我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題及對(duì)策探析

李家書

摘要：內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中起到非常重要的作用，擔(dān)負(fù)著非常重要的角色，是衡量企業(yè)經(jīng)營水平高低的一個(gè)重要指標(biāo)，然而我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀并不是非常理想。為了更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，保證企業(yè)又好又穩(wěn)定的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制便顯得更加重要。本人對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了較深的研究，并提出了切實(shí)有效的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)發(fā)展；現(xiàn)狀

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）015-0-01

企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展有著非常重要的影響，對(duì)企業(yè)來說，是一個(gè)關(guān)乎企業(yè)興盛衰亡的重要要素，國內(nèi)外對(duì)于內(nèi)部控制的問題也有了很多年的討論，但是如何保證企業(yè)的內(nèi)部控制有效且客觀可靠，仍然是世界性的問題。

一、內(nèi)部控制的概念及重要性

內(nèi)部控制是指在單位內(nèi)部，為了保證企業(yè)能夠又好又快的發(fā)展，保護(hù)資產(chǎn)不受損失，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，從而制定的一系列政策與規(guī)則。企業(yè)的內(nèi)部控制滲透在企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，由于各種客觀因素，企業(yè)內(nèi)部控制在運(yùn)行的過程中會(huì)遭遇到各種“阻礙”，對(duì)內(nèi)部控制的控制效果會(huì)產(chǎn)生不好的影響，阻礙了企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。這就要求企業(yè)在制定內(nèi)部控制的規(guī)則、政策的時(shí)候要提前預(yù)想到未來可能發(fā)生的事情，制定出切實(shí)有效的解決措施。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的問題

（一）內(nèi)部控制理念滯后。雖然我國對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制制度的重視程度不斷的增強(qiáng)，但是陳舊的控制理念很難在較短的時(shí)間內(nèi)清除干凈，企業(yè)主仍然將工作重心放在擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模上，忽視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，即使有一部分比較重視內(nèi)部控制制度，但是也僅僅把內(nèi)部控制制度局限在應(yīng)付檢查和審計(jì)上。加大內(nèi)部控制的檢查和審計(jì)往往只是重視結(jié)果，忽視過程，忽視了在內(nèi)部控制的過程中企業(yè)制度的不斷完善。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境欠缺。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的管理意識(shí)也有較大的影響，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的效果有很大的影響，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)對(duì)眾多控制環(huán)境的要素有很大的影響。但是我國有很多的企業(yè)沒有完善的企業(yè)架構(gòu)，企業(yè)員工整體素質(zhì)有待提高，企業(yè)主不重視企業(yè)文化的建設(shè)。較多大學(xué)畢業(yè)生在選擇人生第一份工作時(shí)，往往對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)越、企業(yè)文化氛圍好的企業(yè)情有獨(dú)鐘，一般來說，知名企業(yè)都有較好的企業(yè)文化和內(nèi)部控制環(huán)境。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)建立不全。伴隨著我國加入WTO，外資紛紛涌入我國，我國企業(yè)面臨著國內(nèi)外的巨大挑戰(zhàn)，一個(gè)企業(yè)能否建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)的生死存亡至關(guān)重要。從現(xiàn)實(shí)來看，大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)還僅僅停留在形式上，員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)非常薄弱。

（四）信息溝通與交流缺乏渠道。缺乏合理的工作流程，員工職責(zé)不明確，在大部分企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏溝通與交流，往往在遇到事情的時(shí)候，都是自己做自己的，整個(gè)企業(yè)并不能形成聯(lián)動(dòng)，甚至在很多企業(yè)，很多部門會(huì)出現(xiàn)小團(tuán)體，之間勾心斗角，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)能夠平穩(wěn)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與企業(yè)之間都要有良好的溝通、交流渠道。

（五）內(nèi)部控制活動(dòng)組織性較差。為了加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)的組織性，很多企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部專門設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是這些審計(jì)機(jī)構(gòu)并不能較好的發(fā)揮自身的作用，其中有一個(gè)很大的原因就是這些審計(jì)機(jī)構(gòu)并不具有獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不夠健全，從而使得內(nèi)部控制活動(dòng)的效果較差。

三、加強(qiáng)和提高內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境

環(huán)境對(duì)人的影響是潛移默化的，對(duì)一個(gè)企業(yè)更是如此。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境直接影響一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制水平。由于企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境受到多個(gè)因素的影響，因此在優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境的過程中，要考慮到多種因素。首先，企業(yè)要完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)的核心地位，建立獨(dú)立董事制度。企業(yè)內(nèi)部管理層要職責(zé)明確、崗位分工、各司其職，同時(shí)建立一套高效嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)行系統(tǒng)和有效的內(nèi)部監(jiān)督反饋系統(tǒng)從而加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。其次，企業(yè)要提高管理層以及員工的素質(zhì)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要員工參與完成，因此員工的素養(yǎng)直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善，企業(yè)可以通過集中培訓(xùn)或與外界同行交流經(jīng)驗(yàn)的放手來提升企業(yè)員工的素養(yǎng)，從而提升他們實(shí)施內(nèi)部控制的能力。

（二）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

隨著我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不斷深化改革，經(jīng)濟(jì)大環(huán)境無時(shí)無刻不發(fā)生著巨大的變化。企業(yè)要想適應(yīng)多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不斷提升自身的影響力，企業(yè)就必須結(jié)合自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，借鑒同行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，隨時(shí)防范經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。除了對(duì)企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制外， 還要能夠制定出切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制。另外，企業(yè)在發(fā)展過程中，還要注重強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。員工是企業(yè)的主體，只有員工樹立了一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先預(yù)防和控制，在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)將損失降至最低。

（三）健全考核、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

很多企業(yè)由于員工缺乏一定的積極性，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中缺乏生機(jī)和創(chuàng)新，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中處于劣勢(shì)地位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，將公司的長遠(yuǎn)利益和員工的長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來，能在無形之中規(guī)范員工的短期行為。但是良好的激勵(lì)機(jī)要有短期的考核機(jī)制相補(bǔ)充， 如對(duì)于能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題的員工進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì) ，而對(duì)于應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)或者發(fā)現(xiàn)了未提出來的員工進(jìn)行一定的懲罰?？己?、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的建立在很大程度上能夠提升員工的工作熱情和積極性，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，有效的提升了企業(yè)員工的積極性，在一定程度上有利于企業(yè)的長期發(fā)展。本文提出的三個(gè)提高企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策和建議，希望能對(duì)各企業(yè)起到一定的借鑒作用，也相信企業(yè)會(huì)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中脫穎而出。

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