加強煤炭企業(yè)資金管理提高企業(yè)資金利用效率的探討

王海燕

摘要：煤炭企業(yè)是我國的資源生產(chǎn)性部門，一般為國有或者半國有性質(zhì)，具有規(guī)模大、營運資金高及發(fā)展周期快等特點。資金管理問題是煤炭企業(yè)財務(wù)管理的重點問題，關(guān)乎其運營安全和發(fā)展前景。因此，加強對煤炭企業(yè)資金管理問題的探討具有重要價值。本文首先對煤炭企業(yè)的發(fā)展背景及資金管理現(xiàn)狀進行了有效梳理，接著對加強煤炭企業(yè)資金管理的有效意義進行了深入探討，最后針對性提出在當(dāng)前形勢下煤炭企業(yè)提升資金利用效率的措施及建議。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；資金管理；資金利用效率

據(jù)聯(lián)合信用評級（公司）的數(shù)據(jù)顯示，2015年，中國煤炭企業(yè)產(chǎn)量繼續(xù)回落，全年生產(chǎn)原煤37.50億噸，同比下降3.31%。形成這個局面的原因主要有兩個：一是受供給側(cè)改革的影響，去產(chǎn)能及規(guī)劃相關(guān)實施；二是受下游需求擠壓的影響，這主要表現(xiàn)為鋼鐵、建材等市場的進一步萎縮。這些趨勢對煤炭企業(yè)的經(jīng)營管理和實現(xiàn)集約化、規(guī)?；?jīng)營提出了新的要求。資金管理問題是伴隨著企業(yè)規(guī)模的擴大逐步產(chǎn)生的，尤其是企業(yè)實現(xiàn)集團化經(jīng)營之后，資金管理問題變得更加多樣化與復(fù)雜化。因此，在新形勢下積極探究煤炭企業(yè)的資金管理問題，對于提升轉(zhuǎn)型后煤炭企業(yè)的發(fā)展水平和管理效率具有重要意義。

一、加強煤炭企業(yè)資金管理的有效意義

（一）有效的資金管理有利于煤炭企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)

一般而言，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)具有長期性、導(dǎo)向性和發(fā)展性的特點。資金管理水平的高低與企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。煤炭企業(yè)的發(fā)展形式多樣化，而由于其國有化或者半國有化的性質(zhì)，決定了其集團化管理的現(xiàn)實性。具體來說，煤炭企業(yè)集團需要將總的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)傳遞給各子公司，在傳遞的過程中需要將全局性的戰(zhàn)略目標(biāo)進行細分，劃分的依據(jù)可根據(jù)會計年度，也可根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展部門，亦或是將總體戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為各子公司的發(fā)展目標(biāo)。通過層層細分，將煤炭企業(yè)集團宏觀的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行的年度計劃和落地性工具，從而在企業(yè)的運用發(fā)展中得以實現(xiàn)。資金管理狀況是企業(yè)年度報告的重要內(nèi)容，有效的資金管理可提升資金利用的效率和粘性，保證企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，從而促進煤炭企業(yè)集團長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的達成。

（二）有效的資金管理有利于提升煤炭企業(yè)的經(jīng)營管理效率

煤炭企業(yè)經(jīng)營管理效率的有效性體現(xiàn)在以下兩個方面：一是煤炭企業(yè)集團下屬各單位或者部門溝通的順暢性和協(xié)作的統(tǒng)一性；二是煤炭企業(yè)集團內(nèi)部及各業(yè)務(wù)部門政策執(zhí)行的可靠性和完成度。對煤炭企業(yè)集團經(jīng)營管理的兩個方面進行有效管控的重要方式就是有效的資金管理。資金管理將集團與下屬各單位或者部門進行有效連接，即煤炭企業(yè)集團將相關(guān)運營發(fā)展資金以特定方式轉(zhuǎn)入各部門、各業(yè)務(wù)發(fā)展單元內(nèi)部，并實施有效管控，實現(xiàn)兩者之間的統(tǒng)一協(xié)作，并確保煤炭企業(yè)集團經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。此外，煤炭企業(yè)集團實現(xiàn)資金管理的有效性，離不開各部門的協(xié)作和配合，即構(gòu)建信息化的溝通渠道，消除專業(yè)壁壘及對業(yè)務(wù)發(fā)展流程進行優(yōu)化，以實現(xiàn)煤炭企業(yè)集團內(nèi)部的數(shù)據(jù)融合和信息共享，并以此為契機，確保業(yè)務(wù)的拓展性和資源的有效利用性，提升煤炭企業(yè)的經(jīng)營管理效率。

（三）有效的資金管理有利于防范煤炭企業(yè)經(jīng)營中產(chǎn)生的綜合風(fēng)險

當(dāng)前，我國正面臨調(diào)結(jié)構(gòu)、促發(fā)展的關(guān)鍵期，形成以側(cè)供給改革為主要特色的政策導(dǎo)向。對煤炭企業(yè)來說，由于其屬于資源型企業(yè)，必然會在新一輪的改革中面臨轉(zhuǎn)型。從相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，在國家去產(chǎn)能的政策引導(dǎo)下，煤炭企業(yè)的生產(chǎn)能力一再下降，實現(xiàn)煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)集約化生產(chǎn)成為所需。另外，與國外的相關(guān)企業(yè)相比，我國煤炭企業(yè)的資金管理水平相對較低，這在一定程度上增加了煤炭企業(yè)經(jīng)營中產(chǎn)生的綜合風(fēng)險。受經(jīng)營能力和監(jiān)管條件的限制，我國煤炭企業(yè)要想在轉(zhuǎn)型機遇和管理落后的條件下實現(xiàn)有效發(fā)展，就必須對資金進行系統(tǒng)管理和徹底優(yōu)化。具體來說，煤炭企業(yè)經(jīng)營中產(chǎn)生的綜合風(fēng)險包括壞賬損失風(fēng)險、流動資金不足風(fēng)險、資金鏈斷裂風(fēng)險等，對運營資金進行有效管理可最大限度地防止這些風(fēng)險的產(chǎn)生和擴散。

二、新形勢下如何提升煤炭企業(yè)營運資金的利用效率

（一）嚴(yán)格預(yù)算流程，加強決算管理

加強煤炭企業(yè)的資金管理，提升營運資金的利用效率，首先要嚴(yán)格預(yù)算決算的編制和執(zhí)行。這主要表現(xiàn)在以下幾個方面，第一，煤炭企業(yè)集團要負(fù)責(zé)整體預(yù)算的編制，并將各分公司、部門及業(yè)務(wù)單元的預(yù)算情況進行界定，實現(xiàn)總體目標(biāo)的平衡。值得注意的是，在資金的流轉(zhuǎn)過程中，要對各發(fā)展環(huán)節(jié)進行有效管控，據(jù)實制定資金預(yù)算，對各子公司沒有制定預(yù)算計劃或者預(yù)算計劃與實際運營狀況不相符的預(yù)算計劃，要進行嚴(yán)格審批并限制現(xiàn)金流出，盡可能減少資金的占用；第二，各子公司根據(jù)煤炭企業(yè)集團的整體預(yù)算目標(biāo)，按照規(guī)定程序進行分解，最大程度落實到部門和時間序列中，并根據(jù)責(zé)任目標(biāo)進行深化。煤炭企業(yè)集團負(fù)責(zé)對各子公司的現(xiàn)金支出狀況進行審核，并將資金需求量與制定的預(yù)算數(shù)額進行有效對比，作出相應(yīng)安排。

（二）建立系統(tǒng)完善的制度體系，提升系統(tǒng)機能

加強煤炭企業(yè)的資金管理，提升營運資金的利用效率，也可以在完善企業(yè)的制度體系上有所作為。具體來說，可以在機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建、風(fēng)險預(yù)警機制的建立和審計監(jiān)督體系的健全等方面進行深化。就機構(gòu)設(shè)置而言，煤炭企業(yè)盡可能減少機構(gòu)設(shè)置的重疊性，將財務(wù)等部門設(shè)置放到集團進行統(tǒng)一規(guī)劃，通過設(shè)置相匹配的財務(wù)崗位，健全的財務(wù)管理制度和高水平的財務(wù)管理人員，實現(xiàn)對財務(wù)資金的有效管理；就內(nèi)部控制評價體系來

說，加強煤炭企業(yè)內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動的有效監(jiān)督，防止各種違法違規(guī)行為，如設(shè)置“錢賬分離”制度，防止資金流失；就風(fēng)險預(yù)警機制而言，建立風(fēng)險預(yù)警機制主要是對資金管理和資金流轉(zhuǎn)中的各種風(fēng)險進行管控，包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、利率變動風(fēng)險和匯率波動風(fēng)險等，通過系統(tǒng)評估，建立預(yù)警機制，實現(xiàn)風(fēng)險的分散和轉(zhuǎn)移，提高運營資金管理效率；就審計監(jiān)督體系而言，煤炭企業(yè)要實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的有效結(jié)合，對企業(yè)整體的預(yù)算、運營及決算狀況進行審計監(jiān)督，以保證企業(yè)運行的健康有效。

（三）依據(jù)業(yè)務(wù)考核指標(biāo)，構(gòu)建資金管理的量化體系

加強煤炭企業(yè)的資金管理，提升營運資金的利用效率，要致力于構(gòu)建資金管理考核指標(biāo)。從財務(wù)管理的角度上來說，資金管理的考核指標(biāo)主要是指業(yè)務(wù)發(fā)展考核和資金成本考核。業(yè)務(wù)發(fā)展考核是以業(yè)務(wù)的發(fā)生為基礎(chǔ)的，即煤炭企業(yè)每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，都要參照相關(guān)的利潤率進行評價。保持較高的利潤率是煤炭企業(yè)實現(xiàn)盈利的有效基礎(chǔ)。當(dāng)然，業(yè)務(wù)發(fā)展考核指標(biāo)除了有效的利潤率指標(biāo)之外，還要參照業(yè)務(wù)的周轉(zhuǎn)率。同時資金保存量、（流動）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營業(yè)利潤率等指標(biāo)也可以客觀評價煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r。資金成本考核即煤炭企業(yè)資金的使用成本和在一定條件下發(fā)生的損失成本。煤炭企業(yè)資金的使用成本往往伴隨著資金的籌集行為而發(fā)生，此時控制資金成本的有效方式即盡可能擴展煤炭企業(yè)的融資渠道，實現(xiàn)籌資行為的豐富、多元化。在一定條件下發(fā)生的損失成本，如壞賬損失等，此時應(yīng)在應(yīng)收款監(jiān)管、回收期調(diào)整及回款方式變動等方面進行深化。

（四）加強對煤炭企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的培養(yǎng)

加強煤炭企業(yè)的資金管理，提升營運資金的利用效率，最基礎(chǔ)最為有效的方式就是建立對煤炭企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的有效培養(yǎng)機制。具體來說，對于煤炭企業(yè)內(nèi)部基層的財務(wù)管理人員，要通過考核制進行限定，并將考核成績與自身績效相聯(lián)系。當(dāng)然，實現(xiàn)基層財務(wù)人員的專業(yè)能力的提升，企業(yè)要積極組織基層財務(wù)管理人員參加財務(wù)管理培訓(xùn)，提升資金管理水平。對于煤炭企業(yè)內(nèi)部的高層財務(wù)管理人員而言，一般是總會計師或者財務(wù)經(jīng)理，要建立財務(wù)責(zé)任負(fù)責(zé)制，在提升其業(yè)務(wù)處理水平的基礎(chǔ)上，更加強調(diào)責(zé)任和擔(dān)當(dāng)意識。此外，煤炭企業(yè)還可以通過社會招聘的方式，從企業(yè)外部吸納高水平的財務(wù)管理者，處理內(nèi)部的資金管理問題，以實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

三、結(jié)束語

側(cè)供給改革的持續(xù)推行和去產(chǎn)能政策的限制性要求，對煤炭企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級及管理提升提出迫切性要求。資金管理問題是煤炭企業(yè)財務(wù)管理的重點，關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展效益和方向。本文試圖通過對新形勢下煤炭企業(yè)資金管理問題進行系統(tǒng)分析，并提出資金管理的優(yōu)化舉措，以期為煤炭企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供借鑒。

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（作者單位：淄博礦業(yè)集團有限責(zé)任公司）