企業(yè)納稅籌劃在營改增新階段下的研究

吳焯英

摘要：“營改增”是我國稅收政策的重要組成部分，同時(shí)也是一項(xiàng)科學(xué)有效的減稅政策，可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。因此，在營改增新階段下企業(yè)的納稅籌劃工作就顯得十分重要，必須加以重視。因此，本文對營改增新階段下企業(yè)的納稅籌劃工作做出了相關(guān)內(nèi)容的分析，重點(diǎn)闡述了營改增對企業(yè)納稅籌劃的影響，以及在營改增新階段下企業(yè)的納稅籌劃的相關(guān)方案。

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃；營改增新階段；研究

目前，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和營改增政策的實(shí)行，企業(yè)的納稅籌劃問題也逐漸出現(xiàn)在了人們的視野之中，并引起了社會各界的廣泛關(guān)注。企業(yè)的納稅籌劃可以最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)對于企業(yè)稅務(wù)的科學(xué)有效的管理，同時(shí)還可以提高企業(yè)的創(chuàng)造價(jià)值。然而，由于各種因素的制約，中小企業(yè)的納稅籌劃工作也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，我們需要在傳統(tǒng)體制的基礎(chǔ)上，結(jié)合新階段下營改增的實(shí)際情況，創(chuàng)新發(fā)展企業(yè)的納稅籌劃，加強(qiáng)稅務(wù)管理的科學(xué)性、有效性，提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使其更好的適應(yīng)新形勢下經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會進(jìn)步的需要。[1]

一、“營改增”對企業(yè)納稅籌劃的影響

（一）減賦企業(yè)

一方面，企業(yè)都會不可避免的面臨營業(yè)稅重復(fù)征稅的情況，而營改增可以從根本上解決對企業(yè)面臨的這種困境，在一定程度上能夠減少企業(yè)的納稅額度，從而減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)； 另一方面，由于所購買服務(wù)的增值稅額可作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的，所以營改增同時(shí)降低了繳納增值稅的企業(yè)的納稅壓力，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）增賦企業(yè)

在營改增政策實(shí)施之后，在同樣的稅率條件下，一些企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)會難以適應(yīng)營改增的新政策，因此就會增加企業(yè)的納稅壓力。例如，對于增值稅專用發(fā)票的索取來說，在營改增政策實(shí)施之后，雖然可以降低企業(yè)實(shí)際賦稅率，但是由于這些企業(yè)缺乏增值稅專用發(fā)票的索取途徑，從而致使企業(yè)納稅額度無法有效降低，反而由于統(tǒng)一實(shí)行增值稅納稅政策會繳納更多的稅負(fù)。

二、營改增新階段下企業(yè)的納稅籌劃策略

（一）統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)

在對建營改增新階段下企業(yè)納稅籌劃的研究過程中，我們追求的是納稅籌劃的質(zhì)量和成果。因此，我們需要充分了解納稅籌劃的相關(guān)內(nèi)容，并且以此來制定統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)，確保企業(yè)的納稅籌劃工作能夠達(dá)到既定的工作標(biāo)準(zhǔn)，能夠有效的減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。同時(shí)，還要對營改增下納稅籌劃過程中可能出現(xiàn)的問題以及引起的后果進(jìn)行預(yù)測和估計(jì)，并且要采取有效詳細(xì)的措施，嚴(yán)格遵循納稅籌劃的評估標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)工作的規(guī)范性與嚴(yán)謹(jǐn)性。[2]

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理

強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理可以在一定程度上強(qiáng)化企業(yè)的納稅籌劃。一方面，加強(qiáng)企業(yè)的賬務(wù)管理，這對企業(yè)來說有重要意義。因?yàn)槠髽I(yè)如果賬目不清楚的話，就不能夠分清明細(xì)核算，這就意味著要使用較高的稅率，從而加重企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。面對這種情況，企業(yè)就必須先要優(yōu)化處理企業(yè)的賬務(wù)，調(diào)整好會計(jì)核算的各項(xiàng)工作，避免出現(xiàn)賬目混亂的現(xiàn)象。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理，讓企業(yè)適應(yīng)并融入新稅收政策，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）完善管理制度

完善的管理制度是納稅籌劃工作正常進(jìn)行的保障。因此，企業(yè)必須采取積極有效的政策完善納稅管理制度。首先，建立健全約束和激勵(lì)機(jī)制，加大對納稅籌劃的激勵(lì)力度，以此來提高各部門參與納稅管理的積極性。其次，建立健全監(jiān)督管理體系和責(zé)任歸咎制度，以此來加強(qiáng)工作人員工作的規(guī)范性與嚴(yán)謹(jǐn)性，約束工作人員的工作行為，進(jìn)一步強(qiáng)化相關(guān)工作人員的職責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，保障工作人員嚴(yán)格遵守納稅籌劃的工作標(biāo)準(zhǔn)。最后，加強(qiáng)有關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，最大限度地保障納稅籌劃的規(guī)范性與嚴(yán)謹(jǐn)性。[3]

（四）提高工作人員的素質(zhì)

營改增新形勢下企業(yè)的納稅籌劃工作與工作人員的素質(zhì)有著密不可分的關(guān)系，因此必須要注重工作人員的素質(zhì)問題。首先就要選擇合格專業(yè)的工作人員，聘用具備更高納稅籌劃方面知識水平的工作人員，更加注重工作人員的專業(yè)技能以及工作經(jīng)驗(yàn)。其次就要開設(shè)相關(guān)的專業(yè)技能培訓(xùn)課程，加強(qiáng)對工作人員的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)工作，幫助他們更加充分的掌握納稅籌劃問題的要領(lǐng)，提高工作人員專業(yè)素質(zhì)。除此之外，還要增強(qiáng)工作人員的工作積極性，進(jìn)而能夠自覺加入稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作中；同時(shí)還要增強(qiáng)工作人員的工作責(zé)任心，工作嚴(yán)謹(jǐn)性，從而提高稅務(wù)籌劃

的效果。

三、結(jié)語

綜上所述，在營改增的新階段下企業(yè)強(qiáng)化納稅籌劃工作是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展趨勢，有利于加強(qiáng)對企業(yè)各方面狀況的掌握，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。由此看來，企業(yè)必須要重視稅務(wù)籌劃工作的重要性，針對稅務(wù)籌劃在營改增新形勢下出現(xiàn)的問題對癥下藥，找到相關(guān)的解決方案，從而推動企業(yè)在營改增新形勢下的科學(xué)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，為我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭社欽.營改增下的企業(yè)納稅籌劃與管理策略研究[J].企業(yè)論壇，2015（01）：146--147.

[2]涂維華.營改增環(huán)境下企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)對方式解析[J].財(cái)會審計(jì)，2016（09）：85--86.

[3]孫勝楠，滿海雁.營改增后企業(yè)納稅籌劃策略淺析[J].財(cái)政金融，2014（12）：203--204.

（作者單位：南通建工集團(tuán)股份有限公司）