往來賬款形成原因及清理措施分析

向星彥

摘要：近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)緊跟時(shí)代發(fā)展形式，開始更新和完善內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)。往來款項(xiàng)是國有企業(yè)總資產(chǎn)當(dāng)中十分關(guān)鍵的一個(gè)構(gòu)成要素，不僅會(huì)影響到國有企業(yè)資金的使用，同時(shí)還會(huì)影響到國有企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，所以必須對往來賬款管理多加關(guān)注。以當(dāng)前國有企業(yè)往來賬款形成的原因?yàn)榛A(chǔ)，結(jié)合近年來的工作經(jīng)驗(yàn)，提出往來賬款的形成原因以及對應(yīng)清理措施。

關(guān)鍵詞：往來賬款；問題形成；清理；措施

近年來隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，國家出臺(tái)的一些經(jīng)濟(jì)體制政策開始發(fā)生潛移默化的轉(zhuǎn)變。而且隨著經(jīng)營創(chuàng)收工作的不斷發(fā)展，各種各樣的企業(yè)間往來賬款數(shù)額也明顯增加。如果不能妥善處理好往來賬款等相關(guān)問題，不但會(huì)影響到企業(yè)資金運(yùn)作，同時(shí)還有可能制約企業(yè)的正常發(fā)展。如果不能妥善處理相關(guān)問題，很容易出現(xiàn)呆賬或者壞賬等問題，提升了國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。

一、國有企業(yè)往來賬款清理工作原則及重點(diǎn)分析

（一）國有企業(yè)間往來賬款清理工作原則

近年來國有企業(yè)間往來賬款越來越多，各種賬款的往來時(shí)間越來越長、往來數(shù)額也越來越大。導(dǎo)致產(chǎn)生這些情況的原因比較復(fù)雜，所以在對不同會(huì)計(jì)核算單位類型和特點(diǎn)進(jìn)行分析時(shí)，要分別分析掛賬產(chǎn)生原因，并提出相應(yīng)的解決方案。通過資料核實(shí)、分類指導(dǎo)等多種方式，組織專業(yè)工作人員來催收賬單，提升賬單的回收率，調(diào)整各種往來賬單總量，將其控制在合理水平條件下。

在該工作開始之前，相關(guān)工作人員需要時(shí)刻秉承先易后難的工作方式，強(qiáng)化人們對工作性質(zhì)的認(rèn)知程度，并將往來賬款情況列入到日常收支模式當(dāng)中，提升賬款額度水平。工作人員在遇到個(gè)人因公借支問題的時(shí)候，必須保證個(gè)人可以及時(shí)的清還賬款，避免發(fā)生私底下挪用公款等各類情況。相關(guān)工作人員還可以將工程項(xiàng)目清理當(dāng)成基礎(chǔ)，調(diào)整各種賬目，歸還欠款。在處理一些處在虧損狀態(tài)或者之前年度超支掛賬問題時(shí)，可以綜合不同單位的實(shí)際收入情況，逐步進(jìn)行消化、處理。針對相同主管部門之間存在的年代性壞賬，或者一些很難回收的賬目時(shí)，可以在完成債務(wù)核準(zhǔn)的基本前提下，通過各種切實(shí)可行的問題解決方式，妥善解決各種歷史債務(wù)遺留問題。

（二）往來賬目清理

擬定切實(shí)可行的項(xiàng)目工作方案，提升項(xiàng)目整體施工進(jìn)度，隨時(shí)結(jié)算財(cái)務(wù)，盡量控制專項(xiàng)資金結(jié)余等相關(guān)問題。從體制改革等多角度出發(fā)，全面整合國有企業(yè)日常工作開展情況，結(jié)合財(cái)務(wù)清理等方式來解決常年來得不到解決的債權(quán)問題。要將所有問題都統(tǒng)一納入到單位財(cái)務(wù)核算管理工作體系當(dāng)中，以此來減少財(cái)務(wù)的負(fù)擔(dān)，并規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)相關(guān)的要求來規(guī)劃工程項(xiàng)目管理，利用專項(xiàng)資金的方式來解決相關(guān)問題。單位超支的問題或者單位出現(xiàn)經(jīng)營虧損的問題，都會(huì)對債務(wù)工作的正常開展產(chǎn)生一定的影響，所以工作人員必須要通過切實(shí)可行的方式來處理各種和債務(wù)相關(guān)的工作內(nèi)容。在基層單位方面，所有的基層單位都必須要將債務(wù)清理工作的量報(bào)到上級單位，并讓上級單位進(jìn)行審查。按照合理負(fù)擔(dān)的基本工作原則，讓各方共同來承擔(dān)、共同受益。如果是因?yàn)榻?jīng)營等原因，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)壞賬等問題，相關(guān)企業(yè)還要按照我國出臺(tái)的資產(chǎn)處理權(quán)限以及財(cái)務(wù)資產(chǎn)撤銷程序等，對所有環(huán)節(jié)產(chǎn)生的問題進(jìn)行批報(bào)、進(jìn)行處理。

（三）國有企業(yè)往來賬款清理

通過對工作開展的情況進(jìn)行分析，掌握各種與企業(yè)往來賬款清理相關(guān)的工作內(nèi)容，多關(guān)注企業(yè)項(xiàng)目部門財(cái)務(wù)工作進(jìn)行情況，有效的調(diào)整國有企業(yè)項(xiàng)目核算管理工作方式，提升項(xiàng)目核算管理工作力度，保證管理工作的正常進(jìn)行。如果項(xiàng)目施工全面完成，可以先辦理一些資產(chǎn)清理或者辦理銀行資金賬戶手續(xù)，對所有需要使用到的財(cái)會(huì)資料進(jìn)行核算，將所有的資料都交到國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作部門下屬的檔案管理部門進(jìn)行保管。

結(jié)合長時(shí)間以來的審計(jì)、檢查等工作中存在的問題，分別對債權(quán)、債務(wù)等問題進(jìn)行整改，對企業(yè)日常項(xiàng)目建設(shè)成本費(fèi)用進(jìn)行核算。之后按照國家相關(guān)法律法規(guī)以及國家出臺(tái)的相關(guān)會(huì)計(jì)制度工作內(nèi)容，對所有資料進(jìn)行歸納、分?jǐn)?，并提升?xiàng)目操作的規(guī)范性，保證國有企業(yè)利益不受損。至始至終都要認(rèn)真的貫徹和落實(shí)國有企業(yè)往來賬款應(yīng)收責(zé)任工作制度，并提升清理工作力度，通過各種切實(shí)可行的工作方式，提升財(cái)務(wù)收入到帳率。

（四）基本建設(shè)及往來賬款清理問題

結(jié)合建設(shè)單位在建項(xiàng)目的實(shí)際情況，結(jié)合工程項(xiàng)目施工工期以及合同的約定，對相關(guān)問題進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析。深入調(diào)查項(xiàng)目施工的制約因素以及日常財(cái)務(wù)結(jié)算等多個(gè)方面的內(nèi)容，并提升工程項(xiàng)目總價(jià)款日常結(jié)算工作進(jìn)度，辦理相關(guān)手續(xù)，盡量減少項(xiàng)目基建資金結(jié)余。還要提升基建賠償工作賠付制度，對相關(guān)單位進(jìn)行監(jiān)督，并做好結(jié)算手續(xù)審批工作。如果項(xiàng)目涉及到勘測設(shè)計(jì)費(fèi)用以及各種工程項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)用等，可以按照合同工程使用進(jìn)度，及時(shí)上報(bào)給相關(guān)單位。其工作原則及重點(diǎn)如圖1所示。

及重點(diǎn)示意圖

二、構(gòu)建往來賬款清理工作機(jī)制

（一）構(gòu)建預(yù)警機(jī)制

預(yù)警機(jī)制是使用效果比較好的一種賬款清理工作機(jī)制，而且可以從賬款清理的源頭方面入手，不斷完善賬款管理預(yù)警工作機(jī)制。不斷優(yōu)化科學(xué)評估及決策體系，按照相應(yīng)的管理程序來優(yōu)化項(xiàng)目決策，減少錯(cuò)誤決策幾率?？茖W(xué)的對項(xiàng)目進(jìn)行選擇，嚴(yán)格遵守投資決策科學(xué)性，還可以通過類似的方式來解決監(jiān)控體系考核方面存在的問題，分析出項(xiàng)目日常經(jīng)營過程中存在的各種得失問題，以此來控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在處理經(jīng)營部門、財(cái)務(wù)部門賬款問題時(shí)，要定期對往來賬款進(jìn)行審核，并對賬款具體情況加以分析，提出具體的防范措施、防范手段，以此來減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）構(gòu)建往來款項(xiàng)清欠工作機(jī)制

工作人員必須要先明確往來項(xiàng)目款項(xiàng)清欠工作主體，之后還要明確項(xiàng)目合同執(zhí)行關(guān)鍵責(zé)任人，保證清欠回收工作形式的科學(xué)性。項(xiàng)目借款審批人也要承擔(dān)起往來賬款催繳催辦負(fù)責(zé)人的角色，主要工作內(nèi)容是對各種賬目進(jìn)行清辦。財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容則是要對項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同的日常執(zhí)行形式以及項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)往來賬款統(tǒng)計(jì)形式等進(jìn)行全方位的綜合監(jiān)督，構(gòu)建往來賬款賬單，明確賬款清理情況。通過行政與法律等方式來處理賬款的清欠情況，提升賬款的清欠力度，并將這些工作內(nèi)容落實(shí)到相關(guān)的負(fù)責(zé)人身上，明確相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。通過限時(shí)清理回收的方式，對完成清欠指標(biāo)的人員，實(shí)行獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)措施；對惡意拖欠且欠款時(shí)間較長的單位，必要時(shí)應(yīng)及時(shí)訴諸法律手段追討，最大限度地減少單位的經(jīng)濟(jì)損失，其工作機(jī)制模式結(jié)構(gòu)如圖2所示。

三、結(jié)束語

往來賬款是國有企業(yè)發(fā)展中所必須要面對的一個(gè)環(huán)節(jié)，但是往來賬款清理難度一直比較高，影響了國有企業(yè)資金的正常流通。上文從多個(gè)角度出發(fā)，全面分析了應(yīng)當(dāng)如何對往來賬款進(jìn)行清理，希望可以為后續(xù)工作的開展提供參考。

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（作者單位：國網(wǎng)湖南省電力公司物資公司）