基于風(fēng)險管理視角下的河北省高校內(nèi)部控制問題研究

郭珊珊+邱延敏+尹學(xué)東+劉嫻

摘要：保護高校內(nèi)部財產(chǎn)的完整與安全是是高校內(nèi)部控制的基本內(nèi)容，其中降低財務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益是進(jìn)行內(nèi)部控制的具體作用，河北省具有多家高等院校曾經(jīng)在2001年出現(xiàn)過高校領(lǐng)導(dǎo)公款私用的案件，因此需要進(jìn)行格外注意，本文探究了風(fēng)險管理視角下我國高校內(nèi)部控制方面的不足并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，希望河北省各大高校認(rèn)真注意，對自身的內(nèi)部控制水平進(jìn)行完善。

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；研究

一、河北省高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）校方領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險認(rèn)識不足

目前河北省很多高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制這一工作并不了解，也不知道這一工作自身蘊含的重要性，因此不了解高校內(nèi)部具有的風(fēng)險，缺乏相應(yīng)的安全意識，沒有做出任何相關(guān)的防御措施。時代在不斷發(fā)展，高校自身也在不斷進(jìn)步，高校自身存在風(fēng)險越來越多樣，如果高校自身缺乏相關(guān)規(guī)范，對風(fēng)險沒有一個正確的認(rèn)知，對自身建設(shè)不進(jìn)行任何規(guī)劃，那么在與其他高校的競爭中就會落入下風(fēng)，給高校自身增添負(fù)擔(dān)，浪費國家有限的資源，影響學(xué)校自身的正常運行。

（二）授權(quán)原則不明確易造成權(quán)力失控

很多河北省高校領(lǐng)導(dǎo)自身行為以及做出的相應(yīng)決策必須得到監(jiān)督，如果不加監(jiān)督那么必然會造成貪贓枉法、徇私舞弊等惡劣行為的發(fā)生，很多河北省高校內(nèi)部的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)過于單一，無論是學(xué)院還是具體到系的財務(wù)管理都由那么幾個人進(jìn)行控制，看起來各方的權(quán)力進(jìn)行了分配，權(quán)力不再集中于一個人手中，一旦出現(xiàn)問題相關(guān)責(zé)任可以落實到個人，但是實際上缺乏對財務(wù)管理最為基本的監(jiān)督，這無疑給了一些心術(shù)不正的財務(wù)人員進(jìn)行違法犯罪的良機，河北省部分高校的院系領(lǐng)導(dǎo)自身藏有“小金庫”，對院系的財務(wù)工作管理不嚴(yán)格，這也不利于高校的正常發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計功能缺失

河北省很多高校都將精力放在了本校規(guī)模的擴大上，因此而造成的經(jīng)濟犯罪案件也是直線上升，部分河北省高校使用的制度是經(jīng)濟責(zé)任審計，可是在實際上的工作中很多工作步驟和工作細(xì)節(jié)都沒有落實到位，很多高校管理人員在離任時的審計本應(yīng)該由高校的審計部門來進(jìn)行，但是現(xiàn)實中由于種種原因，對于管理人員的離任審計總是會有多方人員的加入，這就很容易造成審計工作出現(xiàn)誤差，審計人員自身的工作也會因此而受到影響，而且沒有與此相關(guān)的規(guī)定，在大多數(shù)情況下的審計工作只能是走走形式，無法讓問題暴露出來，河北省高校內(nèi)部的腐敗行為也因此會愈演愈烈。

（四）內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺乏

很多河北省高校缺乏與內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相關(guān)的機構(gòu)，自身的預(yù)警系統(tǒng)也不算完善，因此河北省高校需要與自身情況相結(jié)合來為自身制定相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略，并且完善自身的預(yù)警系統(tǒng)，形成一個與內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相關(guān)的機構(gòu)，部分河北省高校為了自身發(fā)展大規(guī)模向銀行貸款，但是沒有對自身實際情況進(jìn)行分析，決策部門在大多數(shù)情況下對這類狀況也無法進(jìn)行阻止，只能選擇批準(zhǔn)，一旦出現(xiàn)問題，高校將背負(fù)沉重的債務(wù)，影響教學(xué)的正常進(jìn)行以及高校自身向前發(fā)展。

二、風(fēng)險管理視角下河北省高校完善內(nèi)部控制對策

（一）完善自身內(nèi)部控制系統(tǒng)

河北省高校應(yīng)該針對這一點建立相應(yīng)的財務(wù)控制體系以及預(yù)警機制，對潛在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防與控制，將危險扼殺在萌芽狀態(tài)，高校內(nèi)部工作的開展都應(yīng)該以對風(fēng)險的防范作為前提與重點，高校應(yīng)該對國外高校一些與此相關(guān)聯(lián)的先進(jìn)經(jīng)驗與機制進(jìn)行引入，與自身具體情況相結(jié)合，加強對這一方面的管理。

（二）完善高校內(nèi)部管控環(huán)境

河北省各個高校應(yīng)該針對這一點對內(nèi)部管控環(huán)境體系進(jìn)行健全，同時對自身的管理工作進(jìn)行加強，對于內(nèi)部管控的目標(biāo)應(yīng)該明確，并且制定具體的實施方案，對于合同、財務(wù)、投資以及采購等方面都要進(jìn)行嚴(yán)格管理，內(nèi)部審計不允許其他方面人員的加入，保證審計結(jié)果的真實性。

（三）建立內(nèi)部評價機構(gòu)

河北省各個高校應(yīng)該對自身面臨的風(fēng)險有一個清醒的認(rèn)識，讓控制工作以及其相關(guān)工作的效率得到提高，并且根據(jù)自身面臨的風(fēng)險建立相應(yīng)的風(fēng)險評估體系，讓高校了解自身的真實處境，對于各類風(fēng)險的預(yù)警能力得到加強。每一名高校內(nèi)的工作人員都具有相應(yīng)的責(zé)任，每一個部門都應(yīng)該進(jìn)行與自己工作相關(guān)的內(nèi)部控制，高校內(nèi)部應(yīng)該針對這項結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的考察、考評。河北省高校在進(jìn)行這項工作時不能只局限于高校內(nèi)部，應(yīng)該放寬自己的眼界，對于其他高校出現(xiàn)的問題應(yīng)該借鑒，并且向相關(guān)工作人員介紹與此相關(guān)的案例，讓每一名工作人員都提高警惕，控制可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。

（四）改善原有獎懲機制

河北省高校應(yīng)該注意改善自身對于教職工的管理方式，將教職工所接受的待遇與教職工自身的能力，教學(xué)質(zhì)量，學(xué)生成績以及相關(guān)的就業(yè)率掛鉤，而不是教職工所處的位置以及資歷，對于自身有優(yōu)秀表現(xiàn)、取得研究成果以及學(xué)生就業(yè)率高的教師應(yīng)該給予獎勵，讓教師之間形成競爭意識，并且對部分表現(xiàn)不佳的教師給予處分，甚至是開除處理，讓每一名教師都具有相應(yīng)的危機意識，積極的投入到教學(xué)活動中。

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（作者單位：河北中醫(yī)學(xué)院）