高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)研究

張麗娜

[摘要]審計信息化是審計技術(shù)創(chuàng)新的最重要方面。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)手工條件下的審計技術(shù)遇到了來自計算機、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的嚴(yán)竣挑戰(zhàn)。審計對象的信息化要求審計手段必須信息化，否則審計人員面臨進不了門、打不開賬的無奈局面。因此，高校加快推進審計信息化建設(shè)，最重要的就是如何實現(xiàn)審計手段的信息化，如何走好科技強審之路。

[關(guān)鍵詞]高校；內(nèi)部審計；信息化

0引言

社會發(fā)展同網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進步緊密相連，高校發(fā)展亦是如此。伴隨計算機和信息系統(tǒng)的廣泛引用，“數(shù)字化校園”隨之建立起來，網(wǎng)絡(luò)辦公等信息的一體化也已建成。然而，信息化環(huán)境的日趨復(fù)雜帶給審計工作極大的挑戰(zhàn)。加快推進審計信息化建設(shè)是適應(yīng)信息科技高速發(fā)展的必然選擇，是推動完善高校管理的內(nèi)在要求，是提升審計監(jiān)督能力的重要途徑。

1內(nèi)部審計信息化的含義

現(xiàn)今，審計信息化主要有以下兩個方面的含義：第一，使用審計軟件核查電子財務(wù)數(shù)據(jù)資料，監(jiān)督被審計單位的經(jīng)營管理、財務(wù)收支等活動以及有關(guān)資料的真實性、合規(guī)性等；第二，對信息系統(tǒng)進行審計，審計人員采用搜集、評價審計證據(jù)的方式，判斷信息系統(tǒng)能否維護數(shù)據(jù)完整、有效實現(xiàn)被審計單位目標(biāo)、高效利用組織的資源等。從高校層面上來說，我們所提出的審計信息化主要還是指第一個方面的含義，也就是運用軟件從事審計工作。

2內(nèi)部審計信息化的必要性

2.1審計對象信息化客觀要求

在高校持續(xù)提升信息化建設(shè)水平的環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工記賬逐漸被會計電算化所取代，即以聯(lián)網(wǎng)財務(wù)軟件為依托處理財務(wù)數(shù)據(jù)。而審計工作傳統(tǒng)的從表至賬或從賬至表的查賬辦法、對比業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的陳舊手段已經(jīng)遠遠落后于數(shù)據(jù)電子化和會計網(wǎng)絡(luò)化的需求，因此，內(nèi)部審計信息化的推行是必由之路。

2.2高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的內(nèi)在需求

在高校內(nèi)部審計工作中受到審計信息化影響后產(chǎn)生三大變化：由動、靜有機結(jié)合的審計取代單一的靜態(tài)審計；由事后事中有機結(jié)合的審計取代單一的事后審計；由現(xiàn)場與遠程有機結(jié)合的審計取代單一的現(xiàn)場審計。高校內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，將使審計的監(jiān)督職能得到充分發(fā)揮，為高校黨風(fēng)廉政建設(shè)健康發(fā)展提供保障。

2.3審計范圍擴大、審計效率和質(zhì)量提升的有效手段

高校經(jīng)營形式多元化決定了會計核算方式的多樣化，不同的核算基礎(chǔ)，就必須使用不同的會計核算軟件，審計人員要在眾多財務(wù)信息中挖掘出審計風(fēng)險點，并且在多種會計軟件中獲取審計證據(jù)，只依賴手工審計的方式很難實現(xiàn)。因此，高校必須積極推行信息化建設(shè)，使用現(xiàn)代信息技術(shù)展開革新。這不但能夠?qū)⒂嬎銠C處理數(shù)據(jù)的高速、精準(zhǔn)的優(yōu)勢充分利用起來，將審計范圍擴大，而且還能借助計算機數(shù)據(jù)處理能力分析、提煉、重構(gòu)審計數(shù)據(jù)，揭露出審計所存在的風(fēng)險，對審計的重點環(huán)節(jié)和問題進行定位，保證審計效率和質(zhì)量的提升。

3內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在的問題

3.1認(rèn)識不足，缺乏審計信息化內(nèi)在動力

現(xiàn)今，在怎樣運用審計信息化手段，怎樣進行思維理念和思想形式的更新，怎樣適應(yīng)和促進審計信息化進程等方面，存在的一些模糊認(rèn)識和畏難情緒，造成各大高校發(fā)展審計信息化失衡。很多內(nèi)部審計人員習(xí)慣于按部就班，審計理念還局限在傳統(tǒng)審計的思路與方法上，沒有認(rèn)識到信息時代對審計工作的深層次變革。

3.2內(nèi)部審計信息化管理平臺孤立

高校內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)共享程度對內(nèi)部審計是否實行信息化起決定作用。因為欠缺統(tǒng)一規(guī)劃，在信息化建設(shè)過程中，高校內(nèi)部的各個學(xué)院、職能部門的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、軟件系統(tǒng)不統(tǒng)一，導(dǎo)致財務(wù)、教學(xué)、科研及設(shè)備等內(nèi)部管理系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)依然沒有實現(xiàn)互聯(lián)共享，這在較大程度上對使用網(wǎng)絡(luò)版審計軟件起阻礙作用，不能實時監(jiān)控財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)的實施。

3.3人才短缺，制約審計信息化建設(shè)發(fā)展

在不斷擴大內(nèi)部審計業(yè)務(wù)、改變審計目標(biāo)的境況下，高校進一步提升了對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求。第3203號內(nèi)部審計實務(wù)指南中規(guī)定：“高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)配備足夠的內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計人員數(shù)量應(yīng)不低于教職工總數(shù)的2‰。內(nèi)部審計隊伍應(yīng)由具備經(jīng)濟、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等方面專業(yè)素質(zhì)的人員組成，并具備必要的職業(yè)資格。”現(xiàn)今大部分內(nèi)審人員都是財會人員兼職，很難適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)對審計人員素質(zhì)的要求，無法勝任新業(yè)務(wù)和高科技的審計項目。

4內(nèi)部審計信息化建設(shè)的對策

高校內(nèi)審部門應(yīng)將網(wǎng)絡(luò)資源切實運用起來，建立暢通高效的收集信息資源的途徑和方法，并對信息資源進行健全和整理，逐步實現(xiàn)同各級政府審計機關(guān)、其他高校審計部門間的信息資源共享。尤其是在內(nèi)審軟件還較為匱乏的當(dāng)下，內(nèi)審部門可嘗試自主研發(fā)相關(guān)軟件，根據(jù)本校信息化建設(shè)的實際隋況，重視內(nèi)外力量以及審計和技術(shù)人員的結(jié)合，最終建成高校內(nèi)部審計管理、實施系統(tǒng)。

4.1轉(zhuǎn)變觀念，拓展思路，樹立大數(shù)據(jù)審計的思維

審計思路和思維方式的轉(zhuǎn)變是開展大數(shù)據(jù)審計的關(guān)鍵。面對海量數(shù)據(jù)，審計不僅要關(guān)注財務(wù)收支的真實與合規(guī)性，更多地需要從戰(zhàn)略全局的角度去觀察和思考問題，從審計分析思路上下工夫，多角度、全方位地分析判斷，注重整體、系統(tǒng)、立體的思考，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計價值的最大化。

4.2促進高校內(nèi)網(wǎng)互聯(lián)共享，夯實審計信息化建設(shè)基礎(chǔ)

高校是否能夠創(chuàng)新內(nèi)審目標(biāo)、內(nèi)容、手段并有所突破，實際上是由內(nèi)部審計環(huán)境所決定的。而高校中的網(wǎng)絡(luò)和信息的互聯(lián)共享是高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的基礎(chǔ)。高校中的各個職能部門、學(xué)院要將已有的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施最大限度地使用起來，從縱、橫兩個方向?qū)?nèi)部信息資源進行整合，防范反復(fù)建設(shè)的情況發(fā)生，使所有管理信息系統(tǒng)的效用得到改良，確保審計信息的網(wǎng)絡(luò)傳輸和共享；內(nèi)部審計部門還應(yīng)利用網(wǎng)絡(luò)建立審計服務(wù)信息網(wǎng)，進而實現(xiàn)審計信息、審計報刊、培訓(xùn)課件等的實時變更，保證前沿性的審計動態(tài)實時發(fā)布。

4.3積極嘗試運用新興信息技術(shù)來解決問題

在內(nèi)部審計信息化領(lǐng)域內(nèi)的云計算、新大數(shù)據(jù)分析以及移動通信技術(shù)這三大技術(shù)應(yīng)用前景廣闊：①多樣化、容量大、高時效是大數(shù)據(jù)的特征。在內(nèi)部審計工作中，大數(shù)據(jù)的存儲和分析技術(shù)能夠?qū)ξ⒂^問題進行精準(zhǔn)的查探，為增強審計分析的宏觀性、趨勢性提供了條件。②云計算是以按需服務(wù)為核心。在并行、網(wǎng)格、分布式的計算以及虛擬化等計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)相互融合發(fā)展中應(yīng)運而生。在審計信息化建設(shè)中使用云計算技術(shù)，不但能夠使信息化建設(shè)的效益增加，還可以保證信息化能更好地為審計工作服務(wù)。③在不斷完善移動通信技術(shù)的當(dāng)下，審計工作中移動通信技術(shù)的使用空間很大。審計人員時常要在被審計單位、延伸單位等現(xiàn)場展開工作，他們只需借助移動通信技術(shù)建設(shè)靈活的移動審計支撐系統(tǒng)，便可完成現(xiàn)場取證、外出辦公、遠程會議、下載上傳審計信息等工作，使審計工作效率得到大幅提升。

4.4加強審計人員培訓(xùn)，打造復(fù)合型審計人才

利用專門技術(shù)挖掘和分析大量數(shù)據(jù)是大數(shù)據(jù)時代的特點，所以，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)審部門中建設(shè)一支能夠精通審計和數(shù)據(jù)分析業(yè)務(wù)的隊伍。第一，吸收信息技術(shù)專業(yè)化人才進入審計隊伍；第二，內(nèi)部定期開展審計信息化培訓(xùn)，使內(nèi)審人員的分析數(shù)據(jù)實力不斷增強；第三，“用審代練”，積極組織審計業(yè)務(wù)骨干投入到數(shù)據(jù)式審計實踐中去，使審計模型不斷健全和豐富。

長久以來，在規(guī)范內(nèi)部管理、加強廉政建設(shè)、防范風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益等方面，審計部門起著無可取代的作用。高校內(nèi)部審計工作在廣泛應(yīng)用信息技術(shù)的網(wǎng)絡(luò)時代依然任重而道遠，唯有堅持創(chuàng)新、勇于探索、順應(yīng)時代發(fā)展，才能不斷開創(chuàng)高校內(nèi)部審計工作的新局面。