試析如何加強(qiáng)集團(tuán)貨幣資金的內(nèi)部控制

陳曉春

摘要：本文首先對內(nèi)部控制的基本定義進(jìn)行概述，從保證貨幣資金余額的真實(shí)性、確保貨幣資金的恰當(dāng)使用、確保貨幣資金的可動用性三個(gè)方面，對集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出加強(qiáng)建設(shè)集團(tuán)貨幣資金的內(nèi)部控制的途徑。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)貨幣資金 內(nèi)部控制

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，集團(tuán)型企業(yè)也得到了穩(wěn)定的發(fā)展，并且給內(nèi)部控制的構(gòu)建提供了良好的平臺。規(guī)模大、組件結(jié)構(gòu)繁瑣，運(yùn)營形式多元性、戰(zhàn)略決策層次化是當(dāng)前集團(tuán)型企業(yè)具備的主要特性。針對這種錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系，集團(tuán)型企業(yè)要想保證運(yùn)營活動的順利開展，自然就需要具備充足的流動資金，這就造成資金總是出現(xiàn)盈余或者匱乏的情況。怎樣才能將資金高效應(yīng)用，提升其應(yīng)用效率，減少資金成本，加大集團(tuán)型企業(yè)資金管理力度，防止因?yàn)楣芾淼氖韬鰧?dǎo)致企業(yè)資金壟斷現(xiàn)象出現(xiàn)，是當(dāng)前集團(tuán)型企業(yè)落實(shí)資金內(nèi)部控制構(gòu)建需處理的首要問題。

一、內(nèi)部控制的基本定義

自20世紀(jì)40年代開始，人們常常應(yīng)用內(nèi)部牽制這一詞匯，同時(shí)把內(nèi)部控制當(dāng)作內(nèi)部牽制機(jī)制，有時(shí)還將其稱之為財(cái)會控制，也就是說，當(dāng)一個(gè)人無法全面實(shí)現(xiàn)賬戶支配時(shí)，另一個(gè)人也無法單獨(dú)加以控制的機(jī)制。規(guī)劃出行之有效的內(nèi)部牽制機(jī)制，可以給企業(yè)業(yè)務(wù)全面落實(shí)提供條件。

當(dāng)前，內(nèi)部控制主要是企業(yè)運(yùn)用建立的規(guī)范以及流程，對企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，加大管理力度，保證內(nèi)部流程的規(guī)范性和縝密性，確保企業(yè)資產(chǎn)和信息的完備，讓企業(yè)所有員工可以主動的參與到內(nèi)部控制活動中來，提升企業(yè)整體管理水平。

二、集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

（一）保證貨幣資金余額的真實(shí)性

貨幣資金余額的真實(shí)性主要指將數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性、完備性以及和客觀事實(shí)吻合情況進(jìn)行體現(xiàn)，不會出現(xiàn)造假行為。因?yàn)樨泿刨Y金自身具備一定的風(fēng)險(xiǎn)性，很容易出現(xiàn)造假或者失誤的現(xiàn)象，假設(shè)數(shù)據(jù)缺少精準(zhǔn)性就會給決策帶來一定的影響。所以，將資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金余額和真實(shí)狀況相吻合是制定貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要標(biāo)準(zhǔn)。

（二）確保貨幣資金的恰當(dāng)使用

貨幣資金的合理應(yīng)用主要體現(xiàn)在貨幣資金合理、高效應(yīng)用等方面。貨幣資金因?yàn)樽陨砭邆漭^高的流通性，是當(dāng)前各個(gè)企業(yè)運(yùn)營活動中不可或缺的關(guān)鍵要素。所以，集團(tuán)型企業(yè)需要在建立審批以及監(jiān)管機(jī)制時(shí)，根據(jù)相關(guān)法律需求，對貨幣資金流通情況實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理，確保企業(yè)運(yùn)用活動中貨幣資金鏈條的完整性。

（三）確保貨幣資金的可動用性

貨幣資金的可動用性主要體現(xiàn)在可以隨時(shí)進(jìn)行獲取和應(yīng)用。貨幣資金支出可以隨時(shí)隨地出現(xiàn)，這就需要企業(yè)在必要的情況下，對貨幣資金應(yīng)用限額進(jìn)行合理設(shè)定。保證一定數(shù)量的貨幣資金可以實(shí)際應(yīng)對某種特定用途，例如，債券信托契約、貨款協(xié)議、股利發(fā)放、工資基金等。

三、加強(qiáng)建設(shè)集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制的途徑

某建設(shè)集團(tuán)企業(yè)成立于2015年，注冊資金為1億元人民幣，該企業(yè)經(jīng)營范圍包含投資城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、交通設(shè)施建設(shè)、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營及公建項(xiàng)目投資建設(shè)、土地整理開發(fā)經(jīng)營等諸多項(xiàng)目。該企業(yè)秉持積極努力的原則來開展各項(xiàng)工作，同時(shí)也獲得了良好的成績。但是隨著企業(yè)的快速發(fā)展，其內(nèi)部管理工作中存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來，由于工程建設(shè)項(xiàng)目越來越多，各子公司和項(xiàng)目部都是相對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)核算體，往往存在“重工程質(zhì)量、進(jìn)度管理，輕資金、成本核算管理”的現(xiàn)象，造成工程項(xiàng)目效益低下，資金管理混亂，這些問題的出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了企業(yè)工程項(xiàng)目效益。針對這些問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從資金內(nèi)控管理抓起，建立有效可行的資金內(nèi)部控制體系，著力提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，采取一些有效的優(yōu)化措施，具體如下。

（一）搭建符合管理要求的內(nèi)控體系

第一，做好事前防控工作，開展內(nèi)部控制機(jī)制建立和預(yù)算管理工作。①構(gòu)建完善高效的貨幣資金內(nèi)部控制機(jī)制，對各個(gè)崗位職責(zé)以及權(quán)限進(jìn)行確定，提升內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行效力，將內(nèi)部控制落到實(shí)處，保證企業(yè)貨幣資金運(yùn)用的安全性和穩(wěn)定性。②構(gòu)建完善的貨幣資金預(yù)算管理機(jī)制，從源頭開始，對各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化。把貨幣資金預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行等內(nèi)容全部都列入到預(yù)算管理機(jī)制中。

第二，做好事中把控工作。在開展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，可以將現(xiàn)代化技術(shù)運(yùn)用到其中，例如信息化技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)等，將這些現(xiàn)代化技術(shù)和實(shí)地檢查進(jìn)行融合，以此來構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系。①把資金貨幣預(yù)算管理當(dāng)作側(cè)入點(diǎn)，通過構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的方式，對預(yù)算過程中不合理的現(xiàn)象進(jìn)行修整。在開展資金動態(tài)管理工作時(shí)，應(yīng)該把資金量入當(dāng)作出發(fā)點(diǎn)，秉著留有余力、安全致上的準(zhǔn)則落實(shí)資金預(yù)算管理工作，利用財(cái)務(wù)預(yù)警來保證資金應(yīng)用的安全性和穩(wěn)定性。②運(yùn)用信息化方式，建立財(cái)務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)，通過采用實(shí)地檢查的形式對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)管，保證內(nèi)部控制機(jī)制的全面落實(shí)。

第三，實(shí)施事后評估工作。通過采用差異分析以及綜合考評的方式，來促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建效率。事后評估工作主要包含了兩方面的內(nèi)容，①差異檢查，分析成因，落實(shí)評估總結(jié)工作，對于存在問題或者失誤的環(huán)節(jié)，及時(shí)采取應(yīng)對措施；②加大資金管理工作人員的培訓(xùn)力度，從思想上讓企業(yè)員工明確開展貨幣資金內(nèi)部控制工作對企業(yè)發(fā)展的重要意義。此外，還要緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，及時(shí)對內(nèi)部控制機(jī)制中的有關(guān)信息進(jìn)行更新和改革。

（二）加強(qiáng)對集團(tuán)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的管理

集團(tuán)型企業(yè)的工作人員在開展日常工作時(shí)需要頻繁并且大量的使用現(xiàn)金或者向銀行存款，各種發(fā)票結(jié)算現(xiàn)象也比較普遍。資金活動由獲取原始憑證開始至業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的填制，再按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核、報(bào)賬、記賬等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金循環(huán)應(yīng)用。在此過程中，需要做好三項(xiàng)工作。

第一，確保資金安全得到合理把控。首先，構(gòu)建職責(zé)不兼容、職責(zé)分離機(jī)制。換句話說，采用“錢賬分開管理”模式，即管錢的工作人員不負(fù)責(zé)管賬，管賬的工作人員不負(fù)責(zé)管錢。把業(yè)務(wù)經(jīng)辦工作人員、資金管理工作人員以及審批工作人員的職責(zé)進(jìn)行分離，構(gòu)建制衡機(jī)制，防止貨幣資金應(yīng)用過程中徇私舞弊的情況出現(xiàn)。其次，保證資金盤點(diǎn)以及查詢機(jī)制的合理性和規(guī)范性，真正實(shí)現(xiàn)不定期資金盤點(diǎn)和銀行對賬，如果出現(xiàn)貨幣資金異常情況，及時(shí)向上級部門進(jìn)行匯報(bào)，并根據(jù)不同的問題，采用對應(yīng)的處理措施。再次，實(shí)施資金隔離機(jī)制，對其采購、處理等工作進(jìn)行明確，保證資金應(yīng)用的安全性。最后，合理制定庫存限額，確保每日開支的資金數(shù)量滿足企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)需求，針對多余的資金，應(yīng)及時(shí)存入銀行賬戶進(jìn)行保管，這樣不僅可以保障資金的安全，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了資金合理應(yīng)用。

第二，確保資金完備實(shí)現(xiàn)合理把控。首先，加大對應(yīng)收賬款的管控力度，合理建立應(yīng)收賬款信用政策，降低應(yīng)收賬款壞賬發(fā)生概率，確保應(yīng)收賬款可以得到及時(shí)回籠，保證資金持有量。其次，加大對原始單據(jù)的管控力度，在做好原始單據(jù)、發(fā)票管理工作的基礎(chǔ)上，才能落實(shí)財(cái)務(wù)工作，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完備性。

第三，實(shí)現(xiàn)對資金應(yīng)用合法性的把控。就集團(tuán)企業(yè)來說，在開展貨幣資金內(nèi)部控制工作時(shí)，需要根據(jù)有關(guān)法律需求來開展。在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理的過程中，也應(yīng)該根據(jù)有關(guān)法律政策進(jìn)行辦理，尤其是加大對貨幣資金收支項(xiàng)目的審核力度，嚴(yán)格依法辦理，遵循有關(guān)授權(quán)流程進(jìn)行審批，保證資金合法性得到全面實(shí)施。

（三）明確企業(yè)責(zé)任主體內(nèi)部控制的角色定位

對角色定位進(jìn)行明確，每一個(gè)工作人員都具備一定的內(nèi)部控制職責(zé)，雖然每個(gè)工作人員的重點(diǎn)以及擔(dān)具的任務(wù)存在一定的差異，但是其角色和職責(zé)需要在內(nèi)部控制機(jī)制中得到肯定。通常情況下，把財(cái)務(wù)工作人員當(dāng)作核心，在全面內(nèi)部控制角度中，占據(jù)主要位置的就是企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員，他們把提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息當(dāng)作主要工作。將內(nèi)部審計(jì)工作人員的重要性進(jìn)行凸顯，同時(shí)全面對有關(guān)工作人員在內(nèi)部控制機(jī)制中的職責(zé)進(jìn)行落實(shí)，只有構(gòu)建了完善的職責(zé)內(nèi)部控制機(jī)制，才能從基礎(chǔ)上提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，從而確保企業(yè)整體運(yùn)營管理質(zhì)量。

（四）建立內(nèi)部和外部監(jiān)督機(jī)制

針對集團(tuán)型企業(yè)來說，內(nèi)部機(jī)構(gòu)種類眾多，并且也相對比較完備，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也會融入在其中，可以通過加大內(nèi)部監(jiān)管力度的方式，例如，建立反舞弊監(jiān)管部門等，加強(qiáng)自我監(jiān)管，使之正常運(yùn)轉(zhuǎn)。作為內(nèi)部控制中不可或缺的一部分，監(jiān)管在企業(yè)中起到了重要的作用，在對執(zhí)行充分融合的條件下，企業(yè)可以通過加大資金管理水平的方式，適當(dāng)?shù)貥?gòu)建各個(gè)崗位之間的牽制監(jiān)管關(guān)系。此外，企業(yè)要想對貨幣資金應(yīng)用情況進(jìn)行監(jiān)管，就要在確保成本效益的狀況下，適當(dāng)?shù)卦O(shè)定監(jiān)管機(jī)構(gòu)。針對集團(tuán)型企業(yè)，構(gòu)建監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以保證貨幣資金內(nèi)部控制工作全面開展。在此環(huán)節(jié)中，集團(tuán)型企業(yè)還需要安排專業(yè)的工作人員擔(dān)任監(jiān)管工作，同時(shí)賦予其監(jiān)管職責(zé)，使其可以對內(nèi)部控制執(zhí)行起到保障作用。最后，還要適當(dāng)?shù)亻_展外部監(jiān)管工作，例如，呼吁社會群眾或者審計(jì)部門對其運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)管，防止內(nèi)部審計(jì)無法全面處理有關(guān)問題。通過內(nèi)外監(jiān)管融合的方式，使內(nèi)部控制作用得以全面發(fā)揮。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各個(gè)企業(yè)之間的競爭也逐漸激烈，企業(yè)要想在這個(gè)充滿競爭的市場中占據(jù)一席之地，就要做好貨幣資金內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建工作，同時(shí)加大財(cái)務(wù)管理力度，優(yōu)化內(nèi)部控制水平，在提升集團(tuán)型企業(yè)核心競爭力的同時(shí)，還能為集團(tuán)企業(yè)今后穩(wěn)定健康地發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

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（作者單位：武平縣天恒城市建設(shè)集團(tuán)有限公司）