有經(jīng)驗(yàn)的、成熟的會(huì)計(jì)人員一定知道：企業(yè)的會(huì)計(jì)部門除了上述的工作之外，還要通過一系列的方式和方法，從而對企業(yè)的財(cái)務(wù)政策進(jìn)行完善和優(yōu)化，最終的目的就是減低企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程之中所需要的成本，這是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的最重要的目標(biāo)和要求。通過上述的工作，企業(yè)就可以在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程之中大大的縮減開支，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的最大化。在這個(gè)過程之中，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員通過制定一系列的措施以及方式方法從而降低企業(yè)的賦稅，就能夠就一定要使得自身的企業(yè)在生產(chǎn)以及經(jīng)營銷售的過程之中不斷的縮減稅收成本，提升企業(yè)的盈利。這樣通過降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

2.稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的關(guān)鍵內(nèi)容

會(huì)計(jì)和管理專業(yè)人員都知道，企業(yè)在財(cái)務(wù)決策的過程之中會(huì)進(jìn)行以下的內(nèi)容：首先，在進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營的活動(dòng)之初，企業(yè)的管理人員為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金，進(jìn)行企業(yè)的資金決策；其次，通過會(huì)議對于企業(yè)的投資方向進(jìn)行探討，做出企業(yè)的投資決策；再次，企業(yè)的管理者在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營的過程之中，為了能夠?qū)ζ溥^程進(jìn)行更好的掌控，要進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營管理決策；最后，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及銷售的過程完成之后進(jìn)行利潤分配的決策。通過以上的決策，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門可以通過完善企業(yè)的財(cái)務(wù)流程，從而減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。也就是說，一個(gè)企業(yè)想要科學(xué)、穩(wěn)定的生存和發(fā)展，企業(yè)的管理人員要提升企業(yè)的賦稅意識，學(xué)習(xí)稅收知識。企業(yè)的稅收籌劃在企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域都有體現(xiàn)，是財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。

3.稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

一名負(fù)責(zé)任的企業(yè)管理人員一定要有這方面的準(zhǔn)備和意識：企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程之中，一定會(huì)面臨著非常多的危險(xiǎn)，例如：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。在這樣的情況之下，企業(yè)的管理人員一定要不斷的發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，不斷的完善和優(yōu)化企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程之中的流程，過避風(fēng)險(xiǎn)，這樣，就能夠使得企業(yè)能夠用更加長期、穩(wěn)定、健康、科學(xué)的發(fā)展。這是一個(gè)企業(yè)進(jìn)行生存和發(fā)展的關(guān)鍵。一個(gè)企業(yè)提高稅收籌劃意識，可以使企業(yè)的賬目更加的完整、科學(xué)、正確，從而降低企業(yè)觸犯國家法律的幾率，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)在籌資、投資、營運(yùn)資金管理等環(huán)節(jié)的稅收籌劃

1.企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅收籌劃

企業(yè)在最初的生產(chǎn)和經(jīng)營的過程之中，最重要的一個(gè)步驟就是通過籌資來進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營所需要的原始的資本積累。企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)過程的初期，會(huì)對企業(yè)的廠房、設(shè)備、原材料以及工作人員進(jìn)行購買和配置，而這些都是需要資金的。在企業(yè)進(jìn)行原始的資本積累的過程之中，企業(yè)一般是通過兩種方式來進(jìn)行資金的籌集：一種是直接籌資；一種是間接籌資。直接籌資中企業(yè)向社會(huì)發(fā)行債券的發(fā)行費(fèi)用低于股票的發(fā)行，且支付的股息是允許稅前扣除的，而發(fā)行股票支付的股息屬于稅后分配。間接籌資中，企業(yè)向銀行借款，借款的利息費(fèi)用可以直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。除此之外，企業(yè)還可以其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，通過支付租金、融資租賃來減少企業(yè)利潤。這樣可以使利潤分?jǐn)?，稅?fù)可以扣除，這樣就能夠達(dá)到減輕賦稅的目的。

2.企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃

企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中，經(jīng)常會(huì)對其產(chǎn)品、員工等方面進(jìn)行投資活動(dòng)。這是一筆不小的花費(fèi)，所以，在這過程中的稅收籌劃，是在企業(yè)的投資預(yù)測和決策中以投資項(xiàng)目的投資額與在使用周期內(nèi)獲得的收益進(jìn)行比較而決定取舍的，而應(yīng)納稅款是項(xiàng)目投資收益的抵減項(xiàng)目，應(yīng)納稅額的多少對企業(yè)的投資決策有直接影響。

根據(jù)客觀情況的不同會(huì)有很多不同的投資方式。在這里，按照投資者對被投資者的生產(chǎn)經(jīng)營是否實(shí)際參與控制和管理的區(qū)別，將投資分成企業(yè)進(jìn)行直接投資和企業(yè)進(jìn)行間接投資。企業(yè)的直接投資是指企業(yè)自己來購買原材料、廠房、機(jī)器等生產(chǎn)經(jīng)營資料自己進(jìn)行投資生產(chǎn)的方式。而間接投資是指企業(yè)通過對其他一些企業(yè)進(jìn)行了解之后，認(rèn)為企業(yè)發(fā)展的很好，通過購買那個(gè)企業(yè)所發(fā)行的股票、債券等交易性金融資產(chǎn)等方式進(jìn)行投資。企業(yè)以固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資，在資產(chǎn)使用期內(nèi)可以作為稅前扣除項(xiàng)目，縮小所得稅稅基，從而減少了企業(yè)的稅負(fù)，達(dá)到節(jié)稅、增加企業(yè)的稅后利潤的目的。

三、小結(jié)

綜上所述，伴隨著我國社會(huì)的飛躍式的發(fā)展和進(jìn)步，我國在市場競爭方面越來越激烈。在這樣激烈的競爭中，一個(gè)企業(yè)想要順利的生存和發(fā)展，就一定要使得自身的企業(yè)在生產(chǎn)以及經(jīng)營銷售的過程之中不斷的縮減成本，提升企業(yè)的盈利。與此同時(shí)，我國在稅收方面無論是從制度上，還是在程序上都越來越科學(xué)、完善。而企業(yè)在經(jīng)營的過程之中，稅收已經(jīng)成為了影響企業(yè)盈利的成本因素之一。所以，企業(yè)通過上述的方法來減輕自己企業(yè)的賦稅，不斷的縮減稅收成本，提升企業(yè)的盈利。這樣通過降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

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作者簡介：

程博（1973.12—），女，遼寧沈陽人，中共朝陽市委黨校經(jīng)濟(jì)學(xué)副教授，研究領(lǐng)域與方向：世界能源形勢與中國能源發(fā)展、區(qū)域新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。