淺析信息化推動企業(yè)稅務(wù)管理的創(chuàng)新發(fā)展

摘 要：黨的十五屆五中全會以來，中國將信息化作為國家戰(zhàn)略部署，受到高度重視。然而我國的企業(yè)稅務(wù)信息化卻長期作為財務(wù)信息化的附屬產(chǎn)物未能得到重視，企業(yè)的稅務(wù)管理也沒有明顯的創(chuàng)新，管理理念、管理手段發(fā)展緩慢。而近年來各大中型企業(yè)開始著手建設(shè)立足于企業(yè)需求的稅務(wù)信息系統(tǒng)，稅務(wù)管理也回歸企業(yè)管理的核心位置。本文結(jié)合我國近年來企業(yè)稅務(wù)信息化的動態(tài)，分析其發(fā)展的內(nèi)外推動力，并分析在信息化時代下企業(yè)稅務(wù)管理的發(fā)展方向。

關(guān)鍵詞：金稅工程；國家稅務(wù)信息化；企業(yè)稅務(wù)管理

一、信息化時代企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新必要性

1.跟進國家稅務(wù)信息化發(fā)展

我國的稅務(wù)信息化工作一直受到了中央、國務(wù)院高度重視，1994年“金稅工程”成為包含金關(guān)、金卡和金稅的“三金”國家重大信息化應(yīng)用工程之一。9年期間，國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)劃并實施了“金稅工程”一二期工程。實現(xiàn)了覆蓋全國的稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)。2016年在“金稅工程”一二期建設(shè)的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局啟動了“金稅三期”工程整合分散單點的稅務(wù)系統(tǒng)，建立一個包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺。成為我國政府各部門中信息化建設(shè)成效最為顯著的行業(yè)系統(tǒng)之一。

國家稅務(wù)信息化發(fā)展的趨勢可預(yù)見，未來稅務(wù)信息與工商信息、銀行信息進行互聯(lián)互通，稅收監(jiān)管將在更加透明的環(huán)境中實現(xiàn)。

2.滿足國家稅務(wù)精細化管理需求

隨著國家稅務(wù)信息化的發(fā)展，稅局對企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)要求也將進入到精準(zhǔn)把控的階段。近年國稅總局進行的“千戶計劃”，將稅務(wù)管理前置到業(yè)務(wù)層面。而國家稅務(wù)總局大企業(yè)司2009年印發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》更加詳細的對大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)的各種納稅行為進行詳細要求。

3.解決稅務(wù)管理與企業(yè)管理不協(xié)調(diào)

隨著企業(yè)管理理念的革新，數(shù)據(jù)化業(yè)務(wù)、數(shù)字化管理是企業(yè)發(fā)展的原動力已經(jīng)成為一個普遍共識。然而，企業(yè)稅務(wù)未能與其他業(yè)務(wù)一樣同步信息化發(fā)展，很多企業(yè)還停留在使用財務(wù)系統(tǒng)完成涉稅會計科目合算，納稅申報、所得稅管理、納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計等的稅務(wù)管理工作手工完成，其他稅收文檔和涉稅信息散亂無序。人工取數(shù)、手工操作，以及稅務(wù)人員變動較快，不僅導(dǎo)致稅務(wù)工作效率較低，更令企業(yè)面臨很多管理風(fēng)險。

大型企業(yè)對企業(yè)狀況的全面了解，快速的決策性需求日益增加，稅務(wù)的原有依賴于財務(wù)核算，依賴于手工統(tǒng)計，依賴于人為判斷的方式已無法滿足公司管理層對稅務(wù)信息的決策需要。已然影響企業(yè)管理自身的均衡全面發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)管理信息化現(xiàn)階段

在國家稅務(wù)信息化逐漸完成各地區(qū)各分散系統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)一，使國家對企業(yè)的稅收監(jiān)管越發(fā)全面。尤其在發(fā)票認(rèn)證、抵扣全面網(wǎng)絡(luò)化，電子發(fā)票計劃全面推行，各納稅申報系統(tǒng)接口開放，以及稅局對企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)評估，等一系列推進信息化成果利用的舉措后，各行業(yè)企業(yè)均開始重視立足于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的信息系統(tǒng)。通過對各企業(yè)的稅務(wù)信息系統(tǒng)的考察，目前企業(yè)稅務(wù)信息系統(tǒng)基本能夠?qū)崿F(xiàn)以下幾個功能：

（1）實現(xiàn)企業(yè)涉稅信息的管理

其功能主要完成涉稅基礎(chǔ)信息管理，尤其是對于集團型企業(yè)，其成員企業(yè)數(shù)量多，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜。各下級企業(yè)使用不同的財務(wù)核算科目體系，核算辦法，甚至是不同國家稅法等。其基本內(nèi)容包括納稅主體國別、適用稅收制度、納稅主體名稱及稅號、主管稅務(wù)機關(guān)、適用會計科目等等，稅務(wù)視角的企業(yè)組織架構(gòu)等信息。

涉稅信息的收集梳理成為分層管理的系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置的基礎(chǔ)條件，實現(xiàn)不同層級的稅務(wù)組織機構(gòu)的管理范圍劃分。

（2）實現(xiàn)全稅種業(yè)務(wù)的系統(tǒng)化

此功能是稅務(wù)工作基層人員對稅務(wù)信息系統(tǒng)最核心的需求。包含日常發(fā)票的開票、認(rèn)證、抵扣，各稅種稅款計算及納稅申報，所得稅預(yù)繳、匯算清繳計算等內(nèi)容。

通過信息系統(tǒng)的與稅局的發(fā)票的開票、認(rèn)證、抵扣等系統(tǒng)建立接口，在面對用戶的唯一的平臺中完成發(fā)票的流程管理；通過與人力、采辦、銷售及財務(wù)系統(tǒng)間建立數(shù)據(jù)接口，采集涉稅相關(guān)數(shù)據(jù)，基于稅收法規(guī)自動計算或半自動計算應(yīng)納稅款；通過獲取納稅申報所需的業(yè)務(wù)或財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，自動生成法定的納稅申報表。在不同經(jīng)營地國家稅務(wù)系統(tǒng)開放的情況下對接納稅申報系統(tǒng)，實現(xiàn)月度、季度及年度納稅報表自動申報；通過系統(tǒng)自動或半自動判定稅務(wù)與會計差異，實現(xiàn)對所得稅費用的準(zhǔn)確核算，輔助進行企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳計算及申報。

（3）實現(xiàn)稅務(wù)工作流管理

借助信息系統(tǒng)的工作流工具，將符合企業(yè)內(nèi)控制度和稅收法規(guī)要求的工作流程固化到系統(tǒng)中，實現(xiàn)全企業(yè)的稅務(wù)流程統(tǒng)一及全流程控制。便利的辦公方式，節(jié)約涉稅事項的處理時間，防止不合規(guī)的審核順序或?qū)徍诉z漏。

（4）實現(xiàn)多層級的稅務(wù)數(shù)據(jù)集中

按照稅務(wù)角度的組織結(jié)構(gòu)，可進行全企業(yè)的全稅務(wù)信息收集，實現(xiàn)分國別的數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一。并通過自行定義，進行各類匯總計算，結(jié)構(gòu)化信息展示。如實現(xiàn)按行政區(qū)劃、成員企業(yè)、稅費種類、業(yè)務(wù)板塊等多維報表展示、時時查詢應(yīng)交稅費、實繳稅費、地方財政貢獻情況等；實現(xiàn)集團內(nèi)各企業(yè)納稅信息的橫向分國別對比；為管理層提供決策信息的稅務(wù)信息參考。

（5）實現(xiàn)涉稅法規(guī)信息提供

信息系統(tǒng)將涉及本企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的各項稅務(wù)法律、稅務(wù)法規(guī)納入至系統(tǒng)中，形成可查閱的稅收法規(guī)知識庫。為各層級涉稅人員提供可靠的稅務(wù)參考信息。其形式可以是簡單的文檔整理收集，提供方便的查詢路徑；也可能將法規(guī)固化到稅務(wù)業(yè)務(wù)流程和管理流程中，對系統(tǒng)進行更精確的管理。

三、技術(shù)引領(lǐng)的稅務(wù)管理創(chuàng)新

企業(yè)稅務(wù)信息化的初步成果，已經(jīng)可見的對稅務(wù)管理變革進行了有效推動，從管理理念、管理手段、組織結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營環(huán)境四個方面總結(jié)如下：

（1）稅務(wù)管理理念創(chuàng)新

稅務(wù)管理理念的顛覆，是信息化帶動的最根本的變化。將稅務(wù)管理從老舊的以“搞好政府關(guān)系”為手段，以“不讓稅局查出事兒”為最高目標(biāo)的潛意識里拉出來。真正將稅務(wù)管理作為以企業(yè)自身的需求為出發(fā)點而自上而下的進行管理改革。正視“創(chuàng)新性破壞”對稅務(wù)管理傳統(tǒng)的徹底粉碎重建。

理念的變革將稅務(wù)管理拉到與財務(wù)管理同等的高度看待，企業(yè)也將用知識管理觀念、全球經(jīng)濟一體化觀念、戰(zhàn)略管理觀念等先進的管理理念對稅務(wù)管理進行重新審視。

（2）稅務(wù)管理手段創(chuàng)新

稅務(wù)的傳統(tǒng)管理以事前強制，事后懲罰為主，通常企業(yè)以行政命令下達，自查任務(wù)攤牌和強制管理上報等形式進行稅務(wù)管理，其管理信息的準(zhǔn)確性很大一部分取決于“人”的崗位職能劃分和職業(yè)道德。這樣的管理手段，效率較低，不確定性大，主觀能動性差，需要消耗大量的資源在管理溝通上。

通過信息化的管理手段，在減少重復(fù)工作，取消紙質(zhì)審核，降低手工操作的同時將管理理念在日常工作流中固化，將管理信息收集去人工化。將硬性管理手段內(nèi)化為軟性管理手段，以企業(yè)管理需求為核心內(nèi)容，圍繞“人”的體驗，追求“企業(yè)管理”與“以人為本”的共贏的現(xiàn)代管理新模式。

（3）稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新

建立企業(yè)統(tǒng)一的稅務(wù)管理系統(tǒng)可以推進集團企業(yè)的稅務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)更新，集中的管理要求滲透，和高度的數(shù)據(jù)集成，決定了集團稅務(wù)管理的高度集權(quán)。其集權(quán)不是行政手段的集權(quán)，而是表現(xiàn)為管理理念的統(tǒng)一，工作流的統(tǒng)一，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的統(tǒng)一。

進而稅務(wù)管理的縱向分工和橫向分工發(fā)生變革。在縱向分工上，領(lǐng)導(dǎo)層進行稅務(wù)管理的統(tǒng)一分析規(guī)劃、風(fēng)險的統(tǒng)一管控，而業(yè)務(wù)層集中在完成日常工作，分工明確各司其職。而在橫向分工上，稅務(wù)與其他業(yè)務(wù)間的跨部門管理更加權(quán)責(zé)明確，部門間更能良好的進行合作共享，而不是認(rèn)為稅務(wù)管理在對其進行“指手畫腳”。

稅務(wù)管理的向上轉(zhuǎn)移，將涉稅決策與稅務(wù)實際業(yè)務(wù)分離，可能產(chǎn)生更多的部門內(nèi)部優(yōu)化，稅務(wù)業(yè)務(wù)操作的系統(tǒng)固化，稅務(wù)專業(yè)知識的信息化傳遞，可促使基層單位將稅務(wù)和財務(wù)人員進行合并。

（4）稅務(wù)管理推動環(huán)境創(chuàng)新

在企業(yè)進行管理理念變革后，稅務(wù)業(yè)務(wù)的合規(guī)，稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避，已經(jīng)成為企業(yè)自身的管理需求。在變被動為主動后，企業(yè)的管理變革的速度將會趕超國家對企業(yè)的稅務(wù)要求，其稅務(wù)遵從將不再是企業(yè)的壓力，稅務(wù)的風(fēng)險自查將成為企業(yè)管理的本能。在這種情況下，政府對企業(yè)的信任度將大大提高，社會的認(rèn)可度也隨之提高。企業(yè)經(jīng)營的社會環(huán)境將更利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

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作者簡介：吳迪（1984.11- ），女，山東省人，本科，研究方向：管理信息化