金融風(fēng)險防范與金融審計的初步探析

楊之蕊

摘 要：金融風(fēng)險是當(dāng)前我國乃至全球經(jīng)濟(jì)運行的重要威脅，金融審計作為一個具有獨立性、綜合性、權(quán)威性、靈活性的金融監(jiān)管手段，對于金融風(fēng)險防范有至關(guān)重要的作用，我國要不斷加強(qiáng)對金融審計的重視，對于重點項目、金融行業(yè)的發(fā)展運用各種審計方法進(jìn)行全面審計，提高對金融風(fēng)險的預(yù)警作用。

關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險防范；金融審計；金融風(fēng)險

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)，金融危機(jī)對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的危害是全面而深入，因此，金融風(fēng)險防范對于經(jīng)濟(jì)的安全運行有著至關(guān)重要的作用。金融審計作為金融風(fēng)險防范的重要屏障，對于金融監(jiān)管的完善、金融體系的完善、金融風(fēng)險的預(yù)警起著重要作用。我國要進(jìn)一步強(qiáng)化金融審計，確保金融安全。

1 金融審計與金融風(fēng)險的含義

金融審計既是一個行業(yè)劃分，又是一種金融監(jiān)管方式，是由國家機(jī)關(guān)執(zhí)行，監(jiān)督金融機(jī)械財務(wù)狀況以及日常經(jīng)營等活動的真實性、合法合規(guī)性以及效益性等，它還包括了金融機(jī)械內(nèi)部審計部門自我監(jiān)督行為。

金融風(fēng)險即金融機(jī)械在經(jīng)營管理中，因為失誤、情況變化及其他原因在資金、財產(chǎn)及信用等方面出現(xiàn)不同情況的損失，很大程度上會對未來金融資產(chǎn)預(yù)期收益產(chǎn)生較大影響，蒙受一定損失的可能性。

2 金融審計在防范金融風(fēng)險中的作用

1、金融審計具有較強(qiáng)的獨立性

金融監(jiān)管部門是金融行業(yè)的主要監(jiān)督部門，要對金融行業(yè)的發(fā)展與管理承擔(dān)重要責(zé)任，因此在監(jiān)管過程中在內(nèi)在性上會有一定的沖突，審計機(jī)關(guān)的獨立性，使審計結(jié)論及意見更具客觀性和公正性，從而使監(jiān)督和管理之間減少內(nèi)在矛盾，金融監(jiān)管部門的管理職責(zé)也能更有依據(jù)、更為全面真實。

2、金融審計更具有綜合性

當(dāng)前我國金融業(yè)普遍采取企業(yè)經(jīng)營與分業(yè)監(jiān)管模式，人民銀行、銀監(jiān)會、保監(jiān)會以及證監(jiān)會依照法律，對各自行業(yè)實行監(jiān)管，都具備了獨特功能。金融審計將各項功能整合在一起，對金融系統(tǒng)各行業(yè)和企業(yè)實行全面監(jiān)督，從整體上進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并對金融風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警。在監(jiān)管上，也能提出更有針對性、嚴(yán)密性以及有效性的意見和對策，以防范金融風(fēng)險。金融審計范圍及對象上，都具備綜合性，審計過程中，不僅針對金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的規(guī)范性、風(fēng)險性進(jìn)行審計，還對金融機(jī)構(gòu)在財稅、勞動用工等方面的政策執(zhí)行情況進(jìn)行審計，能夠更全面的防止金融機(jī)械在內(nèi)部發(fā)展上可能會出現(xiàn)的各種問題，做到防微杜漸。

3、金融審計的權(quán)威性

金融審計由政府部門執(zhí)行，具有很大的權(quán)威性。金融風(fēng)險的產(chǎn)生既與金融機(jī)械內(nèi)部經(jīng)營管理有重要關(guān)系，還與金融市場大環(huán)境以及金融監(jiān)管力度有關(guān)系，由于金融監(jiān)管部門既是政策制定者，又是政策執(zhí)行者，在金融監(jiān)管問題上天然地存在較大障礙，當(dāng)改革妨礙到自身利益時，總會有各種顧慮。審計機(jī)構(gòu)的獨立性，能夠從金融系統(tǒng)外觀察金融行業(yè)的發(fā)展，在行使監(jiān)督權(quán)時更為客觀、公正，能夠更為全面、深入地對金融行業(yè)內(nèi)部可能存在的金融風(fēng)險進(jìn)行研究與披露，在改革建議上也更為客觀，在防范金融風(fēng)險的作用上是不可替代的。

4、金融審計有相當(dāng)?shù)撵`活性

金融審計機(jī)械在組織模式以及技術(shù)方法上都有很大的靈活性，更能夠適應(yīng)金融形勢的創(chuàng)新和變化，可以單獨針對某個金融機(jī)械展開審計，也可以圍繞某一事項對金融業(yè)務(wù)進(jìn)行交叉性調(diào)查審計，更能及時發(fā)現(xiàn)并防范金融風(fēng)險。

3 發(fā)揮金融審計對金融風(fēng)險防范的重要作用

1、加強(qiáng)項目審計

金融審計對于一些典型性或者普遍性問題有著較好的反應(yīng)能力，但對于體制、制度、市場以及社會環(huán)境等在金融風(fēng)險中可能起到的作用存在認(rèn)識不足的問題。一些金融風(fēng)險可能從表面上來看屬于單個金融機(jī)構(gòu)及其法人，但其根源卻可能涉及到經(jīng)濟(jì)、體制以及職能等多個方面，項目審計是發(fā)現(xiàn)這種深層次問題的重要途徑，金融審計工作要圍繞項目審計，開展重點審計，加強(qiáng)對各個領(lǐng)域的美洲，從機(jī)制、體制各個層面審查可能存在的風(fēng)險。例如，在審計保險公司時，需要對保險行業(yè)的發(fā)展及相應(yīng)風(fēng)險、長遠(yuǎn)利益和當(dāng)前利益的損益關(guān)系、保險功能合理發(fā)揮等各個角度進(jìn)行審計。在審計資金融通情況時，就要加強(qiáng)審計各監(jiān)管指標(biāo)以及機(jī)構(gòu)償付能力，重視經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償作用的發(fā)揮；在審計行業(yè)發(fā)展上，就要對違法違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行深層次監(jiān)督與規(guī)范，確保市場發(fā)展更為健康有序。

2、優(yōu)化金融監(jiān)管體系

我國目前仍然使用金融審計與“一行三會”并存的方式進(jìn)行金融監(jiān)管，在法律職責(zé)上，這幾個機(jī)構(gòu)之間存在一定的模糊性，工作內(nèi)容上有較大的交叉性，在行政管理上又屬于不同系統(tǒng)，對于金融監(jiān)管有很大的不利。要提高金融風(fēng)險防范能力，就要優(yōu)化金融監(jiān)管體系，確保金融審計部門和金融監(jiān)管部門分工明確，設(shè)立一個協(xié)調(diào)機(jī)制協(xié)調(diào)各個部門之間的關(guān)系。金融審計部門著重于對金融機(jī)械存在的系統(tǒng)性風(fēng)險以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的工作績效進(jìn)行監(jiān)管，金融監(jiān)管部門則對金融企業(yè)的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，規(guī)避常規(guī)風(fēng)險，科學(xué)管理行業(yè)發(fā)展。在各個部門之間建立一個長效的協(xié)調(diào)機(jī)制，使各個部門之間能夠進(jìn)行優(yōu)勢互補(bǔ)與信息共享，在分工明確的基礎(chǔ)上，提高金融監(jiān)管的全面性、系統(tǒng)性、有效性。金融審計的地位要進(jìn)一步強(qiáng)化，充分發(fā)揮國家審計的屏障作用。

3、系統(tǒng)性防范金融風(fēng)險，做好風(fēng)險預(yù)警

金融體系的安全不是取決于某個金融機(jī)構(gòu)，而是取決于整個金融行業(yè)，因此必須從宏觀、微觀角度相結(jié)合，加強(qiáng)金融監(jiān)管的全面性，做到及時預(yù)警風(fēng)險。一方面，綜合比較與分析，預(yù)警風(fēng)險，以銀行為例，對某個集團(tuán)客戶的授信集中、不良貸款、保險償付、應(yīng)收保費、資金收益等進(jìn)行綜合對比分析后，就能及時根據(jù)其中的潛在風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警。另一方面，要加強(qiáng)對金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新性的審計監(jiān)督。當(dāng)前，我國金融機(jī)構(gòu)不斷推出新的金融產(chǎn)品和服務(wù)，網(wǎng)絡(luò)銀行、金融衍生品以及理財產(chǎn)品等，這些產(chǎn)品為金融機(jī)械帶來巨大收益的同時，也存在較大風(fēng)險漏洞，因此，必須加強(qiáng)對這些產(chǎn)品的風(fēng)險審計，使金融風(fēng)險防范與金融創(chuàng)新能夠達(dá)到更好的平衡。

4、不斷改進(jìn)金融審計方法

金融審計方法的革新有利于應(yīng)對金融形勢的復(fù)雜變化，要立足于監(jiān)督，主動加強(qiáng)對金融機(jī)械及金融監(jiān)管部門的審計工作。充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和計算機(jī)技術(shù)，擴(kuò)大審計面，實施網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督，加強(qiáng)經(jīng)常性審計。積極使用數(shù)字化審計，通過各種動態(tài)數(shù)據(jù)提高審計效果。加強(qiáng)對趨勢分析以及比率分析等新方法的運用，使風(fēng)險進(jìn)一步量化。加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的健全及落實的監(jiān)督審計，對內(nèi)部控制中的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)及活動進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)可疑的、風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)、資金來往。加強(qiáng)金融機(jī)械業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理銜接性的審計，將業(yè)務(wù)審計和財務(wù)審計有效結(jié)合，通過趨勢分析與數(shù)學(xué)模型的結(jié)合，對經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險量化，及時確定審計工作重點。

4 結(jié)語

金融審計是我國金融風(fēng)險防范的重要屏障，要將金融審計與審計整改和金融執(zhí)法有效結(jié)合在一起，加強(qiáng)事后審計，使金融風(fēng)險得到實質(zhì)性的抑止和防范，不斷完善金融機(jī)制，真正發(fā)揮金融審計的作用。

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