電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧

王丹

摘要：稅務(wù)籌劃工作對實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義，但是，大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作并不是很完善，有關(guān)人員沒有將稅務(wù)籌劃工作融入到電力企業(yè)的工作內(nèi)容中。根本原因是大多數(shù)企業(yè)都將稅務(wù)籌劃工作局限在經(jīng)營階段，沒有發(fā)現(xiàn)建設(shè)階段的重要性，沒有發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)，所使用的稅務(wù)籌劃方法過于單一，尤其是在電力企業(yè)的稅務(wù)籌劃中，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的投入較大，使得稅務(wù)籌劃在管理中地位較高。為了更好地實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，文章對電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的含義以及稅務(wù)籌劃在電力企業(yè)的重要性進(jìn)行了深入分析和探討，闡述稅務(wù)籌劃工作中出現(xiàn)的一些問題，并提出一些關(guān)于提高電力企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作效率的對策。希望可以對電力企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供一些指導(dǎo)和幫助，促進(jìn)電力企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；稅務(wù)籌劃；管理對策

電力企業(yè)是資金密集型企業(yè)，對于電力企業(yè)而言，納稅策劃和稅務(wù)管理都很重要。通過稅務(wù)籌劃工作能夠通過有效的投資理財(cái)活動減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。而我國電力企業(yè)沒有引起高層的注意，主要原因有兩點(diǎn)，第一就是電力企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動時(shí)，沒有加入企業(yè)的稅務(wù)籌劃。第二就是還沒有制定完善健全的納稅籌劃方案。電力企業(yè)因?yàn)橐?guī)模大、技術(shù)性強(qiáng)的原因，財(cái)務(wù)納稅人員沒有合理的利用納稅政策，對企業(yè)的納稅帶來風(fēng)險(xiǎn)。所以，電力企業(yè)應(yīng)該加大對納稅工作的投入力度，對相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，避免納稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

一、稅務(wù)策劃的定義

稅務(wù)策劃是指企業(yè)納稅人根據(jù)政府出臺的稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，提前安排經(jīng)濟(jì)活動，選擇合理的納稅方案，以求獲得更大的企業(yè)自身價(jià)值，行使自己的合法權(quán)益，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，獲得較大利益的合法行為。

二、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

近年來，我國對電力體制進(jìn)行了重大改革，為了打破傳統(tǒng)的壟斷經(jīng)營，引入競爭，為企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)利益。但是，隨著電力市場競爭的加劇，對企業(yè)成本的管理越發(fā)重要。近幾年，我國各地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取了很多種手段，包括：從嚴(yán)治稅、推動稅收信息化建設(shè)等，取得了一定的成效。[1]但是，對于那些增值稅稅負(fù)嚴(yán)重的電力企業(yè)來說，只要電價(jià)稍微上漲一點(diǎn)，就會消除高稅負(fù)的問題。相反的，如果電價(jià)下調(diào)，就是把增值稅稅負(fù)向下進(jìn)行調(diào)整，并不一定會取得好的效果。實(shí)際上，通過調(diào)查分析，我們發(fā)現(xiàn)這就是電價(jià)和稅收成本之間的問題。當(dāng)電價(jià)沒有調(diào)整的時(shí)候，只能通過降低稅收成本來使電力企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。因此，電力企業(yè)追求的目標(biāo)漸漸變成了稅后利益最大化。電力企業(yè)做好稅務(wù)籌劃，正確把握稅收成本，對電力企業(yè)今后的經(jīng)營和決策工作意義重大。

三、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧

（一）加強(qiáng)稅基籌劃管理

所謂稅基籌劃，就是指納稅人通過縮小稅基的方法來降低稅收負(fù)擔(dān)。稅基是計(jì)稅的基礎(chǔ)，根據(jù)稅率的規(guī)定，稅額大小和稅基大小之間存在著正比的關(guān)系。對于電力企業(yè)來說，籌集資金主要通過股本籌資和負(fù)債籌資兩種方法，當(dāng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)在市場價(jià)值最大化時(shí)候的負(fù)債比例就是電力企業(yè)最良好的資本結(jié)構(gòu)。

（二）加強(qiáng)稅率籌劃管理

電力企業(yè)會通過降低使用稅率的方法來減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。個(gè)人所得稅適用稅率的籌劃是常見的降低適用稅率的方法[2]。我國電力企業(yè)的員工普遍收入較高，當(dāng)稅率使用比較高的時(shí)候，納稅成本就會增加，對企業(yè)股東們的財(cái)富產(chǎn)生影響。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作一般是通過兩種基本的融資行為，讓企業(yè)股東的權(quán)益保證在合理的比例中，以此來形成一個(gè)適合企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。

（三）加強(qiáng)稅額規(guī)劃管理

稅額規(guī)劃管理是納稅人通過直接減少納稅額的方式來降低自身的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。有些電力企業(yè)會根據(jù)政府頒布的“三廢”政策，用熱的廢棄水來進(jìn)行養(yǎng)殖工作，用粉煤灰進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)，將產(chǎn)業(yè)進(jìn)行優(yōu)化升級來落實(shí)環(huán)保政策。

（四）改革和創(chuàng)新電力企業(yè)的稅收政策

電力企業(yè)的發(fā)展是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，改善電力企業(yè)的稅務(wù)工作意義重大，通過改革和創(chuàng)新電力企業(yè)的稅收政策，來促進(jìn)電力企業(yè)的健康發(fā)展。具體表現(xiàn)：針對電力企業(yè)的稅收政策在電力企業(yè)內(nèi)部制定相應(yīng)的對策。

（五）加強(qiáng)對電力企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重視

電力企業(yè)大發(fā)展離不開稅務(wù)籌劃工作，需要對有關(guān)人員進(jìn)行全面部署，將各個(gè)分公司與總公司的全面配合，完善電力企業(yè)的稅務(wù)工作。做好電力企業(yè)在投資和籌集工作上的相關(guān)準(zhǔn)備工作，結(jié)合實(shí)際情況，對工作進(jìn)行調(diào)整[3]。

（六）調(diào)整納稅方案，合理應(yīng)用稅收政策

選擇合適的納稅方案來完善電力企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，根據(jù)電力企業(yè)的實(shí)際情況，提出多種稅務(wù)籌劃方案，對比分析不同的方案，選選擇最合適的稅務(wù)籌劃方案。

四、結(jié)束語

我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展迅速，市場競爭加劇，對電力企業(yè)來說，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，為電力企業(yè)的發(fā)展提供了更廣闊的空間，但是也加劇了電力企業(yè)的競爭。為了更好地實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的發(fā)展，需要不斷提高企業(yè)生產(chǎn)效率，在降低成本的同時(shí)保證生產(chǎn)效率。為此，要求企業(yè)相關(guān)人員加強(qiáng)對企業(yè)稅收政策的合理調(diào)整，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，運(yùn)用企業(yè)稅務(wù)籌劃管理技巧，來制定符合企業(yè)發(fā)展需要的稅務(wù)籌劃策略。在不違反國家相關(guān)稅收的法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，使用合理的稅收政策，合理規(guī)避電力企業(yè)稅負(fù)，使電力企業(yè)獲得健康的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏玲俐.電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理與技巧[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009（11）：106，105.

[2]吳永江.關(guān)于電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧解析[J].時(shí)代金融（下旬），2014（12）：144-144，148.

[3]丁丹.電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧[J].財(cái)經(jīng)界，2016（33）：295.