現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度

鮑麗新

摘要：現(xiàn)在社會正在以飛快的速度向前發(fā)展，各種大型企業(yè)也在這種大環(huán)境下不斷崛起。但正是因為企業(yè)的不斷前進(jìn)，導(dǎo)致當(dāng)下在企業(yè)治理上面臨了許多問題。現(xiàn)在許多企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了一系列會計在財務(wù)方面造假的事件，從而使現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制變成人們以及社會所關(guān)注的重點問題，所以如何對現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，已經(jīng)成為企業(yè)管理的首要問題。本文就是針對現(xiàn)在企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制所存在的問題，以及對所存在問題的具體的解決策略進(jìn)行闡述。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；治理機(jī)制；內(nèi)部控制；解決策略

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長，企業(yè)也在以飛快的速度發(fā)展，但也正是因為增長之勢如此之快，使現(xiàn)在的企業(yè)面臨一定的問題，若要對企業(yè)進(jìn)行完善的管理，那么針對企業(yè)存在的問題進(jìn)行相應(yīng)的治理，就顯得尤為重要。企業(yè)治理機(jī)制是企業(yè)發(fā)展的核心，只有擁有一個好的治理機(jī)制，才能更好地帶領(lǐng)企業(yè)向正確的方向發(fā)展。而所謂的內(nèi)部控制則是指：一個企業(yè)為了可以達(dá)到一定的經(jīng)營目標(biāo)，保證自己企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，保證企業(yè)財務(wù)人員的信息安全，以及為了企業(yè)能夠有效地進(jìn)行自我調(diào)整、約束與規(guī)劃而實施的一個制度。一個企業(yè)中，業(yè)務(wù)部門是完成企業(yè)經(jīng)營自主性目標(biāo)的帶動者，這里的目標(biāo)是企業(yè)自己劃定的目標(biāo)，給自己施加的壓力。而內(nèi)部控制，大多為外部強(qiáng)加的，規(guī)定著企業(yè)員工采用合適的方法，完成本職工作，通過自己的能力從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。內(nèi)部控制建立與實施應(yīng)包括下列要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這五個要素，這些要素從不同的方面完善內(nèi)部控制。但在現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度仍存在許多問題，這些問題輕則影響著企業(yè)的氛圍，重則影響企業(yè)的發(fā)展，成為企業(yè)發(fā)展道路上的絆腳石。

二、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度存在的問題

1.組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理

企業(yè)中各個部門有自己相應(yīng)的部門職責(zé)，各部門對于工作任務(wù)如何進(jìn)行分工、分組和協(xié)調(diào)合作有一種良好的模式。長期以來，各部門比較重視對本部門規(guī)章的管理和指導(dǎo)，而一旦跳出本部門，限于這些條條框框的部門職責(zé)約束，各部門之間的合作溝通協(xié)調(diào)力較差，從而造成一種各管各的尷尬局面。如財務(wù)部門制定的《投資資金管理辦法》，該辦法僅對本部門所需投資進(jìn)行管理，對這個資金進(jìn)行一系列的規(guī)劃與說明。投資管理部則根據(jù)自己本部的需要制定《投資項目管理暫行辦法》，針對的是對項目投資管理的規(guī)定，這兩個部門執(zhí)行的部門辦法都是建立在針對本部門的基礎(chǔ)上的，而在實質(zhì)上這兩個部門可以相互監(jiān)督，相互驗證。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制制度不重視

當(dāng)下一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)部控制沒有一定認(rèn)識，一些管理人員因自身價值觀和道德品行的原因，在追求利益時，不顧規(guī)章制度，只管眼前利益，對企業(yè)的風(fēng)氣和前景造成嚴(yán)重的影響。而有些企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制有一定了解，但認(rèn)識還不夠深刻。明白內(nèi)部控制的重要性，但沒有較好的落實到具體的規(guī)章制度上，只是對一些要求簡單的說明，甚至沒有對獎懲進(jìn)行詳細(xì)的描述，使一些員工鉆了制度的空子，使內(nèi)部控制如同虛設(shè)。也有一些企業(yè)對員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)不夠，在工作上的素質(zhì)較為低下，使內(nèi)部控制得不到有效的執(zhí)行。

3.內(nèi)部制衡機(jī)制不夠完善

企業(yè)內(nèi)部制衡機(jī)制是一個公司的核心，但不是所有公司均建立了較為健全的制衡機(jī)制。現(xiàn)階段，在很多公司中依法治理機(jī)構(gòu)如公司高層沒有發(fā)揮相應(yīng)的職責(zé)，將其流于形式，形同虛設(shè)。缺乏監(jiān)管導(dǎo)致監(jiān)督部門對一些事情采取睜一只眼閉一只眼的方式，執(zhí)法部門更是對賞罰沒有明確分明，從而這些部門久而久之被弱化。

4.對于股權(quán)的結(jié)構(gòu)不夠合理

法人股、流通股、國家股占全部外發(fā)股數(shù)的比例以及這幾者之間的關(guān)系。這種分占比例和相互關(guān)系即為股權(quán)結(jié)構(gòu)，若沒有良好的股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)置會影響企業(yè)的管理。一些不合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)可能會導(dǎo)致決策失誤的可能性的增加，企業(yè)控制權(quán)和利益索取權(quán)失衡等現(xiàn)象阻礙企業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)完善對內(nèi)部控制制度的治理對策

在這個經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時代，企業(yè)內(nèi)部控制問題層出不窮。內(nèi)部控制中規(guī)范的不完善，缺少良好的控制環(huán)境等因素，對企業(yè)發(fā)展造成的極大影響。為避免這些問題給企業(yè)發(fā)展帶來的不利影響，針對這些問題，在原有的制度基礎(chǔ)上，進(jìn)行一系列的變化，顯得尤為重要。以下是對主要問題提出的一些相應(yīng)的治理方法。

1對產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行改革與深化

如要使內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮最大的作用，可以通過對企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行改革和深化。企業(yè)的股份不只是企業(yè)的創(chuàng)始者可以擁有，這些股份也可以被員工擁有，將員工的利益與企業(yè)的發(fā)展聯(lián)系到一起，讓員工意識到自己不僅僅是員工，同時也是企業(yè)的股東，對企業(yè)獲得的利潤，自己能真真切切得到，讓企業(yè)每一分子都朝著企業(yè)的蓬勃發(fā)展奮斗，而不是在企業(yè)中貪圖小便宜。將管理與經(jīng)濟(jì)利益相掛鉤，這對管理來講是一個較好的選擇。在已有的管理規(guī)定上，形成新的董事會決策、股東大會授權(quán)，監(jiān)管部門監(jiān)管，各部門執(zhí)行的相互聯(lián)系，相互制約的運(yùn)行體制。

2.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度的重視

領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控機(jī)制的重視，直接影響一個企業(yè)發(fā)展的潛力，故要提高領(lǐng)導(dǎo)層的重視，讓領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。當(dāng)認(rèn)識到其中的重要性后，領(lǐng)導(dǎo)層會對自己企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行審視，從而會結(jié)合現(xiàn)有的實際情況，提出對內(nèi)部控制的完善意見。在這同時也不可忽視董事會在其中的作用，對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，董事會才是這個制度執(zhí)行的核心。同時，在完善內(nèi)部機(jī)制的過程中也要對公司的實際情況進(jìn)行考察，只有真正了解企業(yè)的情況，才能制定出適合本企業(yè)的內(nèi)部制衡機(jī)制。在對企業(yè)的內(nèi)部機(jī)制進(jìn)行完善之后，企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)也要加強(qiáng)內(nèi)部制衡機(jī)制的執(zhí)行力度，真正地將所制定的制度進(jìn)行執(zhí)行，才能真正地抵制不良事件的發(fā)生。如果在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)了一些漏洞，要及時進(jìn)行改正，并進(jìn)行相應(yīng)的獎懲措施，只有這樣的鼓勵才能將內(nèi)部控制制度做到最好。

3.對于公司法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善

雖然現(xiàn)在的企業(yè)在不斷地向前發(fā)展，但是在企業(yè)運(yùn)行的過程中，法人治理機(jī)構(gòu)往往只是徒有虛名，并不能在公司運(yùn)行的過程中發(fā)揮其真正的作用。其實公司法人治理結(jié)構(gòu)在狹義上來講就是指公司內(nèi)部的股東、監(jiān)事、經(jīng)理層以及董事之間的關(guān)系。法人治理結(jié)構(gòu)對于公司的制度來說，具有非常重要的意義。因為它使公司具有了一定的決策能力、管理能力、行使權(quán)力，但同時它要承擔(dān)一定的責(zé)任。不僅如此，在對公司法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善并執(zhí)行后，還能夠帶來一定內(nèi)部控制的功能。要想對公司法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，就必須先對公司的制度有全面的了解，并實行獨立董事制度。在實行獨立董事制度的過程中，首先要對獨立董事的人員進(jìn)行選擇，在進(jìn)行挑選的過程中，要保證人員的知識水平，所選擇的人員還有具有一定的專業(yè)素質(zhì)。這樣才能更好地進(jìn)行以后的工作。在對人員進(jìn)行確定后，就要加強(qiáng)對公司內(nèi)部的檢查、評判、監(jiān)督以及約束，這樣才能對公司的發(fā)展更加有利。

4.對內(nèi)部審計的作用進(jìn)行充分的發(fā)揮

所謂內(nèi)部審計，是一種建立于組織內(nèi)部的一種具有獨立檢查、監(jiān)督以及評價的活動。內(nèi)部審計不僅可以對企業(yè)內(nèi)部的牽制制度進(jìn)行檢查、監(jiān)督以及評價，還可以對企業(yè)的財務(wù)人員以及相關(guān)信息的真實性、可靠性、完整性進(jìn)行一定的檢查與監(jiān)督。內(nèi)部審計對于企業(yè)的發(fā)展而言具有重要的意義，它在一定程度上能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還可以對企業(yè)的內(nèi)部控制的完善做出一定的建議。要想內(nèi)部審議在執(zhí)行的過程中發(fā)揮作用，首先就應(yīng)該賦予內(nèi)部審計足夠的獨立性以及必需的權(quán)利，這樣才能讓更好地進(jìn)行工作。然后，要對內(nèi)部審計職能要切實地進(jìn)行轉(zhuǎn)變，在進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中要注意保證財務(wù)人員資料的真實性，并以經(jīng)濟(jì)效益為中心，在這樣的基礎(chǔ)上努力對內(nèi)部審議進(jìn)行改進(jìn)。

結(jié)束語

現(xiàn)在我國的經(jīng)濟(jì)正在以飛快的速度向前發(fā)展著，我國企業(yè)也在這樣的大環(huán)境中不斷地進(jìn)行改進(jìn)，但是面對現(xiàn)在如此嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)市場，企業(yè)只有對自身的管理制度進(jìn)行完善，才能讓企業(yè)更好地在現(xiàn)在的市場下生存。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度的建立能夠更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加，也更有利于我國的企業(yè)在現(xiàn)在競爭如此激烈的市場環(huán)境下生存下來。

參考文獻(xiàn)：

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