淺談貨幣資金內部控制的重要性

張慶東

摘 要：隨著我國市場經濟的快速發(fā)展，企業(yè)管理者越來越重視貨幣資金內部控制管理。貨幣資金具有較強的流動性，平時疏于管控，財務風險較高，為了確保企業(yè)貨幣資金的安全和完整，應加強對幣資金內部控制制度的管理。

關鍵詞：貨幣資金 內部控制 監(jiān)督管理

一、貨幣資金內部控制存在的問題

（一）貨幣資金內部控制管理意識不足

貨幣資金內部控制的有效執(zhí)行主要依賴于內控意識的強度，我國部分集團企業(yè)貨幣資金內部控制管理意識不足，領導本身沒有做好帶頭作用，濫用職權私自挪用資金，為自己謀取利益。管理層不重視貨幣資金內部控制，對資金集中管理認識不到位，采取過度集權或過度分權的資金管理方式，導致內部控制無法在企業(yè)內部有效執(zhí)行，其他部門和個人更不會監(jiān)管貨幣資金的使用方向。

（二）貨幣資金管理制度不規(guī)范

企業(yè)貨幣資金管理制度不規(guī)范，直接影響貨幣資金內部控制的有效執(zhí)行。企業(yè)職務分工不明確，且沒有按期輪崗制度，子公司的資金項目審批脫離了集團企業(yè)的決策形勢，越權審批，報銷程序不規(guī)范，缺乏對貨幣資金的審核程序，加大了貨幣資金的流失風險。部分企業(yè)財務管理者對原始票據的審核標準不嚴格，采購人員的報銷單填寫不完整，費用明細不具體，報銷程序不規(guī)范，部分票據缺少相關責任人的簽字。為了方便工作，印章由同一人保管，容易出現(xiàn)隨意處置貨幣資金的現(xiàn)象。

（三）貨幣資金預算管理不完善

集團企業(yè)貨幣資金的使用往往與預算的編制和執(zhí)行無法實現(xiàn)一致，預算編制通常是按照往年的數據進行的，編制過程缺乏一定的科學性、合理性。預算編制的參與者也僅是財務人員，不包括費用支出的相關部門，因此編制結果與實際支出會存在一定的偏差。集團企業(yè)盲目跟風、投資擴張，可行性分析不準確，容易造成資產流失，在貨幣資金預算執(zhí)行時，各部門之間缺乏有效的溝通，無法保證信息的及時性、對稱性，不利于貨幣資金內部控制的實施。

二、貨幣資金內部控制完善對策

（一）加強貨幣資金內部控制管理意識

企業(yè)領導應該加強貨幣資金內部控制管理意識，嚴格按照貨幣資金管理制度規(guī)范行為，防止私自挪用資金的現(xiàn)象出現(xiàn)。財務人員及部門主管也要時刻監(jiān)控領導的錯誤行為，不能因為領導的職位而放棄貨幣資金內部控制管理原則，提高領導及貨幣資金內部控制相關人員的職業(yè)道德，加強專業(yè)技能的學習與培訓，根據企業(yè)發(fā)展情況選擇適合企業(yè)的貨幣資金管理方式，集中管理資金，并適當向子公司放權，一松一弛。加強企業(yè)文化建設，培養(yǎng)企業(yè)領導及工作人員貨幣資金內部控制管理意識，促進員工對企業(yè)文化的認同，不斷規(guī)范貨幣資金內部控制工作程序。

（二）規(guī)范貨幣資金管理制度

應不斷規(guī)范會計核算程序，集團企業(yè)應集中制度制定權、集中籌資融資權、集中投資權、集中用資擔保權、集中固定資產購置權、集中財務機構設置權、集中收益分配權，同時適當分散部分權利，分散經營自主權、分散人員管理權、分散業(yè)務定價權、分散費用開支審批權。明確人員職務分工，定期進行崗位輪換，明確報銷程序，加強財務人員對原始憑證的審核，確認每張報銷單據的真?zhèn)巍祿恼鎸嵭?。財務專用章、法人章和公章要分開管理，在使用時要經過上級領導的批準，并且登記備案，定期檢查銀行票據的保管情況，保持票據的連續(xù)性，不得開具空白支票，有效降低貨幣資金的使用風險。

結合集團的貨幣資金情況合理選擇資金管理模式，主要有統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用金、資金結算中心、內部銀行、財務公司五中模式。統(tǒng)收統(tǒng)支模式和撥付備用金模式操作簡單，適合業(yè)務范圍較小的集團。結算中心是由集團設立的，但缺乏內部金融風險管理，適用資金管理經驗不豐富的集團。內部銀行模式是引入社會銀行的職能和管理方式，缺乏風險管理和投資管理，適合產業(yè)關聯(lián)強、融資需求高的集團。財務公司模式是經營部分銀行業(yè)務，由人民銀行審批的的非銀行金融機構，適合管理成熟的集團。

（三）完善貨幣資金預算管理制度

為了促進貨幣資金內部控制有效實施，集團企業(yè)應進行全面預算管理制度，預算編制時參考各子公司、各部門的貨幣資金項目需求，掌握市場經濟走向和企業(yè)未來發(fā)展目標，加強項目可行性報告分析，明確企業(yè)本年度的投資、融資計劃和生產經營計劃。編制科學、合理、可行的貨幣資金預算管理制度，并嚴格按照制度執(zhí)行，加強各部門之間的協(xié)調溝通，對預算制度進行實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

三、結束語

企業(yè)應不斷規(guī)范貨幣資金管理制度，實行全面預算管理制度，加強對貨幣資金內部控制的監(jiān)督管理力度，才能提高貨幣資金的使用效率，降低財務風險和經營風險，提升企業(yè)核心競爭力水平和經濟效益。endprint