全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下審計(jì)整改精益管理模式的探析
——以T集團(tuán)公司為例

■蔡 莉

全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下審計(jì)整改精益管理模式的探析
——以T集團(tuán)公司為例

■蔡 莉

全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，審計(jì)整改愈發(fā)顯出其重要性和必要性。本文結(jié)合T集團(tuán)公司在審計(jì)整改精益管理的探索與實(shí)踐，試圖整理出一個(gè)可操作性的企業(yè)審計(jì)整改的管理模式，豐富審計(jì)整改實(shí)踐內(nèi)容，有效發(fā)揮審計(jì)整改在國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的作用。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)整改；精益管理

國(guó)有企業(yè)是推進(jìn)國(guó)家現(xiàn)代化、保障人民共同利益的重要力量。做大做強(qiáng)國(guó)有企業(yè)，最關(guān)鍵的是深化改革、推進(jìn)制度建設(shè)。據(jù)中央巡視組巡視發(fā)現(xiàn)，國(guó)有企業(yè)普遍存在制度不健全、監(jiān)管不到位的問(wèn)題。因此，從目前情況看，國(guó)有企業(yè)的改革還遠(yuǎn)沒(méi)有到位，深化改革的任務(wù)依然十分艱巨，審計(jì)整改愈發(fā)顯出其重要性和必要性。

近年來(lái)，T集團(tuán)公司圍繞主業(yè)核心領(lǐng)域，按照“服務(wù)企業(yè)改革、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)”的工作思路，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，在內(nèi)外部監(jiān)督檢查（巡視巡查、審計(jì)、檢查）發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，充分挖掘成果，抽象提煉，找出普遍性問(wèn)題，舉一反三，抓緊整改，有效促進(jìn)了企業(yè)的管理、改革、發(fā)展。

本文通過(guò) T集團(tuán)公司在審計(jì)整改精益管理方面的探索與實(shí)踐，試圖整理出一個(gè)可操作性的國(guó)有企業(yè)審計(jì)整改管理模式。

一、審計(jì)整改精益管理模式的背景及理論基礎(chǔ)

（一）制度及政策背景。

《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》第一百六十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)整改檢查機(jī)制，督促被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改。

《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第2107號(hào)具體準(zhǔn)則——后續(xù)審計(jì)第四條 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取糾正措施，是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層所采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效，是內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2014〕48號(hào)）關(guān)于“狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，健全整改責(zé)任制，加強(qiáng)整改督促檢查，建立整改檢查跟蹤機(jī)制，嚴(yán)肅整改問(wèn)責(zé)”的有關(guān)精神。

中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》關(guān)于“完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，建立健全整改工作協(xié)調(diào)機(jī)制，強(qiáng)化追責(zé)問(wèn)責(zé)和結(jié)果運(yùn)用”的有關(guān)精神。

（二）理論基礎(chǔ)。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。

精益管理源自精益生產(chǎn)，精益管理思維將其上升為一種管理思維模式，是高度升華的精細(xì)化管理實(shí)施的著力點(diǎn)。這要求企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)都必須運(yùn)用“精益思維”，以最小資源投入，包括人力、設(shè)備、資金、材料、時(shí)間和空間，創(chuàng)造出盡可能多的價(jià)值。

構(gòu)建審計(jì)整改精益管理模式，是基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的框架下，貫穿精益管理思維，構(gòu)建的常態(tài)和長(zhǎng)效機(jī)制，旨在強(qiáng)化審計(jì)和監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用，最終實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控，精益管理，整改落實(shí)，為審計(jì)整改提質(zhì)增效。

二、審計(jì)整改精益管理模式的構(gòu)建

從持續(xù)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的角度，應(yīng)將審計(jì)整改作為一個(gè)流程，而非階段性運(yùn)動(dòng)式的工作任務(wù)。T集團(tuán)公司明確內(nèi)審部門(mén)作為審計(jì)整改的牽頭組織部門(mén)，在全集團(tuán)范圍內(nèi)建立了全口徑整改臺(tái)賬，跨業(yè)務(wù)單位、職能部門(mén)聯(lián)動(dòng)，各業(yè)務(wù)領(lǐng)域整改工作進(jìn)程統(tǒng)一納入集團(tuán)整改臺(tái)賬，動(dòng)態(tài)監(jiān)控，定期通報(bào)，銷(xiāo)號(hào)管理。

（一）搭建精益管理框架。

按照風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程設(shè)計(jì)審計(jì)整改管理的路徑和方法。

1.收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息。企業(yè)首先應(yīng)確定審計(jì)整改的覆蓋面，是僅限于內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還是有所擴(kuò)充。T集團(tuán)公司的審計(jì)整改覆蓋面是360度不留死角，即涵蓋了內(nèi)外部監(jiān)督檢查（巡視巡查、審計(jì)、檢查等）的所有問(wèn)題。

2.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)應(yīng)根據(jù)確定的審計(jì)整改覆蓋面，匯總包括已整改及未完成整改的所有問(wèn)題，建立統(tǒng)一臺(tái)賬，根據(jù)問(wèn)題的性質(zhì)，確定風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別及對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)單位、監(jiān)管部門(mén)。T集團(tuán)公司依據(jù)臺(tái)賬所列問(wèn)題清單，與全面風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、工程風(fēng)險(xiǎn)等七大類(lèi)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比對(duì)，按職能劃分責(zé)任單位、督辦單位。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由對(duì)應(yīng)的責(zé)任單位、督辦單位組織實(shí)施。詳見(jiàn)如下圖表。

3.制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略。責(zé)任單位制訂，督辦單位（監(jiān)管部門(mén)）審核，涉及跨職能部門(mén)的由聯(lián)席會(huì)議決定。依據(jù)具體問(wèn)題涉及的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)，整改的方式可區(qū)分為立行立改、責(zé)令限期整改、深入調(diào)查責(zé)任追究等風(fēng)暴式，或要求加強(qiáng)管理、落實(shí)風(fēng)控措施等和風(fēng)細(xì)雨式。

4.提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。企業(yè)內(nèi)審部門(mén)牽頭組織制定《整改方案》，分解整改責(zé)任，倒排時(shí)間節(jié)點(diǎn)，把整改事項(xiàng)落實(shí)到具體責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，明確完成時(shí)限，實(shí)行銷(xiāo)號(hào)管理。

5.風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)明確建立審計(jì)整改監(jiān)督與改進(jìn)機(jī)制。T集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)整改實(shí)行“一月一通報(bào)”，要求負(fù)責(zé)督辦的有關(guān)部門(mén)，加大督查力度，確保事有專(zhuān)管之人，人有明確之責(zé)，時(shí)有限定之期，對(duì)不落實(shí)的人、不落實(shí)的事，發(fā)現(xiàn)一個(gè)追究一個(gè)，發(fā)現(xiàn)一起問(wèn)責(zé)一起，對(duì)整改工作中敷衍塞責(zé)、流于形式、推脫延誤或督促整改不到位的單位和個(gè)人嚴(yán)厲問(wèn)責(zé)，形成了嚴(yán)督實(shí)查的強(qiáng)勁態(tài)勢(shì)。

（二）優(yōu)化精益管理流程。

結(jié)合精益管理的四條原則優(yōu)化審計(jì)整改實(shí)施流程。

原則一：標(biāo)準(zhǔn)化，即工作內(nèi)容、順序、時(shí)間要求和結(jié)果都是高度具體化的。

在T集團(tuán)公司審計(jì)整改臺(tái)賬內(nèi)，每一個(gè)問(wèn)題均有標(biāo)識(shí)其“身份”的編碼，從編碼開(kāi)頭的拼音縮寫(xiě)，可知其來(lái)源于外部巡視巡查、內(nèi)部巡查、外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)還是監(jiān)事會(huì)檢查。每個(gè)問(wèn)題一旦進(jìn)入未整改問(wèn)題清單，關(guān)于該問(wèn)題的“具體描述、整改狀態(tài)、整改措施、整改單位、督辦單位、整改進(jìn)展情況、未完成整改的原因、未完成整改部分的整改計(jì)劃”等信息在集團(tuán)O A系統(tǒng)內(nèi)全部公開(kāi)。

原則二：各個(gè)“客戶(hù)”和“供應(yīng)商”之間的連接必須直接和雙向。

以往，內(nèi)審部門(mén)在審計(jì)整改中充當(dāng)了中轉(zhuǎn)站的角色，下屬單位將整改報(bào)告上報(bào)后，內(nèi)審部門(mén)先審核，再會(huì)簽各部門(mén)，如職能部門(mén)有異議，內(nèi)審部門(mén)又將職能部門(mén)的意見(jiàn)下達(dá)下屬單位，要求其按職能部門(mén)的意見(jiàn)整改后再報(bào)。遇復(fù)雜問(wèn)題，上述流程往往折騰幾個(gè)來(lái)回。

T集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)整改流程進(jìn)行了再造：各業(yè)務(wù)職能部門(mén)是其分管業(yè)務(wù)領(lǐng)域問(wèn)題的督辦主責(zé)部門(mén)，負(fù)責(zé)審核整改責(zé)任單位提出的整改方案，并實(shí)施過(guò)程監(jiān)控。整改責(zé)任單位在申報(bào)銷(xiāo)號(hào)前，必須將整改完畢的證據(jù)支持材料遞交督辦單位審核，并由督辦單位出具結(jié)論性意見(jiàn)。對(duì)超出原承諾整改時(shí)限的有關(guān)問(wèn)題，整改責(zé)任單位需說(shuō)明原因，并提出未整改部分的整改計(jì)劃，報(bào)督辦單位提出審核意見(jiàn)。

原則三：每個(gè)產(chǎn)品或服務(wù)包括各種信息，都必須流經(jīng)一條預(yù)先設(shè)定的簡(jiǎn)單路線，而不應(yīng)有任何岔路或死循環(huán)的回路。

審計(jì)整改流程的主線應(yīng)由企業(yè)內(nèi)審部門(mén)把控。T集團(tuán)公司以整改臺(tái)賬為抓手，主線的設(shè)計(jì)為：內(nèi)審部門(mén)將待整改問(wèn)題列入清單——明確整改單位與督辦單位——整改單位上報(bào)經(jīng)督辦單位審核批準(zhǔn)的整改方案——整改單位上報(bào)經(jīng)督辦單位同意銷(xiāo)號(hào)的整改結(jié)果——內(nèi)審部門(mén)將審定的整改完畢問(wèn)題從未整改清單轉(zhuǎn)入已整改清單。

原則四：每個(gè)人的工作、他們之間的連接或流經(jīng)路線的所有改善活動(dòng)必須使用科學(xué)的方法，并在盡可能低的層次進(jìn)行。

T集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)建立審計(jì)問(wèn)題定點(diǎn)幫扶小組，以相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)問(wèn)題為對(duì)象，聯(lián)合法務(wù)、投資、技術(shù)管理、建設(shè)管理、預(yù)算財(cái)務(wù)等部門(mén)實(shí)行“定點(diǎn)幫扶”，不回避問(wèn)題，不掩蓋問(wèn)題，常態(tài)化定點(diǎn)溝通，聯(lián)席式整改交流，從不同角度出發(fā)解決問(wèn)題，部門(mén)間融洽協(xié)作明顯增強(qiáng)。

三、模式設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的難點(diǎn)及對(duì)策

(一)問(wèn)責(zé)機(jī)制的建立健全。

T集團(tuán)公司采取滾動(dòng)方式對(duì)審計(jì)整改情況梳理、更新、督辦，召開(kāi)審計(jì)整改情況通報(bào)會(huì)議，對(duì)整改積極并取得良好效果的予以肯定和表?yè)P(yáng)；對(duì)拒不整改或?qū)覍弻曳?、屢禁不止的部門(mén)和單位予以通報(bào)批評(píng)。將審計(jì)整改結(jié)果納入集團(tuán)對(duì)所屬企業(yè)年度目標(biāo)責(zé)任制考核，納入所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核。

對(duì)于問(wèn)責(zé)制度，T集團(tuán)公司內(nèi)審部門(mén)曾草擬《審計(jì)整改不力責(zé)任追究辦法（試行）》，但幾經(jīng)斟酌最終決定暫緩提交審議，主要是以下兩個(gè)問(wèn)題還未得到解決：一是鑒于整改涉及的范圍是全口徑（巡視巡查、審計(jì)、檢查等），既包括可以“立知立學(xué)，立行立改”的問(wèn)題，也包括確實(shí)存在客觀因素制約整改進(jìn)程的問(wèn)題（往往涉及多個(gè)單位、部門(mén)），對(duì)后者涉及的有關(guān)負(fù)責(zé)整改的責(zé)任人員（往往與問(wèn)題產(chǎn)生時(shí)的當(dāng)事人不對(duì)應(yīng)）在界定責(zé)任上難以準(zhǔn)確拿捏；二是如果問(wèn)責(zé)制度是局限于審計(jì)整改領(lǐng)域的問(wèn)責(zé)辦法，與《資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行辦法（試行）》以及紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門(mén)的問(wèn)責(zé)辦法如何對(duì)接。

目前，T集團(tuán)公司正在醞釀制訂《“為官不為、亂為”問(wèn)責(zé)暫行辦法》，審計(jì)整改不力的問(wèn)責(zé)事項(xiàng)也將涵蓋其中。

(二)銷(xiāo)號(hào)審定機(jī)制的有序運(yùn)作。

對(duì)于整改責(zé)任單位上報(bào)的整改完畢擬申報(bào)銷(xiāo)號(hào)的事項(xiàng)，是由集團(tuán)公司的督辦職能部門(mén)一裁終局，還是在有關(guān)職能部門(mén)出具結(jié)論性意見(jiàn)的基礎(chǔ)上召開(kāi)內(nèi)審會(huì)審定？T集團(tuán)公司傾向于后者。原因?yàn)椋阂皇菍?duì)于某些問(wèn)題，職能部門(mén)單純從專(zhuān)業(yè)角度就事論事進(jìn)行判斷，即“整改的措施是否已執(zhí)行以及執(zhí)行的效果”，對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的根源、相應(yīng)的責(zé)任人是否得到處理等敏感問(wèn)題往往觸及不深；二是對(duì)于屢查屢犯問(wèn)題，在某種程度上也與督辦部門(mén)在專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域監(jiān)管力度有關(guān)，采用內(nèi)審會(huì)的形式，實(shí)際上對(duì)職能部門(mén)也在施加壓力。該做法能有效防止審計(jì)整改的“輪子空轉(zhuǎn)”的情況。

（三）整改時(shí)限的科學(xué)劃定。

按照問(wèn)題的性質(zhì)，劃分為限期整改類(lèi)和長(zhǎng)期持續(xù)整改類(lèi)兩大類(lèi)。涉及戰(zhàn)略層面、改革進(jìn)程、創(chuàng)新發(fā)展、體制機(jī)制等方面的風(fēng)險(xiǎn)提示類(lèi)問(wèn)題，歸入長(zhǎng)期持續(xù)整改類(lèi)，其余為限期整改類(lèi)。限期整改類(lèi)問(wèn)題，按整改難易程度區(qū)別對(duì)待：容易整改的問(wèn)題，如調(diào)賬，立行立改；有一定整改難度的問(wèn)題，在 90日的整改時(shí)限內(nèi)，由整改單位承諾時(shí)限，督辦單位審定；問(wèn)題產(chǎn)生的歷史背景或外部條件比較復(fù)雜，涉及不可控的外部條件，根據(jù)實(shí)際情況放寬時(shí)限。

四、取得的主要成效

T集團(tuán)公司內(nèi)審部門(mén)立足于審，著眼于幫，牽頭組織集團(tuán)職能部門(mén)、所屬各企業(yè)，將審計(jì)整改作為手段，將內(nèi)外部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化和運(yùn)用作為目的，以點(diǎn)帶面，舉一反三，從制度上、機(jī)制上提出改進(jìn)建議。2016年促進(jìn)集團(tuán)本部及所屬企業(yè)完善制度22項(xiàng)，整改完成率80.95%（包含尚在整改期內(nèi)問(wèn)題），風(fēng)控措施實(shí)施率100%，把審計(jì)整改督辦工作與促進(jìn)改革、完善制度等服務(wù)性工作結(jié)合起來(lái)，既當(dāng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的“衛(wèi)士”，又當(dāng)服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的“謀士”，有效促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和改革。其中，突出的案例有：

（一）成立發(fā)展基金，有效整改資金難題。

T集團(tuán)公司承擔(dān)著參股鐵路干線、城軌交通項(xiàng)目建設(shè)以及TO D開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的資金籌集任務(wù)。隨著建設(shè)任務(wù)的不斷推進(jìn)，城際軌道交通項(xiàng)目、TO D項(xiàng)目等也尚處在運(yùn)營(yíng)初期或建設(shè)期，集團(tuán)處于高負(fù)債運(yùn)行區(qū)間，每年承擔(dān)巨額的籌融資費(fèi)用，難以從經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)或投資項(xiàng)目收益中得到彌補(bǔ)，面臨著資金鏈延續(xù)和持續(xù)融資能力的“老大難”問(wèn)題，“以貸還貸、以貸還息”的融資模式越來(lái)越呈現(xiàn)其弊端。

T集團(tuán)公司在此問(wèn)題上具有高度的危機(jī)感，將審計(jì)提示的資金風(fēng)險(xiǎn)難題列為重點(diǎn)整改問(wèn)題，多次向有關(guān)部門(mén)呼吁，借助審計(jì)整改的契機(jī)，提出成立鐵路發(fā)展基金方案，積極開(kāi)拓融資模式。通過(guò)多方面的努力，整改工作得到突破，成立鐵路發(fā)展基金方案得到了省里的支持。2015年9月，某省鐵路發(fā)展基金有限責(zé)任公司正式成立。T集團(tuán)公司通過(guò)鐵路發(fā)展基金吸引社會(huì)資本投資鐵路建設(shè)，為全省鐵路建設(shè)提供了堅(jiān)實(shí)的資金基礎(chǔ)，開(kāi)啟了集團(tuán)從以債權(quán)融資為主轉(zhuǎn)向債權(quán)股權(quán)融資相結(jié)合的新融資模式，有效降低集團(tuán)在資金市場(chǎng)上的舉債比例，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流狀況，提升了集團(tuán)的后續(xù)籌融資能力。

（二）調(diào)整開(kāi)發(fā)模式，有效保證省級(jí)凈收益。

2014年，監(jiān)事會(huì)經(jīng)過(guò)檢查對(duì)T集團(tuán)的沿線開(kāi)發(fā)TO D項(xiàng)目提出了“盈利模式不確定”的問(wèn)題。集團(tuán)及TO D公司對(duì)照整改要求，不斷研究調(diào)整和優(yōu)化TO D開(kāi)發(fā)模式，針對(duì)不同價(jià)值的土地，按照開(kāi)發(fā)機(jī)制“一地一策”的原則，與各地政府充分磋商，確定具體的開(kāi)發(fā)方式。目前，TO D開(kāi)發(fā)模式大致可歸為兩種：第一種是“TO D公司主導(dǎo)開(kāi)發(fā)”模式，對(duì)于具有土地升值潛力較高、只是目前周邊條件不成熟的站點(diǎn)，保持原來(lái)的開(kāi)發(fā)模式，即以最低價(jià)格先購(gòu)得生地，待條件成熟后，再投入資金進(jìn)行五通一平建設(shè)。第二種是“地方政府主導(dǎo)開(kāi)發(fā)、確保省級(jí)凈收益”模式，這種模式下，由地方政府負(fù)責(zé)組織實(shí)施土地征收及協(xié)調(diào)各利益方，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期有所縮短。由于項(xiàng)目投入資金減少，成本返還時(shí)間也縮短，降低了資金風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，并且省級(jí)凈收益得到了最大限度的收繳及保障。

五、總結(jié)與啟示

筆者認(rèn)為，T集團(tuán)公司在審計(jì)整改精益管理方面的探索與實(shí)踐，為探索創(chuàng)新以審計(jì)整改為抓手促進(jìn)國(guó)有企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力，提供了以下啟示：

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系為審計(jì)整改精益管理提供框架支持。

首先，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，企業(yè)將收集初始信息的職責(zé)分工落實(shí)到各有關(guān)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位，建立切合實(shí)際的全面風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的坐標(biāo)比對(duì)。其次，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，明確風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和法律事務(wù)部門(mén)以及其他有關(guān)職能部門(mén)、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)，確保審計(jì)整改主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任的界定與落地。再次，建立連接上下級(jí)、各部門(mén)和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通渠道，為審計(jì)整改信息溝通的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整奠定基礎(chǔ)。

（二）流程設(shè)計(jì)為審計(jì)整改精益管理提供路徑支持。

企業(yè)對(duì)審計(jì)整改工作要有一個(gè)明確的定位，是單次任務(wù)性質(zhì)的時(shí)點(diǎn)式（斷點(diǎn)式）整改，還是連續(xù)性全流程整改。如是后者，企業(yè)應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程來(lái)設(shè)計(jì)審計(jì)整改管理的路徑和方法，重點(diǎn)結(jié)合精益管理的四條原則，打破職能部門(mén)本位主義的思考方式，把流程作為管理對(duì)象，識(shí)別和消除冗余環(huán)節(jié)，將工作流程縮短到“核心價(jià)值流程”。

（三）配套措施為審計(jì)整改精益管理提供方法支持。

一是滾動(dòng)督辦，限期整改。采取滾動(dòng)方式對(duì)審計(jì)整改情況梳理、更新、通報(bào)、督辦；二是整合資源，回訪反饋。采取日常監(jiān)管督辦、實(shí)地檢查、跟蹤審計(jì)等方式，對(duì)被審計(jì)單位整改成效進(jìn)行核查；三是剛性約束，考核問(wèn)責(zé)。將審計(jì)整改結(jié)果納入對(duì)下屬企業(yè)年度目標(biāo)責(zé)任制考核，納入下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核。對(duì)存在突出問(wèn)題和整改不力的單位重點(diǎn)督辦，對(duì)整改不到位的單位、整改不力的責(zé)任人，嚴(yán)肅處理和問(wèn)責(zé)。

［1］國(guó)資發(fā)改革〔2006〕108號(hào).中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引［S］.

［2］白曉莉.企業(yè)內(nèi)控流程與精益管理［M］.

（作者單位：廣東省鐵路建設(shè)投資集團(tuán)有限公司）