如何完善優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

【摘 要】 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是加強企業(yè)內(nèi)部控制、提高會計信息質(zhì)量的基礎(chǔ)。企業(yè)要從整體與個人全面整治，從根本上解決內(nèi)控環(huán)境問題。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 公司結(jié)構(gòu) 企業(yè)文化 風(fēng)險管理內(nèi)部審計

1.完善公司治理結(jié)構(gòu)

強化監(jiān)理會的監(jiān)督職權(quán)，建立健全的監(jiān)理會制度，保證其行使獨立有效的監(jiān)督權(quán)，相關(guān)部門應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制的檢查應(yīng)作出客觀公平公正的評價。企業(yè)負責人應(yīng)加強自覺遵守并執(zhí)行內(nèi)部控制的意識，考核各部門的同時，應(yīng)當征求同級財政部門對考核單位內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)意見，作出客觀全面的評價，加強審計在其發(fā)揮的作用，力求保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，把審計的職能轉(zhuǎn)化為對企業(yè)管理作出分析評價和提出意見上來。

2.建立管理機構(gòu)明確職責職權(quán)并且提高員工的綜合素質(zhì)

科學(xué)的合理的設(shè)置企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)機構(gòu)和崗位，明確機構(gòu)與崗位的職責以及各崗位之間的相互關(guān)系。對企業(yè)內(nèi)全部崗位設(shè)置合理的職責和職權(quán)，遵守“職責職權(quán)對等”原則，防止出現(xiàn)職權(quán)履行和職權(quán)濫用的劣質(zhì)現(xiàn)象。確保所有企業(yè)成員明確對其崗位的職責職權(quán)，通過相應(yīng)監(jiān)督機制進行監(jiān)督。建立人力資源政策，培養(yǎng)企業(yè)員工，綜合提高員工的整體素質(zhì)，合理的職責體系、人力資源政策是構(gòu)建良好內(nèi)部控制的保證。

3.建立完善的激勵與約束機制

企業(yè)應(yīng)進行監(jiān)督和控制，提高員工的法律意識和道德修養(yǎng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的需求和特點，建立科學(xué)的激勵與約束機制，企業(yè)管理者利益權(quán)衡，為使員工在各職位中發(fā)揮各項職能，采用激勵方法激勵員工。在企業(yè)實際的操作中把握好激勵與約束的力度，確保激勵與約束相輔相成，才能使企業(yè)管理人員更注重企業(yè)的長遠發(fā)展，保證了企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，從根本上消除制造虛假會計信息的動機。

4.加強企業(yè)風(fēng)險管理

4.1增強風(fēng)險管理意識和認知能力

風(fēng)險管理涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個層面，應(yīng)當通過宣傳教育，聘請相關(guān)咨詢機構(gòu)對員工進行培訓(xùn)，將相關(guān)知識與實踐相結(jié)合，把理論知識運用到實踐中去，讓每個員工了解風(fēng)險的危害性，使得企業(yè)有一個良好的風(fēng)險意識的內(nèi)部環(huán)境。并且是企業(yè)管理層應(yīng)對經(jīng)營活動所涉及的風(fēng)險有成分的認知，及時有效地通過信息溝通渠道，將風(fēng)險信息傳給相關(guān)人員制定出應(yīng)對防御措施，及全體員工的基本責任，所以企業(yè)各個階層都要具有風(fēng)險防范意識，加強日常風(fēng)險防范的應(yīng)對，吸取經(jīng)驗教訓(xùn)對風(fēng)范進行合理的處理，促進員工樹立牢固的風(fēng)險防范意識，增強企業(yè)對風(fēng)險管理的認知度。

4.2合理的識別企業(yè)風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)當設(shè)立相關(guān)的風(fēng)險評估部門，并制訂風(fēng)險管理的制度，明確職責，對風(fēng)險的各個事項進行識別，在識別過程中，進行合理的判斷，將風(fēng)險的利弊有效的結(jié)合在一起，建立科學(xué)的風(fēng)險管理框架，使企業(yè)長期的發(fā)展目標的實現(xiàn)提供合理保證，在識別事項過程中，企業(yè)在收集和整合信息的過程當中，合理識別風(fēng)險產(chǎn)生的原因、風(fēng)險的類別以及將來所產(chǎn)生的影響，通過合理評估各事項之間的關(guān)系來使風(fēng)險管理充分發(fā)揮作用。

4.3提高應(yīng)對風(fēng)險的能力

風(fēng)險應(yīng)對方法主要分為四類：回避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、接受風(fēng)險、分散風(fēng)險?；乇茱L(fēng)險是指企業(yè)中某些業(yè)務(wù)已經(jīng)超出了企業(yè)本身的技術(shù)條件和安全防御能力，企業(yè)應(yīng)當采取暫時的回避政策，通過能避免風(fēng)險的計劃決策消除風(fēng)險，等時機成熟在進行，以確保企業(yè)目標不受風(fēng)險的影響；轉(zhuǎn)移風(fēng)險是指企業(yè)將風(fēng)險的結(jié)果或應(yīng)對的權(quán)利再進行分包下去，從而減少自身的責任；接受風(fēng)險是指企業(yè)在風(fēng)險發(fā)生時，對風(fēng)險進行時卻確認其危害后，制定出風(fēng)險對策計劃，一旦預(yù)測的風(fēng)險變成現(xiàn)實，就可以實施對策計劃，使風(fēng)險造成的損失減低到可承受的范圍之下。分散風(fēng)險是指企業(yè)針對安全事故頻發(fā)，購買具有針對性的施工責任險、第三方責任險等，將風(fēng)險事件降低到最低。企業(yè)應(yīng)該規(guī)劃相應(yīng)對方案，減少或避免進風(fēng)險事件帶來的危害，提高風(fēng)險應(yīng)對能力。

5.建立企業(yè)文化

企業(yè)文化的建設(shè)需要全體員工參與其中，通過實際情況建立一套員工普遍認同的企業(yè)文化，強化員工的意識，產(chǎn)生凝聚力，增強實施控制的自覺性，在一定程度上推動了內(nèi)部控制制度的建立。企業(yè)管理者要嚴格約束自己，愛崗敬業(yè)，自覺遵守企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度，通過樹立積極的經(jīng)營理念來影響企業(yè)文化，并通過各種鼓勵的方式激發(fā)員工的主觀能動性，增強企業(yè)文化的影響力。企業(yè)文化相對穩(wěn)定，內(nèi)外部環(huán)境變化的同時，企業(yè)容易出現(xiàn)某方面阻礙企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)相關(guān)人員需要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，對企業(yè)文化作出相應(yīng)的完善與修正。

6.建立良好的信息與溝通系統(tǒng)

信息與溝通是企業(yè)整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線，為管理機構(gòu)監(jiān)督各項經(jīng)營活動和在必要時采用糾正措施提供了保障。企業(yè)應(yīng)根據(jù)控制系統(tǒng)的需要來識別使用者的信息需求，在此基礎(chǔ)上對信息進行收集、加工與處理，并且將這些信息快速、準確、經(jīng)濟地傳遞給企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人員，使他們能順利地履行其職責。當企業(yè)的財務(wù)信息與溝通系統(tǒng)的運行發(fā)生故障時，就很難保證企業(yè)會計信息的質(zhì)量。

7.加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部審計部門的監(jiān)督力度取決于他的地位，企業(yè)應(yīng)把內(nèi)審部門單獨設(shè)立不依附于其他的職能部門，保證其獨立性和權(quán)威性，有權(quán)利直接向董事會、審計委員會以及監(jiān)事會報告[17]。與此同時企業(yè)需要建立并完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，由專業(yè)的審計人員制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制系統(tǒng)，全面檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況，對企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的漏洞并加以改正，吸收并借鑒先進的經(jīng)驗，確立適應(yīng)本企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)組織。

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作者簡介：王鳳嬌（1996），女，河北秦皇島，河北大學(xué)管理學(xué)院財務(wù)管理專業(yè)在讀本科生。