完善企業(yè)內(nèi)控管理制度的措施與建議

王 薇

（天津?yàn)I海建投資產(chǎn)管理有限公司，天津 300193）

為了使國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)中始終發(fā)揮主導(dǎo)作用，完善內(nèi)控管理制度十分必要，合理的內(nèi)部控制制度對優(yōu)化企業(yè)人員配置和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的意義。完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，其目的在于不斷地優(yōu)化內(nèi)控制度，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為了充分發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用，需要清楚地認(rèn)識到國有企業(yè)內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決對策。因此，對國有企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善進(jìn)行研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)建立內(nèi)控制度的必要性

在激烈的市場競爭壓力下，企業(yè)只有不斷提升自身的管理水平，才能夠有效降低成本，提高工作效率，從而在競爭中贏得先機(jī)，占據(jù)有利位置。而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是提升企業(yè)管理水平的有效途徑。具體地說，通過實(shí)施內(nèi)部控制制度，可以將不同部門進(jìn)行整合，在完善溝通協(xié)調(diào)機(jī)制的基礎(chǔ)上，讓不同部門能夠形成一個(gè)整體，充分發(fā)揮自身的作用。由于加強(qiáng)了部門與部門之間的合作，所以企業(yè)的發(fā)展也就具備了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。除此之外，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行建設(shè)還可以更好地保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)信息是企業(yè)管理者做出戰(zhàn)略決策的重要依據(jù)，這也需要積極地完善內(nèi)部控制制度，保證信息準(zhǔn)確性，使企業(yè)決策的合理性進(jìn)一步提高，保證企業(yè)平穩(wěn)有序發(fā)展。建立健全內(nèi)部控制制度并對其進(jìn)行完善能夠保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避與防范。由于內(nèi)部控制制度的落實(shí)能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，所以能夠減少很多不必要的損失發(fā)生，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性。再從經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范的角度來看，作為企業(yè)控制的主要環(huán)節(jié)，企業(yè)只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范才可以對各類活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防與控制，幫助企業(yè)更好更快地發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及存在的主要問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制意識淡薄

企業(yè)的治理層和管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄，對內(nèi)部控制制度的重視程度不夠，未建立完善的、有針對性的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)措施。企業(yè)在經(jīng)營過程中可能會面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等，只有企業(yè)的治理層和管理層具有較強(qiáng)的防范風(fēng)險(xiǎn)的意識和創(chuàng)新意識，才能隨時(shí)采取正確的措施來應(yīng)對變幻莫測或突如其來的市場風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)的管理層對內(nèi)控的重視程度較低，將工作重點(diǎn)放在企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)上，而忽視企業(yè)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。比如，對償債能力、資金的流動(dòng)性等沒有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?；在訂立合同和供?yīng)商管理方面，風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱，以至于增加合同執(zhí)行和供應(yīng)商管理中存在風(fēng)險(xiǎn)的概率，同時(shí)對容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問題的方面沒有制定行之有效的處理措施，等等。以上這些都是內(nèi)控意識不強(qiáng)的表現(xiàn)，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展會起到負(fù)面作用。

2.資金管理缺位

企業(yè)中的每一個(gè)人都應(yīng)當(dāng)重視資金管理，這是一項(xiàng)重要的管理活動(dòng)。資金管理的關(guān)鍵是提高運(yùn)用資金的有效性，而不是一般意義上理解的減少資金支出。存在的問題主要表現(xiàn)在：一是對貨幣資金內(nèi)控存在缺陷。會計(jì)兼任出納，或財(cái)務(wù)人員長期未輪崗；由一人保管印鑒和相關(guān)票據(jù)，這樣為舞弊提供了機(jī)會。二是沒有完善的應(yīng)收賬款管理制度和措施。企業(yè)沒有定期對客戶的信用狀況、經(jīng)營情況進(jìn)行了解，未及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款對賬工作，造成貨款難以收回，增加壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生不良影響。三是企業(yè)沒有充分利用資金，存在一定金額的閑置資金或盲目投資，資金收不回來，這兩種情況都是沒有充分利用資金、合理使用資金，也就不能創(chuàng)造新的、有利企業(yè)的價(jià)值。四是由于企業(yè)經(jīng)營不善、信用評級不高等方面原因，造成無法從金融機(jī)構(gòu)貸款，存在融資困難，使企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

3.內(nèi)部控制體系不健全

堅(jiān)持以內(nèi)控管理質(zhì)量為導(dǎo)向的企業(yè)管理理念和運(yùn)營理念，意味著企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制制度管理體系。企業(yè)在做出重大決策時(shí)，內(nèi)部控制制度應(yīng)發(fā)揮其應(yīng)有的作用，如果企業(yè)沒有建立與完善內(nèi)部控制制度，很可能出現(xiàn)重大決策僅僅由企業(yè)管理層單方?jīng)Q定，內(nèi)控部門形同虛設(shè)，忽視其在重大決策方面的意見，僅依據(jù)管理層自身利益和喜好做出決定，結(jié)果有可能會偏離企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的計(jì)劃。另外，由于部分企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不健全，特別是職工代表大會在修訂企業(yè)管理制度時(shí)，很難發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管職責(zé)和作用，實(shí)質(zhì)上其并沒有發(fā)言權(quán)，這將使企業(yè)決策出現(xiàn)偏差。就目前的情況看，很多企業(yè)的內(nèi)控管理體系不健全，缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性，并未把內(nèi)控管理制度實(shí)際運(yùn)用到企業(yè)治理的各個(gè)方面，僅局限于企業(yè)業(yè)務(wù)方面，致使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對方面不夠及時(shí)、準(zhǔn)確，使企業(yè)蒙受損失。

4.管理人員缺乏專業(yè)能力

企業(yè)管理人員的專業(yè)能力和管理能力決定了該企業(yè)的管理水平。各企業(yè)管理人員專業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)各有不同，主要表現(xiàn)在：新成立的企業(yè)，管理與經(jīng)營理念無法運(yùn)用到實(shí)際經(jīng)營中，是由于受管理人員自身的專業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)制約所導(dǎo)致的，使管理人員在企業(yè)經(jīng)營和管理中缺乏大局意識，最終使企業(yè)發(fā)展受到制約。另外，企業(yè)管理過程中，由于管理人員自身專業(yè)知識有限，企業(yè)管理方法單一，無法與企業(yè)發(fā)展相匹配，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理專業(yè)性比較匱乏。只有管理人員具備足夠的專業(yè)勝任能力，才能在企業(yè)日常經(jīng)營與管理中提出有效的經(jīng)營與發(fā)展建議，為企業(yè)營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使企業(yè)能夠有序、穩(wěn)定的發(fā)展。

5.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺失

企業(yè)內(nèi)部控制正常運(yùn)行、運(yùn)行有效，符合內(nèi)部控制質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的重要保證是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。只有讓企業(yè)的管理人員以及財(cái)務(wù)人員將監(jiān)管融入日常管理，使日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，才能有效提升內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性，內(nèi)部運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制的效果和作用才能發(fā)揮出來，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)邁向既定發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃與設(shè)想。

三、完善內(nèi)控管理制度的措施與建議

1.提高企業(yè)內(nèi)控管理意識

在市場環(huán)境競爭激烈的今天，企業(yè)面對的是更大的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。針對企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，建立風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對機(jī)制，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)全體員工的意識，特別是管理層的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，不斷提升其風(fēng)險(xiǎn)管理水平。將風(fēng)險(xiǎn)防控作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的一項(xiàng)重要工作，可以分析前期出現(xiàn)過的風(fēng)險(xiǎn)事件，找出風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，不斷積累風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)，最終提升全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。在企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中，要明確不同部門、不同崗位的權(quán)利與職責(zé)，將內(nèi)部控制管理意識明確至每一名員工，最終達(dá)到全員遵守的效果。

2.完善資金管理措施

企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障是企業(yè)合理、有效地使用資金。具體措施：一是資金管理嚴(yán)格遵循“不相容職務(wù)分離”控制原則，一人不得同時(shí)兼任會計(jì)、出納；梳理貨幣資金辦理全過程，堅(jiān)決杜絕全程一人辦理貨幣資金的情況；制定相應(yīng)方案，財(cái)務(wù)崗位應(yīng)當(dāng)定期輪換；在票據(jù)及印鑒保管方面，嚴(yán)格做到票據(jù)、印鑒分開保管，保證資金安全。二是強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理。依據(jù)實(shí)際情況制定信用評估制度，對往來客戶信用情況謹(jǐn)慎科學(xué)評估，定期跟進(jìn)調(diào)查，及時(shí)對賬；通過賬齡分析法、賬戶余額分析法等開展往來款項(xiàng)清查，指派專人負(fù)責(zé)款項(xiàng)催收，降低壞賬損失。三是資金使用做到科學(xué)統(tǒng)籌。要科學(xué)合理安排經(jīng)營、投資、籌資等活動(dòng)，嚴(yán)格做好全面預(yù)算管理，合理、有效地做好資金管理與使用。

3.完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)在發(fā)展過程中將面臨很多機(jī)遇與挑戰(zhàn)，同時(shí)也會遇到很多問題。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況設(shè)計(jì)規(guī)范的內(nèi)部控制制度，建立和完善內(nèi)部控制管理體系。對企業(yè)存在的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)作出調(diào)整，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制制度。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況建立考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，使企業(yè)中的每一個(gè)人都能夠更加重視內(nèi)部控制。

4.提高管理人員的專業(yè)勝任能力

企業(yè)管理人員的專業(yè)勝任能力將會對企業(yè)的重大決策起決定性的作用。管理人員不具備相應(yīng)的專業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)，極有可能使該企業(yè)的成長速度較同行企業(yè)緩慢。企業(yè)的發(fā)展離不開人力資源支撐。企業(yè)只有重視培養(yǎng)管理層和關(guān)鍵崗位人員專業(yè)能力，讓其在企業(yè)中充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用，為企業(yè)的發(fā)展助力。

5.建立有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)在部門設(shè)置中應(yīng)當(dāng)配備內(nèi)部審計(jì)部門，其職責(zé)在于企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制是否存在缺陷，對企業(yè)運(yùn)行的各方面進(jìn)行監(jiān)督檢查，將發(fā)現(xiàn)的問題向企業(yè)管理層、治理層匯報(bào)。企業(yè)管理層、治理層依據(jù)內(nèi)審部門提供的報(bào)告進(jìn)行研判并制定相應(yīng)的措施，改善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，使企業(yè)運(yùn)行良好。內(nèi)審人員需要具備獨(dú)立性和客觀性，并貫穿于內(nèi)部審計(jì)全過程，恰當(dāng)、公允地反映企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控管理制度的情況。內(nèi)部審計(jì)人員的重視程度依次應(yīng)為事前防范預(yù)防、事中控制得當(dāng)、事后監(jiān)督檢查，為內(nèi)部控制管理提供行之有效的建議與完善措施，使企業(yè)內(nèi)控管理制度更加完善。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以自學(xué)為主，定期參加培訓(xùn)為輔，不斷增強(qiáng)自身專業(yè)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

四、結(jié)論

完善的內(nèi)部控制管理體系是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。與企業(yè)發(fā)展相匹配的內(nèi)部控制管理體系應(yīng)包含：健全和科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度、設(shè)置合理的崗位、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識和措施、建立有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制等。依托此管理體系有助于企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中生存與發(fā)展，通過不斷提高企業(yè)的核心競爭力和企業(yè)管理水平，使企業(yè)立于不敗之地。