淺論企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化路徑

潘云華

摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響?；诖?，本文主要從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義出發(fā)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；意義；問題；措施

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施不僅有利于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效提升，還可以改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部環(huán)境，防范資產(chǎn)流失。然而，在我國(guó)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中仍存在諸多的問題，例如企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系有待完善，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作存在缺陷以及相關(guān)工作人員認(rèn)識(shí)不到位等，這些問題的存在嚴(yán)重阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

（一）促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力的強(qiáng)化有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。處在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)日新月異的今天，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，越來越多的財(cái)務(wù)問題需要通過網(wǎng)絡(luò)來解決，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式已經(jīng)不能滿足時(shí)代發(fā)展的要求和企業(yè)發(fā)展的需求，所以要想適應(yīng)這一趨勢(shì)就必須強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力，以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。此外，就現(xiàn)階段的宏觀經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境來看，建立現(xiàn)代企業(yè)制度成為企業(yè)得以生存和發(fā)展的必然趨勢(shì)，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度就是現(xiàn)代企業(yè)制度之一，所以企業(yè)要想在現(xiàn)代環(huán)境中得以高效運(yùn)營(yíng)就必須強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，以滿足企業(yè)資金保值增值的需要。

（二）為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部環(huán)境

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，要想實(shí)現(xiàn)健康、有序的發(fā)展，就必須要有健全的企業(yè)制度來支撐，完善的企業(yè)制度可以使職工對(duì)自身的職責(zé)更加明確，增強(qiáng)職工的責(zé)任感，從而為企業(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)制度的重要組成部分，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改善同樣具有積極的推動(dòng)作用。

（三）有利于防范資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以有效的防范資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為如下兩個(gè)方面：一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過對(duì)企業(yè)的資金流水情況進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)，并安排專人對(duì)其進(jìn)行核算與審核，使企業(yè)的每筆款項(xiàng)的來源和支出都十分明確。通過這種方式可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)督，以便能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的不足之處，并對(duì)其進(jìn)行解決；另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)通過財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督和控制，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可能存在的缺空和墊用、套用等問題，并進(jìn)行準(zhǔn)確地查詢，從而有效的避免了資產(chǎn)的浪費(fèi)、損失等問題，提高了企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)的正常、良好運(yùn)轉(zhuǎn)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系有待完善

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系需要涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，而就現(xiàn)階段企業(yè)實(shí)施的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系來看，根本不能滿足我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求和企業(yè)發(fā)展的需求，內(nèi)部控制體系只是在原有的基礎(chǔ)上不斷改建，并沒有全面覆蓋，影響了企業(yè)的發(fā)展；另一方面，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，主觀因素較多，各個(gè)崗位的職責(zé)也比較模糊，內(nèi)部控制制度流于形式，或者存在紙上談兵的現(xiàn)象，進(jìn)而不僅使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)有的價(jià)值得不到切實(shí)的發(fā)揮，而且影響了企業(yè)其他相關(guān)工作的高效開展和執(zhí)行。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作存在缺陷

財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)內(nèi)容，其在實(shí)際的工作中存在著一定的缺陷，主要表現(xiàn)為如下幾個(gè)方面：第一，對(duì)一些企業(yè)來說，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作時(shí)，僅僅對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)階段的成本管理與成本控制比較重視，而忽視了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的全面管理；第二，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度缺乏實(shí)效性與準(zhǔn)確性，對(duì)于部分企業(yè)來說，雖然在企業(yè)內(nèi)部制定了財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，但是卻沒有根據(jù)市場(chǎng)的變化而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整與改進(jìn)，使其在實(shí)際工作中顯得力不從心，缺乏實(shí)際的指導(dǎo)性；第三，部分企業(yè)內(nèi)部的激勵(lì)機(jī)制不夠完善，甚至有的企業(yè)就沒有設(shè)置相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，這就會(huì)大大降低員工的工作熱情，使員工工作缺乏積極性；第四，部分企業(yè)的預(yù)算管理制度沒有建立后期的評(píng)價(jià)和監(jiān)督體系，或雖建立了評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系，但不能夠很好的執(zhí)行，使得企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理流于形式。

（三）相關(guān)工作人員認(rèn)識(shí)不到位

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制息息相關(guān)，因此企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在企業(yè)管理中發(fā)揮著十分重要的作用。但很多企業(yè)的基層員工都意識(shí)不到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，導(dǎo)致相關(guān)工作人員對(duì)從事的工作缺乏整體性、宏觀的把握，這給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行造成巨大的阻礙，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。造成這種現(xiàn)象的根本原因在于：基層領(lǐng)導(dǎo)以及高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)不足，很多管理者甚至搞不清財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本工作步驟，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作僵化，影響企業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的開展，從而影響企業(yè)的市場(chǎng)戰(zhàn)略計(jì)劃落實(shí)。

三、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體措施

（一）實(shí)行多元化的管理控制模式

要想強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立多元化的企業(yè)管理控制模式是十分必要的，原因主要有兩點(diǎn)：第一，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行多元化的管理控制模式，可以使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，對(duì)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，做到與時(shí)俱進(jìn)，從而使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟；第二，對(duì)企業(yè)來說，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行多元化的管理控制模式，可以大大降低決策失誤的幾率，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。具體的實(shí)施措施為：企業(yè)內(nèi)的相關(guān)工作人員要充分了解并掌握市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)，并根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際情況制定合理的管理模式，同時(shí)要與企業(yè)財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的多元化管理，促進(jìn)企業(yè)資源的合理配置與優(yōu)化。此外，由于企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要與企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略相配合，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理與控制形成了限制。因此，在多元化的企業(yè)管理模式中，應(yīng)保持企業(yè)財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立性，同時(shí)也要注意避免權(quán)利過于分散。

（二）建立全面的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范體系

企業(yè)在發(fā)展之中，面臨著多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)，建立全面的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范體系，能夠有效的控制企業(yè)財(cái)務(wù)工作上的損失，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一。這就要求相關(guān)工作人員，進(jìn)行長(zhǎng)期的市場(chǎng)調(diào)研工作并記錄下來，作為企業(yè)內(nèi)部決策的依據(jù)，進(jìn)而在一定程度上能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的科學(xué)性。同時(shí)，財(cái)務(wù)決策應(yīng)該反映出未來客觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和直接影響，因此要求相關(guān)工作人員制定財(cái)務(wù)決策時(shí)，要聽取各方的意見，對(duì)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)都進(jìn)行一定的了解，在最大程度上減少企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作的不確定性。

（三）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

要想強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就需要在企業(yè)內(nèi)部建立一套完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。它作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，需要從如下幾個(gè)方面進(jìn)行實(shí)施：第一，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，明確各個(gè)部門及各個(gè)員工自身的職責(zé)，使企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任感增強(qiáng)；第二，建立完善的財(cái)務(wù)核算制度，對(duì)企業(yè)日常會(huì)計(jì)處理的程序與方法進(jìn)行整理和匯總，同時(shí)要注意企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度的適用性與合理性，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式的高效運(yùn)作；第三，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的獎(jiǎng)懲制度和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)員工的日常工作進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)表現(xiàn)突出的員工予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)表現(xiàn)差的員工要給予適當(dāng)?shù)膽土P，不斷提高員工的工作熱情與工作積極性，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力地提升奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）完善企業(yè)的自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制的完善和健全是強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力的重要保障，而企業(yè)自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制的完善首先需要企業(yè)制定一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、?shí)用性和適用性比較強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)與衡量標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行一定的細(xì)化，減少企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的隨意性和主觀性；其次，需要建立獨(dú)立的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)，給予其相對(duì)獨(dú)立的權(quán)利，使其善于發(fā)現(xiàn)問題，敢于提出問題，并及時(shí)的提出建設(shè)性的解決意見；此外，要建立合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提高其責(zé)任意識(shí)和使命感，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的高效開展，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力的提高奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

總的來說，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的作用。針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，相關(guān)企業(yè)應(yīng)引起充分的重視，并采取有效的措施，不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效提升，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

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