淺談中資企業(yè)在海外投資過程中常遇到的國內(nèi)審計(jì)問題及對(duì)策

李軍

摘 要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的內(nèi)部活動(dòng)，不應(yīng)承擔(dān)過多的社會(huì)義務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向是為企業(yè)服務(wù)，服從并服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，它的工作方向應(yīng)是協(xié)助企業(yè)組織完成企業(yè)目標(biāo)。但是中資企業(yè)在海外投資過程中常遇到國內(nèi)總部集團(tuán)的提出的審計(jì)問題，有待進(jìn)一步解決。本文分析當(dāng)前中資企業(yè)在海外投資過程中常遇到的國內(nèi)審計(jì)問題，并提出相對(duì)應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中資企業(yè)；海外投資；國內(nèi)審計(jì)問題；解決對(duì)策

一、審計(jì)中經(jīng)常出現(xiàn)的問題

（一）政治風(fēng)險(xiǎn)。中資企業(yè)所投資的國家存在的可能發(fā)生的政局、社會(huì)的動(dòng)蕩、稅法條款的穩(wěn)定性等現(xiàn)實(shí)問題。國際上，政治風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致投資失敗也時(shí)常可見，尤其很多中資企業(yè)在非洲很多動(dòng)蕩國家的投資就很謹(jǐn)慎。此外，經(jīng)濟(jì)不太發(fā)達(dá)治安混亂或者種族主義比較明顯的地區(qū)也會(huì)增加投資風(fēng)險(xiǎn)；中國綜合競爭力的增強(qiáng)引來反華、制華的敵對(duì)勢(shì)力，他們運(yùn)用各種手段給中資企業(yè)的海外投資設(shè)置廠障礙，給投資帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（二）法律風(fēng)險(xiǎn)。海外投資必然會(huì)涉及到兩個(gè)不同的國家，國家與國家法律的不同很可能會(huì)產(chǎn)生矛盾，投資企業(yè)如果不熟悉當(dāng)?shù)氐姆删涂赡軙?huì)帶來投資風(fēng)險(xiǎn)，主要的法律風(fēng)險(xiǎn)有：中資企業(yè)在海外建立分公司時(shí)，會(huì)面臨投資地區(qū)對(duì)投資主體的法律規(guī)定不同，這樣在注冊(cè)之前需要多方面了解；在跨國兼并購時(shí)，投資對(duì)象的公司法、證券法等會(huì)對(duì)兼并購有不同的限制和規(guī)定，如果在海外投資時(shí)，違背當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)，必然需要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失，最終影響投資成??；很多國家很重視保護(hù)本國勞工及環(huán)境，相關(guān)的法規(guī)細(xì)致復(fù)雜，一旦觸犯這此法律條文必然會(huì)帶來投資威脅。

（三）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于制造業(yè)，在經(jīng)營中一般出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)包括：原材料的質(zhì)量是否能夠滿足需要，市場復(fù)雜程度，運(yùn)輸配送途徑等可能會(huì)產(chǎn)生采購風(fēng)險(xiǎn)；生產(chǎn)過程中也會(huì)面臨很多不確定因素，例如，機(jī)器故障或者突然失靈，企業(yè)生產(chǎn)過程受到騷擾，運(yùn)輸過程、通信過程出現(xiàn)意外等等；在產(chǎn)品被生產(chǎn)出來能否實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的價(jià)值，產(chǎn)品功能是否完善或者由于特殊情況導(dǎo)致的產(chǎn)品受損等在產(chǎn)出或者銷售過程中存在的安全隱患。對(duì)于采礦業(yè)出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)一般包括：地質(zhì)構(gòu)造的異常變化，超高標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)保要求，政府機(jī)構(gòu)的各類榨商行為，國際周期性經(jīng)濟(jì)調(diào)控等等。

（四）管理風(fēng)險(xiǎn)。海外投資管理的問題涉及到人力資源、財(cái)務(wù)、組織機(jī)構(gòu)等方面。中資企業(yè)在海外投資時(shí)，在陌生的環(huán)境下，總會(huì)產(chǎn)生對(duì)異國文化、經(jīng)濟(jì)方面的矛盾，在投資的整個(gè)過程中，管理方面的風(fēng)險(xiǎn)一直貫穿始終，所以企業(yè)應(yīng)該積極應(yīng)對(duì)采取相應(yīng)措施，及時(shí)應(yīng)對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的對(duì)策探討

（一）確立內(nèi)部審計(jì)主要發(fā)展方向。企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)可細(xì)分為若干個(gè)具體的經(jīng)營目標(biāo)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用在于通過對(duì)企業(yè)日常營運(yùn)活動(dòng)的組織、經(jīng)營、人事、檢查及設(shè)施設(shè)備控制控制系統(tǒng)基礎(chǔ)要素的內(nèi)部審計(jì)，通過評(píng)價(jià)與監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)作來為管理者提供服務(wù)。明確并樹立這種觀點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)才能在企業(yè)扎住根、站住腳，取得企業(yè)管理層的支持，并且有利于內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。

（二）強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理。中資企業(yè)在海外投資工程中的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該把防范和化解風(fēng)險(xiǎn)作為重要職責(zé)抓好落實(shí)。在內(nèi)部審計(jì)工作中，要圍繞總體經(jīng)營和管理目標(biāo)，通過對(duì)集團(tuán)公司及所屬單位各方面、各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查和評(píng)估，找出可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，提出防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、消除隱患的具體建議，促進(jìn)完善良好的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，豐富健全適合于本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而更好地提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值的目標(biāo)。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境。合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)健全自我監(jiān)控自我約束機(jī)制、保障所有者權(quán)益的手段，是管理體制的組成部分，其組織地位應(yīng)是超然獨(dú)立于企業(yè)的其他管理部門。針對(duì)我國企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和管理模式的不同現(xiàn)狀，在構(gòu)建時(shí)要遵循科學(xué)性、適應(yīng)性和可操作性原則，在講求科學(xué)性、尊重客觀事實(shí)的前提下，還要根據(jù)具體問題具體分析的思維方式，注意內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式的適應(yīng)性，要與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營特點(diǎn)、管理體制模式、人員素質(zhì)、企業(yè)經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化相適應(yīng)。同時(shí)要考慮其在實(shí)際中的可操作性，這樣才便于在實(shí)際中推廣和運(yùn)用。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，突破傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作手段。提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)量和效率的突破的關(guān)鍵。優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)配置，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，改進(jìn)提高審計(jì)方法和手段勢(shì)在必行。從提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)上，對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)素質(zhì)、工作能力的要求也將日益突出，審計(jì)人員要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的要求，要很好地完成日益復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)，除掌握較高的專業(yè)知識(shí)和技能外，必須掌握企業(yè)管理的知識(shí)，強(qiáng)化綜合分析能力，掌握現(xiàn)代內(nèi)審理論和技術(shù)方法，提高運(yùn)用計(jì)算機(jī)的水平，努力成為企業(yè)內(nèi)部管理控制專家、計(jì)算機(jī)技術(shù)專家和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專家。另外，要求內(nèi)部審計(jì)人員樹立崇高的敬業(yè)精神，忠于職守、勤奮工作、廉潔自律、全心全意地為企業(yè)服務(wù)。

三、結(jié)語

綜上所述，無論哪個(gè)國家，哪種類型的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)問題關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)，尤其是面對(duì)激烈的國外市場競爭環(huán)境，企業(yè)一定要轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，賦予內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中應(yīng)有的地位，以便發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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