強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐與建議

黎濤

強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐與建議

黎濤

隨著稅制和征管體制改革的逐步深入，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理如何創(chuàng)新發(fā)展，是當(dāng)前亟需深入研究和解決的課題。本文結(jié)合鄆城縣國(guó)稅局在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體實(shí)踐，分析當(dāng)前背景下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的難點(diǎn)和存在的問題，探討推進(jìn)強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思路及建議。

一、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有益探索

鄆城縣國(guó)稅局在近年來的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，逐步完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能體系，強(qiáng)化采集分析，集成管理方法，取得了一定的成效。

1.組建專業(yè)機(jī)構(gòu)，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能體系。借鑒“重塑結(jié)構(gòu)”思維，調(diào)整了侯咽集分局原有管理職能，成立了專司重點(diǎn)稅源管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的分局。設(shè)立重點(diǎn)稅源管理團(tuán)隊(duì)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)；應(yīng)用“分散融合”思維，建設(shè)固化和松散型相結(jié)合的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，將基礎(chǔ)管理、低風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等職責(zé)，整合到按規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務(wù)等分類設(shè)置的9個(gè)評(píng)估小組；實(shí)行“團(tuán)隊(duì)化作業(yè)”和“多兵種合成應(yīng)戰(zhàn)”模式，重組9大行業(yè)42人的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)，由稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)籌調(diào)遣，實(shí)現(xiàn)管理資源的優(yōu)化組合。

2.強(qiáng)化采集分析，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)體系。積極探索利用增值稅發(fā)票升級(jí)版數(shù)據(jù)開展應(yīng)用分析的方法，擴(kuò)大納稅人端信息采集范圍，建立企業(yè)基礎(chǔ)信息庫(kù)。綜合各類信息數(shù)據(jù)，運(yùn)用行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析模型和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)預(yù)警指標(biāo)，對(duì)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描、分析、識(shí)別，綜合確定風(fēng)險(xiǎn)納稅人清單和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，初步建立起稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)體系。舉辦專題講評(píng)會(huì)指導(dǎo)基層分局開展工作，利用稅負(fù)率、貢獻(xiàn)率和電耗法及生產(chǎn)能力產(chǎn)出法等方法，篩選出疑點(diǎn)納稅人，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。2016年完成提醒任務(wù)364戶次，評(píng)估完成157戶次，補(bǔ)繳稅款、滯納金4780.95萬元。

3.集成管理方法，筑牢稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)體系。采取“跨界融合”思維，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以分類分級(jí)為重點(diǎn)的專業(yè)化管理模式。嚴(yán)格落實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程，統(tǒng)一開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和排序，統(tǒng)一推送風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)。低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)納稅人由基層分局采取風(fēng)險(xiǎn)提醒方式應(yīng)對(duì)，中風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)納稅人由行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)開展納稅評(píng)估，高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)納稅人直接交稽查部門實(shí)施稽查。今年以來，對(duì)123戶低風(fēng)險(xiǎn)納稅人進(jìn)行了輔導(dǎo)和提醒，對(duì)89戶中風(fēng)險(xiǎn)納稅人開展了評(píng)估應(yīng)對(duì)，補(bǔ)繳稅款120多萬元，對(duì)8戶高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)納稅人直接轉(zhuǎn)交稽查局應(yīng)對(duì)，查補(bǔ)稅款150多萬元。

7月4日，湖北省孝感市國(guó)稅局組織稅務(wù)人員深入孝感靈越電腦有限公司等企業(yè)，開展“問需、問計(jì)、問效”的調(diào)研活動(dòng)，現(xiàn)場(chǎng)解決納稅人稅收政策方面的難題。（圖/文：孝感國(guó)）

二、當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的難點(diǎn)及問題

當(dāng)前，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式等都發(fā)生了一定的變化，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來越強(qiáng)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

一是審時(shí)度勢(shì)，準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)管理的難點(diǎn)。營(yíng)改增后，來自建筑業(yè)、房地產(chǎn)等行業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)逐步顯現(xiàn)，表現(xiàn)為跨區(qū)經(jīng)營(yíng)不報(bào)驗(yàn)，稅款預(yù)交不及時(shí)，混業(yè)經(jīng)營(yíng)不核算，會(huì)計(jì)多數(shù)兼職，一個(gè)企業(yè)兩三個(gè)賬套等等；簡(jiǎn)政放權(quán)后，稅收風(fēng)險(xiǎn)也隨之發(fā)生變化，譬如從事鋼材、煤炭、制衣、農(nóng)產(chǎn)品及中藥材經(jīng)銷等行業(yè)的企業(yè)法人戶籍復(fù)雜，基礎(chǔ)信息失真，有的企業(yè)辦理增值稅一般納稅人資格登記后，大量領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票和主動(dòng)接受失控發(fā)票；還有的企業(yè)利用“應(yīng)納稅額減征額、農(nóng)產(chǎn)品抵扣、開具發(fā)票后月底作廢、開具紅字沖減”等方式惡意偷稅，上述現(xiàn)象的存在將會(huì)給基層稅收管理帶來執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二是有的放矢，正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題。在風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)方面，“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序、任務(wù)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、績(jī)效考核”的閉環(huán)式風(fēng)險(xiǎn)管理流程仍需完善，風(fēng)險(xiǎn)的分析方法還比較單一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確率不高，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不強(qiáng)，稽查的震懾作用有待發(fā)揮；在風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系方面，管理和服務(wù)、評(píng)估和稽查等部門間業(yè)務(wù)交叉、職責(zé)不清、管控失衡的現(xiàn)象亦然存在。在運(yùn)行機(jī)制方面，風(fēng)險(xiǎn)管理、制度落實(shí)缺乏聯(lián)動(dòng)，放松了事中的制度規(guī)范和引導(dǎo)；在風(fēng)險(xiǎn)管控的人力方面，年齡結(jié)構(gòu)老化，新生力量不足，專業(yè)人才匱乏；營(yíng)改增后，挖掘出大量發(fā)票違法問題工作量大幅增加，受管轄權(quán)和檢查手段限制，查證過程中往往會(huì)遇到阻力。

三、進(jìn)一步強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)，提升服務(wù)水平。應(yīng)把納稅服務(wù)重心放在精準(zhǔn)對(duì)接納稅人的實(shí)際需求上，改“供餐式”服務(wù)為“點(diǎn)餐式”服務(wù)，避免服務(wù)錯(cuò)位。應(yīng)多渠道廣泛征集納稅人服務(wù)需求，根據(jù)需求制定服務(wù)措施。應(yīng)精準(zhǔn)對(duì)接納稅人政策需求，分類施教，精準(zhǔn)幫扶，持續(xù)開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、政策解讀、辦稅輔導(dǎo)。尤其做好對(duì)新辦納稅人，重點(diǎn)突出納稅義務(wù)、增值稅發(fā)票的嚴(yán)肅性宣傳，通過納稅人學(xué)堂、微博、微信多種途徑深入宣傳和精準(zhǔn)輔導(dǎo)。發(fā)揮辦稅服務(wù)廳宣傳主渠道作用，通過快捷的辦稅、準(zhǔn)確的答疑，提升納稅人稅法遵從度。另外，應(yīng)精準(zhǔn)對(duì)接辦稅需求，以便利快捷為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，提升一線人員政策水平、辦稅熟練程度，優(yōu)化金稅三期系統(tǒng)功能，開展納稅人滿意度調(diào)查等多種回訪方式，多措并舉實(shí)現(xiàn)效能提升。

2.加強(qiáng)數(shù)據(jù)統(tǒng)籌，提高辨識(shí)能力。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)機(jī)理分析。加強(qiáng)征管改革風(fēng)險(xiǎn)機(jī)理分析、典型案例分析、現(xiàn)實(shí)前景分析、預(yù)案模型測(cè)算等，準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的動(dòng)機(jī)和因素，從理論和實(shí)踐兩個(gè)層面掌握可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別精度。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)信息收集。建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)信息收集機(jī)制，探索建立風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)管理目錄，加強(qiáng)信息技術(shù)應(yīng)用，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和診斷，摸清高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)或特定高風(fēng)險(xiǎn)納稅人群體的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)信息評(píng)估。建立稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，組織開展依法行政“回頭看”等活動(dòng)，密切跟蹤風(fēng)險(xiǎn)防控體系的運(yùn)作情況，準(zhǔn)確評(píng)估稅收業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決工作中存在的問題和隱患。

3.注重風(fēng)險(xiǎn)分析，拓展數(shù)據(jù)運(yùn)用。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理必須以大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用為基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)以金稅三期全面覆蓋為契機(jī)，在推進(jìn)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的基礎(chǔ)上，管好用好稅收大數(shù)據(jù)資產(chǎn)，深化涉稅信息分析應(yīng)用，充分運(yùn)用稅務(wù)登記、發(fā)票管理、申報(bào)征收等稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與第三方涉稅信息，深入開展宏觀、微觀分析，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用打下基礎(chǔ)。應(yīng)強(qiáng)化銀行、公安、工商、國(guó)土、住建、民政、人社等部門的信息提交協(xié)作機(jī)制，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供賬戶賬號(hào)、大額交易、戶籍、財(cái)產(chǎn)、社保等信息。建立統(tǒng)一規(guī)范的信息交換平臺(tái)和信息共享機(jī)制，保障稅務(wù)部門及時(shí)獲取第三方涉稅信息，解決征納雙方信息不對(duì)稱問題。必須依托稅收風(fēng)險(xiǎn)管理云平臺(tái)，運(yùn)用智能化風(fēng)險(xiǎn)分析工具，對(duì)納稅人的涉稅信息進(jìn)行掃描、分析和識(shí)別，找出容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)或納稅人群體，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供精準(zhǔn)指向和具體對(duì)象。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)自動(dòng)排序、風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)自動(dòng)推送、應(yīng)對(duì)結(jié)果自動(dòng)反饋、風(fēng)險(xiǎn)成效自動(dòng)評(píng)價(jià)，真正實(shí)現(xiàn)智能化的風(fēng)險(xiǎn)管理。

4.優(yōu)化過程控制，強(qiáng)化管理保障。加強(qiáng)后續(xù)跟蹤管理。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)涉稅問題，區(qū)分納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)不同類型，在責(zé)成納稅人限期改正、完善內(nèi)部管理的同時(shí)，通過以點(diǎn)帶面、行業(yè)類推、事項(xiàng)分控等措施，達(dá)到“發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題解決一類問題、檢查一個(gè)企業(yè)規(guī)范一個(gè)行業(yè)”的目的。風(fēng)險(xiǎn)管理部門通過對(duì)納稅人開展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，區(qū)分不同事項(xiàng)分別向征管、稅政、法規(guī)、監(jiān)察等部門提出改進(jìn)建議，堵塞管理漏洞，提升征管水平，確保依法行政和隊(duì)伍廉潔。健全風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)機(jī)制。利用信息系統(tǒng)平臺(tái)，統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的應(yīng)對(duì)結(jié)果，并據(jù)此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)的針對(duì)性、等級(jí)排序的合理性、篩選評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性、應(yīng)對(duì)措施的有效性進(jìn)行驗(yàn)證，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理成效做出科學(xué)公正評(píng)價(jià)。將風(fēng)險(xiǎn)處置程度、應(yīng)對(duì)結(jié)果與崗位責(zé)任、工作標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)監(jiān)督相結(jié)合，全面監(jiān)督各部門、各崗位風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況，并采取跟蹤控制、結(jié)果審核、復(fù)審復(fù)查、通報(bào)講評(píng)等方式，督導(dǎo)檢查相關(guān)崗位風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果。

開心一刻

◇晚上下班路上，看到兩個(gè)人在互相撕扯著對(duì)罵。我趕緊跑過去把倆人拉開：放手！別打了，你們先別打了，兩邊為倆人壯膽的兄弟們見狀都愣住了。我拍了拍打架那倆哥們的背，幸災(zāi)樂禍地說：別著急打啊，我有幾個(gè)看熱鬧的朋友還沒過來呢！

◇今天店里來了一個(gè)大爺，他挑了個(gè)玉手鐲，對(duì)我說：都是老客戶了，能不能便宜點(diǎn)？我說：大爺，我咋看你那么面生？大爺?shù)溃何乙话涯昙o(jì)了，還不是老客戶么？

◇公園偶遇一場(chǎng)求婚，男生單膝跪在女生面前，舉著個(gè)戒指，女生張大著嘴一副很吃驚的樣子。等了幾分鐘，女生還是沒有反應(yīng)，男生眼里期待的光芒慢慢熄滅，整張臉暗了下來，高舉的手臂也垂了下來，默默地低著頭，轉(zhuǎn)身想走。女生這時(shí)候仿佛剛從夢(mèng)里醒來，一把拽過男生，把戒指搶了過去：怎么滴！到嘴的鴨子我還能讓你飛了不成！