論大數(shù)據(jù)時代我國稅收征管工作的改進

論大數(shù)據(jù)時代我國稅收征管工作的改進

摘要：大數(shù)據(jù)技術(shù)本身的特征，決定其可以在稅收征管中發(fā)揮重要作用。論文在闡述大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收征管中的作用基礎(chǔ)上，分析了大數(shù)據(jù)時代我國稅收征管工作面臨的挑戰(zhàn)，并從信息管理體系建設(shè)、稅收征管體系建設(shè)、稅收人才隊伍建設(shè)、稅務(wù)服務(wù)平臺建設(shè)等視角，提出了我國稅收征管工作的改進策略。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)；稅收征管；稅務(wù)信息

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，信息的采集、傳播效率快速提升，人類社會已進入大數(shù)據(jù)時代?！按髷?shù)據(jù)”技術(shù)是不用隨機分析、抽樣分析的捷徑，而直接將所有數(shù)據(jù)納入樣本，并據(jù)以展開系統(tǒng)分析的技術(shù)。“大數(shù)據(jù)”技術(shù)的價值，不在于占有數(shù)據(jù)本身的價值，而在于通過價值分析，獲得對數(shù)據(jù)的“二次利用”?！按髷?shù)據(jù)”的典型特征，是數(shù)據(jù)體量大、數(shù)據(jù)種類多、價值密度低、處理速度快。在“大數(shù)據(jù)”技術(shù)的支撐下，數(shù)據(jù)處理的整體特征變?yōu)椋阂什灰珳?zhǔn)，要整體不要抽樣、要相關(guān)不要因果，在很大程度上顛覆了以往人類慣用的思維模式，千百年來人類的思維慣例。大數(shù)據(jù)技術(shù)自身的特征，決定其在稅收征管中可以發(fā)揮極其重要的作用。與此同時，大數(shù)據(jù)時代也對我國稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)和要求。作為稅務(wù)征管部門，必須充分利用“大數(shù)據(jù)”技術(shù)優(yōu)勢，與時俱進地推進我國稅收征管工作的全面改進。

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收征管中的作用闡釋

基于現(xiàn)代信息技術(shù)的“大數(shù)據(jù)”技術(shù)，不僅可以完成多種類型數(shù)據(jù)的高效收集和快速傳播，還可以在極短的時間內(nèi)完成對數(shù)據(jù)的系統(tǒng)分析。在稅收征管過程中充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以及時解決我國稅務(wù)征管中的諸多問題，有效預(yù)防稅收征管中的諸多漏洞。同時，經(jīng)過系統(tǒng)分析、精確處理的稅務(wù)信息，也可以為相關(guān)部門制定經(jīng)濟決策提供科學(xué)依據(jù)。具體來講，“大數(shù)據(jù)”技術(shù)在稅收征管中的作用，可以概括為以下幾個方面：

首先，“大數(shù)據(jù)”技術(shù)有利于促進稅收征管現(xiàn)代化，提高稅收征管的效率。隨著市場經(jīng)濟的深入推進，特別是“雙創(chuàng)”政策的激勵，我國中小企業(yè)數(shù)量不斷增加，稅務(wù)登記戶數(shù)日趨龐大，這在一定程度上加重了稅務(wù)機關(guān)的工作任務(wù)，稅收征管能力欠缺的矛盾日漸突出。以現(xiàn)代信息技術(shù)為基礎(chǔ)的“大數(shù)據(jù)”技術(shù)的廣泛運用，提升了稅務(wù)部門征管能力，在降低稅務(wù)機關(guān)工作任務(wù)的同時，也降低了稅務(wù)管理的成本，最終促進了稅收征管的現(xiàn)代化進程，提升了稅收征管的工作效率。

其次，“大數(shù)據(jù)”技術(shù)有利于強化稅務(wù)風(fēng)險管理，減少稅收流失。風(fēng)險管理是包括風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評估、風(fēng)險規(guī)避在內(nèi)的一系列管理策略。受各方面因素的影響，稅收管理中存在的諸多不確定性因素，增加了稅收流失風(fēng)險。稅務(wù)機關(guān)可以運用“大數(shù)據(jù)”技術(shù)，強化對稅務(wù)信息的收集、整理和分析，有效避免因稅源監(jiān)控不力而產(chǎn)生的偷稅漏稅現(xiàn)象，有效避免國家稅收流失。與此同時，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的更加科學(xué)、透明，及時的信息傳播、政策宣傳，也有利于納稅人更加理解、配合稅收征管工作。作為稅務(wù)機關(guān)，可以主動利用大數(shù)據(jù)平臺中的信息資源，加強稅收政策的宣傳，及時消除征納雙方的誤解，強化納稅人主動申報、繳納稅款的意識。

再次，“大數(shù)據(jù)”技術(shù)有利于強化稅務(wù)信息預(yù)測，提高稅務(wù)決策效率。任何稅務(wù)政策的出臺、管理體制的完善、具體工作的部署、工作績效的反饋，都是建立在深入的市場調(diào)查，以及對海量數(shù)據(jù)的系統(tǒng)分析之下得出的科學(xué)結(jié)論。基于現(xiàn)代信息技術(shù)的大數(shù)據(jù)平臺，同時也是稅務(wù)信息交流、稅務(wù)信息分享的重要平臺：大數(shù)據(jù)技術(shù)對信息資源的整合，在實現(xiàn)不同部門之間涉稅信息共享的同時，通過對不同主體、不同時點、不同階段稅收情況的系統(tǒng)分析，及時發(fā)現(xiàn)、修訂稅收征管漏洞，并據(jù)以完善稅務(wù)管理體制，提高稅務(wù)決策效率。

最后，“大數(shù)據(jù)”技術(shù)有利于改進稅收征管理念，改善稅收服務(wù)質(zhì)量。大數(shù)據(jù)的典型特征，是“數(shù)據(jù)體量大、數(shù)據(jù)種類多”，但“價值密度低”。面對海量數(shù)據(jù)，任何個體（即使是經(jīng)驗和資歷最為豐富的稅務(wù)干部）的知識儲備都顯得微不足道。大數(shù)據(jù)的開放、共享性，不僅對稅務(wù)機關(guān)滿足納稅人知情權(quán)、參與權(quán)等大有裨益，還會對推進涉稅信息共享、建立透明政策體系等形成倒逼，進而對稅收征管工作理念、工作方式、執(zhí)法思維、組織體系的變革形成巨大推力。

總之，“大數(shù)據(jù)”理念是轉(zhuǎn)變稅收征管理念的突破口：“大數(shù)據(jù)”為稅收征管由傳統(tǒng)的“管戶”、“管事”轉(zhuǎn)向“管數(shù)”提供了技術(shù)支撐，促進了稅收征管模式的轉(zhuǎn)型。與此同時，稅務(wù)機關(guān)也可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，深入分析稅收對經(jīng)濟社會發(fā)展的成就，并據(jù)此測算出更加科學(xué)、合理的綜合稅收負擔(dān)率，不僅為深化財稅制度改革提供了科學(xué)依據(jù)，也為稅務(wù)機關(guān)提高稅收服務(wù)質(zhì)量、改進稅收征管效提供了技術(shù)保障。另一方面，在稅收征管實踐中，針對納稅人可能采取欺騙、隱瞞等手段進行虛假納稅申報或不申報等違法行為，造成國家稅款損失的問題，稅收征管部門可以基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建有效的納稅人監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)體系，將納稅人收入、財產(chǎn)、資金等數(shù)據(jù)納入國家誠信管理體系，以此督促納稅人“誠信納稅”。而基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的稅務(wù)稽查分析，也可以及時揭露納稅人偷稅、漏稅等違法行為的環(huán)節(jié)和手段，從而更好地做到“依法治稅、應(yīng)收盡收”?？梢哉f，稅收征管充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，是提高稅收征管效率、消除稅收征管信息不對稱、加強稅收征管風(fēng)險管理、改善稅收征管服務(wù)質(zhì)量的必然選擇。

二、大數(shù)據(jù)時代我國稅收征管面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)技術(shù)對改進稅收征管工作有著重要的促進作用，但也對我國當(dāng)前的稅收征管工作形成了一定的挑戰(zhàn)：

首先，從涉稅信息采集的角度來講，我國目前的涉稅信息采集，仍然存在信息來源渠道單一、信息采集缺乏全面性和準(zhǔn)確性、征納雙方信息不對稱等問題。稅務(wù)部門涉稅信息主要來源于納稅人申報的信息，稅務(wù)部門缺乏與銀行、工商等相關(guān)部門的信息溝通與數(shù)據(jù)共享，由于缺乏大數(shù)據(jù)技術(shù)分析和運用，難免造成信息不全面、不準(zhǔn)確。特別是在當(dāng)前知識經(jīng)濟、數(shù)字經(jīng)濟時代，納稅人信息越來越復(fù)雜化、多樣化，納稅人信息采集難度不斷增加，稅務(wù)機關(guān)缺乏對大數(shù)據(jù)技術(shù)的充分運用，勢必影響涉稅信息的采集和利用效率，進而造成征納雙方的信息不對稱，影響稅務(wù)工作效率和服務(wù)改進。

其次，從涉稅信息處理的角度來講，目前對涉稅信息的分析，大多是基于稅收目的而展開，多局限于對某些具體數(shù)據(jù)的縱向比較。近年來，基于風(fēng)險管理導(dǎo)向的稅收征管工作改革深入推進，涉稅信息、數(shù)據(jù)建模的重要性越來越明顯，盡管涉稅信息分析已經(jīng)初見成效，但卻缺乏與財務(wù)數(shù)據(jù)、市場波動、宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)的聯(lián)動分析，必須影響對數(shù)據(jù)、信息的利用。另一方面，由于軟、硬件平臺建設(shè)滯后，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不一致，且存在功能交叉等現(xiàn)象，也在一定程度上影響了數(shù)據(jù)、信息的利用效率。

再次，從人才隊伍建設(shè)的角度來講，大數(shù)據(jù)技術(shù)在使部分工作崗位技能趨于普通化的同時，也對部分特殊崗位（如軟件維護人員、數(shù)據(jù)開發(fā)與分析人員）提出了更高的要求。目前，稅務(wù)機關(guān)（尤其是基層稅務(wù)機關(guān)）既懂稅收業(yè)務(wù)又懂?dāng)?shù)據(jù)分析技術(shù)的復(fù)合型人才較少，難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代稅收人才隊伍建設(shè)的需要。特別是一些稅務(wù)干部年齡結(jié)構(gòu)偏大、信息技術(shù)水平不高，許多新的軟件上線，給部分稅務(wù)干部帶來了新的挑戰(zhàn)，帶來了學(xué)習(xí)和運用新軟件的壓力。同時，將大數(shù)據(jù)技術(shù)融入稅收征管工作體系之中，也會對稅務(wù)干部的信息保密、網(wǎng)絡(luò)安全、風(fēng)險管理等提出新的要求。

最后，從稅收征管模式的角度來講，目前的稅收征管仍然是“管戶”與“管事”的結(jié)合，主要的涉稅信息、涉稅數(shù)據(jù)均由納稅人自行申報、填寫，在納稅人稅收違法成本較低的情況下，納稅人自行填報的信息和數(shù)據(jù)，其真實性和可信度可能受到影響。作為稅務(wù)部門，必須強化對納稅人信息的管理，稅收征管也就難以真正完成向“管數(shù)”的轉(zhuǎn)型，稅收征管服務(wù)質(zhì)量也就難以得到有效提高。

三、大數(shù)據(jù)時代我國稅收征管工作的改進策略

針對大數(shù)據(jù)技術(shù)對稅收征管的影響，應(yīng)從以下方面促進稅收征管工作的改進：

首先，強化信息管理體系建設(shè)，加強稅務(wù)數(shù)據(jù)的整合。具體來講，一是要有效整合金融、工商等相關(guān)部門的數(shù)據(jù)，建立跨部門、跨區(qū)域的數(shù)據(jù)共享機制，從而為稅務(wù)機關(guān)提供更加便捷的信息獲取平臺；二是要建立健全涉稅信息利用機制，在明確信息獲取權(quán)限的同時，強加數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，徹底改變數(shù)據(jù)散亂、數(shù)據(jù)更新不及時、數(shù)據(jù)運用各自為政的局面，為稅務(wù)機關(guān)獲取涉稅信息營造良好的外部環(huán)境；三是要加強數(shù)據(jù)分析利用，主要是建立科學(xué)的數(shù)據(jù)分析流程，涉稅信息既要有宏觀分析、區(qū)域分析，又有行業(yè)分析、納稅人個體分析。要通過對數(shù)據(jù)及時、準(zhǔn)備、全面的分析，找準(zhǔn)稅收管理的風(fēng)險點，進而明確不同崗位、不同環(huán)節(jié)的稅收征管重點、管理難點、征管風(fēng)險點，提高對涉稅信息的系統(tǒng)分析和綜合利用，將大數(shù)據(jù)技術(shù)、大數(shù)據(jù)思維真正貫徹、運用到稅收征管和服務(wù)體系之中。

其次，強化稅收征管體系建設(shè)，提高稅務(wù)管理水平。一是建立以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)的現(xiàn)代化納稅申報體系，主要是建立健全以自然人、企業(yè)法人等為完全責(zé)任主體的納稅申報體系；二是要同步推進納稅申報體系建設(shè)與社會信用體系建設(shè)，將稅收責(zé)任落實到每個企業(yè)、落實到具體的個人，從而形成“自主納稅、自愿納稅”的良好稅收氛圍；三是逐步建立以政府為主導(dǎo)，以稅務(wù)機關(guān)為主體，多部門密切配合的社會化稅收征管體系，強化對涉稅違法行為的懲處力度，從而真正發(fā)揮稅收的集合力和威懾力；四是要改進稅收征管手段，通過構(gòu)建強大的涉稅信息處理平臺，整合多方面的涉稅信息和數(shù)據(jù)，提高稅收征管的集約化程度，以此降低稅收征管成本，提高稅收征管效率；五是要強化稅收征管反饋機制和跟蹤服務(wù)機制，在強化對納稅人個性化服務(wù)的同時，推進稅收征管工作的動態(tài)改進，使大數(shù)據(jù)技術(shù)更好地服務(wù)于稅收管理和科學(xué)決策。

再次，強化稅收人才隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部管理效率。一是要在強化外部人才引進的同時，加強對廣大稅務(wù)干部職工的教育培訓(xùn)，結(jié)合定期舉辦專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)交流等活動，提高稅務(wù)工作者的信息化素養(yǎng)，打造出一支既懂財稅知識、又懂法律知識，既懂信息處理、又懂?dāng)?shù)據(jù)分析的綜合型人才隊伍；二是要強化稅務(wù)部門內(nèi)部組織機構(gòu)和管理體系建設(shè)。傳統(tǒng)的金字塔式的管理，指令傳遞層次多、管理成本和效率低下。因此，應(yīng)該結(jié)合大數(shù)據(jù)時代特征，構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)更加扁平、職能劃分更加靈活的管理體系，在轉(zhuǎn)變職能、理順關(guān)系的基礎(chǔ)上，提高稅收征管工作效率，改進稅收征管服務(wù)質(zhì)量。

最后，強化稅務(wù)服務(wù)平臺建設(shè)，提高涉稅服務(wù)質(zhì)量。一是稅務(wù)管理要實現(xiàn)由“控制導(dǎo)向”向“服務(wù)導(dǎo)向”的轉(zhuǎn)型，稅務(wù)工作人員要實現(xiàn)由“單純執(zhí)法者”向“執(zhí)法與服務(wù)并重”的轉(zhuǎn)型；二是在涉稅信息、涉稅數(shù)據(jù)公告方面，要通過現(xiàn)代信息手段，實現(xiàn)稅收政策、稅收法律、管理措施、服務(wù)流程的在線化、透明化，要充分利用微博、微信、QQ等傳播媒介，及時發(fā)布稅收工作動態(tài)和稅務(wù)政策調(diào)整信息，并為納稅人提供便捷的服務(wù)平臺，使納稅人不受時間、空間的限制，隨時隨地都可以辦理申報納稅；三是要建立健全相關(guān)法律法規(guī)體系，以更好地界定數(shù)據(jù)歸屬和使用權(quán)限，在滿足稅務(wù)機關(guān)信息采集、運用的同時，避免對企業(yè)、個人正當(dāng)權(quán)益的侵犯；四是要結(jié)合大數(shù)據(jù)時代特色，強化數(shù)據(jù)處理技術(shù)規(guī)范，從國家層面統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集和運用標(biāo)準(zhǔn)體系，提高數(shù)據(jù)的可用性。

作者簡介：

王威然（1975.07- ），男，湖南雙峰人，婁底職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計學(xué)院院長，副教授，注冊會計師，主要從事會計教學(xué)與科研工作。