探析工程造價審計風(fēng)險的成因及防控對策

劉勇成

（江蘇南洋建設(shè)集團(tuán)有限公司）

摘 要：工程造價審計都存在著一定的風(fēng)險，筆者通過本文圍繞工程造價審計風(fēng)險這一內(nèi)容，主要分析了工程造價審計風(fēng)險概念，工程造價審計風(fēng)險的主要類型，形成工程造價審計風(fēng)險的具體原因，加強控制工程造價審計風(fēng)險的具體措施。

關(guān)鍵詞：工程造價；審計風(fēng)險；成因；防控對策

1 工程造價審計風(fēng)險的內(nèi)涵

工程造價審計風(fēng)險具體是指審計主體應(yīng)用了完整、合法、有效審計材料得出的工程造價與實際工程造價之間的差異。客觀分析工程造價審計存在風(fēng)險，是不會以任何人的意志進(jìn)行轉(zhuǎn)移的，也充分體現(xiàn)出了可控制性、時效性。審計風(fēng)險所具備的特點，是由審計自身特征、工程項目業(yè)務(wù)決定的。 工程審計是有效監(jiān)控工程建設(shè)活動的重要措施。工程造價審計是通過審計獨立機(jī)構(gòu)，按照有關(guān)的法律規(guī)定，監(jiān)督與審核項目建設(shè)需要的各種資金費用。站在工程技術(shù)角度分析，它有效檢查、公正、監(jiān)督固定資產(chǎn)出現(xiàn)的投資活動的合法性、真實性。對工程造價加強審計與監(jiān)督，能夠確保真實準(zhǔn)確的項目投資造價以及制定合理的辦法。工程造價審計也是對工程造價實施控制的關(guān)鍵手段，它是一個整體綜合過程，是組成審計監(jiān)督系統(tǒng)的重要內(nèi)容。工程造價審計密切關(guān)系著人們的生活工作，做好它能夠推進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

2 工程造價審計風(fēng)險的類型分析

2.1 工程造價審計人員專業(yè)素質(zhì)產(chǎn)生的風(fēng)險

工程造價審計人員由于具有參差不齊的工作水平，一些審計人員在政治素養(yǎng)、工作技能、知識水平、理論結(jié)構(gòu)方面無法達(dá)到審計工作提出的要求。例如有些工程造價審計人員并沒有受到業(yè)務(wù)相關(guān)培訓(xùn)，缺少對定額知識的充分了解，實際工作經(jīng)驗嚴(yán)重不足。有些工程造價審計人員還存在著不合理的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，對工程造價審計工作質(zhì)量產(chǎn)生了很大影響。

2.2 工程造價審計方式產(chǎn)生的風(fēng)險

工程造價審計側(cè)重于事后審計，對送審材料十分依賴。由于一些業(yè)主報審材料缺乏真實性、完整性，竣工圖紙無法整體反應(yīng)工程真實情況，變更設(shè)計工作不全面，沒有出現(xiàn)變更通知，尤其是減少工程量的變更，有些關(guān)于減少工程造價的設(shè)計變更甚至不報審。如此不但導(dǎo)致工程造價無法體現(xiàn)工程真實造價，對業(yè)務(wù)產(chǎn)生很大的損失，還致使工程造價審計人員需要對由于管理施工不善產(chǎn)生的潛在風(fēng)險進(jìn)行負(fù)責(zé)。

2.3 工程造價規(guī)范計價產(chǎn)生的風(fēng)險

我國正式開始實行工程清單計價標(biāo)準(zhǔn)是在2003年，因此需要不斷完善與修改計價規(guī)范、方法以及價格數(shù)據(jù)庫，工程造價審計人員需要一些時間了解、熟悉以及掌握計價標(biāo)準(zhǔn)，在實際操作中極容易發(fā)生失誤，產(chǎn)生審計風(fēng)險。

2.4 工程造價審計操作產(chǎn)生的風(fēng)險

伴隨著迅速發(fā)展的計算機(jī)技術(shù)，不斷升級的計價軟件，審計人員假如無法對計價軟件有效操作，勢必會產(chǎn)生計算誤差。一部分審計人員還是使用手工計算，不僅浪費時間，還會出現(xiàn)較多的差錯，導(dǎo)致工作效率低下，審計結(jié)果不夠科學(xué)，也會產(chǎn)生審計風(fēng)險。

2.5 工程造價審計客體產(chǎn)生的風(fēng)險

復(fù)雜的工程造價審計客體，會給審計工作帶來一定的難度。工程造價審計客體主要包含業(yè)主、承包商、設(shè)計人員、供應(yīng)材料設(shè)備商等。不管哪一個客體都存在著很多有關(guān)工程造價審計的潛在風(fēng)險。例如業(yè)主產(chǎn)生的不科學(xué)決策、不規(guī)范的招投標(biāo)、監(jiān)理缺乏力度、設(shè)計圖紙無法達(dá)到國家要求等。假如審計人員缺乏較強的識別能力，工作水平較低，極有可能出現(xiàn)違規(guī)、違法采信材料，造成工程造價與真實造價嚴(yán)重偏離，致使產(chǎn)生審計風(fēng)險。

3 工程造價審計風(fēng)險的成因分析

3.1 工程項目復(fù)雜性

我國的工程項目建設(shè)體現(xiàn)出的復(fù)雜性導(dǎo)致了較大投資規(guī)模的可變性，基于復(fù)雜的影響因素，極有可能促使審計結(jié)構(gòu)出現(xiàn)不確定性，另外工程項目的長期特點也會促使核算成本產(chǎn)生不確定性，這些因素都會引發(fā)審計風(fēng)險。

3.2 不明確的工程項目施工過程

主要是由于工程在實施過程中產(chǎn)生的復(fù)雜性、管理資金以及使用階段的不明確。另外，伴隨著市場上不斷波動的建筑材料價格、不斷變化的法律等，都會對審計人員造價工作產(chǎn)生嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

3.3 建設(shè)與施工方主觀影響

針對工程項目建設(shè)來講，建設(shè)與施工雙方產(chǎn)生差異化的利益，因此評估工程造價時，通常會喪失客觀性，這樣有可能對審計工作產(chǎn)生風(fēng)險。另外評估建設(shè)方的造價，施工方進(jìn)行的收費，都會產(chǎn)生雙方工作人員舞弊問題，由此引發(fā)審計工作風(fēng)險。

3.4 缺乏專業(yè)化的審計員工隊伍

針對審計基層部門來講，還是缺少審計專業(yè)人員，通常都是一邊學(xué)一邊干，當(dāng)各個專業(yè)沒有準(zhǔn)確規(guī)定時，審計人員不能有效合理的進(jìn)行選擇，這種嚴(yán)重缺乏專業(yè)人員的審計單位非常容易出現(xiàn)審計風(fēng)險。另外還有一部分審計人員缺乏職業(yè)道德，當(dāng)出現(xiàn)審計問題時，一般選擇坐視不管，甚至是忽略不提，這些都會對工程造價審計工作帶來很大的風(fēng)險。

4 工程造價審計風(fēng)險的防控對策

4.1 加大宣傳審計工作的力度

加大力度宣傳審計工作，只有這樣才能夠?qū)M織建設(shè)審計工作的硬件環(huán)境進(jìn)行改善，最大程度上降低審計帶來的風(fēng)險。

4.2 有效提升審計人員綜合素養(yǎng)

工程造價審計具有極強的專業(yè)技術(shù)性，構(gòu)建一支復(fù)合特點的工程造價審計隊伍是保證審計工作質(zhì)量的重要基礎(chǔ)。第一，不斷加強建設(shè)審計人員職業(yè)道德，科學(xué)規(guī)避審計風(fēng)險；第二，工程造價審計人員需要具備經(jīng)濟(jì)技術(shù)、法律等方面的理論知識；第三，必須培養(yǎng)一批具有較高學(xué)識與素質(zhì)的審計人員，并且積極對他們進(jìn)行培訓(xùn)教育。

4.3 應(yīng)用科學(xué)合理的審計手段方法

工程造價在建設(shè)項目整體過程中實施貫穿，需要重點進(jìn)行突出。第一是將設(shè)計環(huán)節(jié)作為重點，對造價進(jìn)行全過程控制；第二是緊密結(jié)合技術(shù)與經(jīng)濟(jì)；第三是落實主動控制；第四是積極采用現(xiàn)代化技術(shù)，保證審計項目的質(zhì)量，對審計風(fēng)險有效防范與降低。審計工作中審計質(zhì)量是生命線，科學(xué)的審計技術(shù)與方法是確保工程造價審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。第一，引入當(dāng)前最為先進(jìn)的風(fēng)險導(dǎo)向作為風(fēng)險控制的基礎(chǔ)，將分析與控制風(fēng)險作為切入點，聯(lián)系各種審計證據(jù)以便更好對審計風(fēng)險進(jìn)行控制；第二，應(yīng)用控制工程造價的動態(tài)方法，工程造價審計應(yīng)利用全過程的審計動態(tài)方法；第三，在實施審計中應(yīng)當(dāng)有效結(jié)合應(yīng)用各種審計方法，以便能夠有效減低風(fēng)險。

4.4 改善工程造價審計的外部環(huán)境

4.4.1 對法律法規(guī)的建設(shè)需要不斷完善，促使工程造價審計工作有法律依據(jù)。進(jìn)一步實施綜合管理，構(gòu)建企業(yè)現(xiàn)代化制度，降低不確定因素與誤導(dǎo)造成的影響。

4.4.2 審計單位與領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強溝通，幫助被審計單位構(gòu)建有關(guān)的內(nèi)控機(jī)制。

結(jié)束語

綜上所述，工程造價審計風(fēng)險的存在具有一定的客觀性，只要審計人員具備優(yōu)良的專業(yè)理論，熱愛崗位，熟悉相關(guān)的工程清單計價法，以及有關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，依法開展審計工作，就能夠?qū)徲嬶L(fēng)險實現(xiàn)防范、控制與化解，推進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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