“三四五”工作體系助力資金管理“三化”建設(shè)

劉婭+劉思強(qiáng)+夏禹晨+王露+石琦+邵靜

摘要：近年來(lái)，企業(yè)積極推進(jìn)三集五大建設(shè)，認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)集約化管理工作部署，在資金管理方面緊緊圍繞“全面集中、統(tǒng)一管控”的資金集約化管控目標(biāo)，以對(duì)標(biāo)管理、賬戶(hù)管理、資金支付為抓手，著力構(gòu)建“三四五”工作體系，助力資金管理“三化”建設(shè)，強(qiáng)化了關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控，使得資金管理日常工作日益規(guī)范、集中、高效，資金安全管理及集團(tuán)化運(yùn)作水平進(jìn)一步提升。

關(guān)鍵詞：資金；管理；建設(shè)

一、“三四五”工作體系的目標(biāo)描述

資金管理貫穿于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)賴(lài)以生存的重要因素。企業(yè)在資金管理方面時(shí)刻以資金安全為首要原則，嚴(yán)格貫徹省公司有關(guān)管理規(guī)定和工作部署，通過(guò)把握“三環(huán)節(jié)”，抓好“四個(gè)點(diǎn)”，念好“五字訣”，助力對(duì)標(biāo)管理可控化、銀行賬戶(hù)高效化、資金支付流程化，進(jìn)一步強(qiáng)化了資金的安全性和精益化管理。

把握“三環(huán)節(jié)”，助力對(duì)標(biāo)管理可控化。一是事前分析預(yù)防。對(duì)財(cái)務(wù)人員，開(kāi)展制度培訓(xùn)及經(jīng)驗(yàn)交流；對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)，會(huì)同進(jìn)行指標(biāo)分析預(yù)測(cè)。二是事中實(shí)時(shí)管控。加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算偏差率、月度現(xiàn)金余額指標(biāo)管理；嚴(yán)格銀行未達(dá)賬項(xiàng)管理；優(yōu)化銀行票據(jù)管理。三是事后通報(bào)考核。按周在線(xiàn)監(jiān)控，按月分析通報(bào)，次月兌現(xiàn)考核。

抓好“四個(gè)點(diǎn)”，助力銀行賬戶(hù)高效化。一是抓住銀行賬戶(hù)管理的“關(guān)鍵點(diǎn)”，清理評(píng)價(jià)銀行賬戶(hù)。二是明確銀行賬戶(hù)管理的“著眼點(diǎn)”，確保資金百分之百歸集。三是解決銀行賬戶(hù)管理的“難點(diǎn)”，加強(qiáng)在途銀行賬戶(hù)管理。四是嚴(yán)控銀行賬戶(hù)管理的“安全節(jié)點(diǎn)”，確保資金安全萬(wàn)無(wú)一失。

念好“五字訣”，助力資金支付流程化。一是“警”，警示教育入腦入心。二是“嚴(yán)”，嚴(yán)格支付密鑰管理。 三是“規(guī)”，規(guī)范資金支付流程。四是“審”，審議大額資金支付。五是“控”，控制線(xiàn)下支付比例。

二、“三四五”工作體系的主要做法

（一）把握“三環(huán)節(jié)”，助力對(duì)標(biāo)管理可控化

資金管理對(duì)標(biāo)工作是衡量一個(gè)企業(yè)資金管理乃至整個(gè)財(cái)務(wù)管理水平的重要依據(jù)，企業(yè)對(duì)此高度重視，從“事前、事中、事后”三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程管理，力求資金管理指標(biāo)可控化。

1.環(huán)節(jié)一：事前分析預(yù)防

一是對(duì)財(cái)務(wù)人員，開(kāi)展制度培訓(xùn)及經(jīng)驗(yàn)交流。開(kāi)展了市縣公司資金管理現(xiàn)行通用制度宣貫培訓(xùn)。每月召開(kāi)市縣公司辦公例會(huì)，對(duì)上一月存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析并提出進(jìn)一步改進(jìn)措施，尤其針對(duì)現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行偏差率、電費(fèi)收入偏差率等重要的資金管理考核指標(biāo)進(jìn)行全程業(yè)務(wù)指導(dǎo)，實(shí)時(shí)推廣縣公司良好的工作做法，分析縣公司扣分原因以便改進(jìn)，促進(jìn)各縣公司管理水平的整體提高。

二是對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)，會(huì)同進(jìn)行指標(biāo)分析預(yù)測(cè)。在電費(fèi)收入現(xiàn)金預(yù)算的編制方面，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部每月會(huì)同發(fā)策部、營(yíng)銷(xiāo)部，反饋差異結(jié)果，分析原因，確保電費(fèi)現(xiàn)金流入預(yù)測(cè)準(zhǔn)確。并執(zhí)行月量、價(jià)、費(fèi)預(yù)測(cè)流轉(zhuǎn)單制度，以電費(fèi)收入預(yù)測(cè)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有部門(mén)管控、有部門(mén)負(fù)責(zé)的原則為導(dǎo)向。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部每月填制電費(fèi)收入情況表，從橫向和縱向兩個(gè)維度出發(fā)比較分析當(dāng)月電費(fèi)收入預(yù)算數(shù)與實(shí)際上劃數(shù)的差異率，便于查找主客觀原因，制定有效的管控措施。

2.環(huán)節(jié)二：事中實(shí)時(shí)管控

一是加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算偏差率、月度現(xiàn)金余額指標(biāo)管理。企業(yè)針對(duì)有現(xiàn)金流入的部門(mén)采取有效管控措施，特別是營(yíng)銷(xiāo)部，在進(jìn)行電費(fèi)類(lèi)其他收入測(cè)算時(shí)，要求其與市場(chǎng)大客戶(hù)部溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)臨時(shí)接電費(fèi)、高可靠費(fèi)用以及違約金等其他現(xiàn)金流入的預(yù)算管控。

二是嚴(yán)格銀行未達(dá)賬項(xiàng)管理。公司于每年6月份、11月份進(jìn)行兩次集中的未達(dá)賬項(xiàng)清理工作，分配責(zé)任到財(cái)務(wù)專(zhuān)責(zé)個(gè)人，退回的款項(xiàng)當(dāng)月必須入賬，不明原因流入的其他款項(xiàng)，及時(shí)查找原因，聯(lián)系前端業(yè)務(wù)部門(mén)提供入賬單據(jù)及時(shí)入賬，確保不存在三個(gè)月以上的掛賬。

三是優(yōu)化銀行票據(jù)管理。首先，加強(qiáng)銀行票據(jù)的基礎(chǔ)管理。其次，加強(qiáng)銀行票據(jù)的在線(xiàn)管理。

3.環(huán)節(jié)三：事后通報(bào)考核

公司對(duì)資金管理指標(biāo)情況實(shí)行按周在線(xiàn)監(jiān)控、按月分析通報(bào)、次月兌現(xiàn)考核的管理模式，對(duì)給相關(guān)指標(biāo)造成不良影響的部門(mén)實(shí)行書(shū)面通報(bào)并納入配合工作考核管理。

（二）抓好“四個(gè)點(diǎn)”，助力銀行賬戶(hù)高效化

為加大銀行賬戶(hù)管控力度，規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)緊抓銀行賬戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)管理的“四個(gè)點(diǎn)”，有力提升了銀行賬戶(hù)管控能力，保證了賬戶(hù)資金的完整與安全。

一是抓住銀行賬戶(hù)管理的“關(guān)鍵點(diǎn)”，清理評(píng)價(jià)銀行賬戶(hù)。其一，公司以精簡(jiǎn)優(yōu)化銀行賬戶(hù)為原則，設(shè)立1個(gè)工行基本戶(hù)以及工行、農(nóng)行、郵儲(chǔ)以及交行等四個(gè)電費(fèi)專(zhuān)用存款戶(hù)，并且按照賬戶(hù)的開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)等事項(xiàng)及時(shí)向省公司報(bào)備的要求，清理了中國(guó)銀行電費(fèi)存款專(zhuān)戶(hù)，分步驟、分階段地實(shí)現(xiàn)銀行賬戶(hù)全壽命周期管理，形成精簡(jiǎn)、高效的賬戶(hù)體系。其二，公司每季度末定期向營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)收集當(dāng)季的各個(gè)電費(fèi)專(zhuān)用存款戶(hù)的代收電費(fèi)筆數(shù)及金額，重點(diǎn)關(guān)注各電費(fèi)專(zhuān)用存款戶(hù)是否存在代收電費(fèi)不及時(shí)、客戶(hù)投訴等服務(wù)問(wèn)題，做好對(duì)各銀行代收電費(fèi)、結(jié)算服務(wù)、融資支持等綜合貢獻(xiàn)度進(jìn)行評(píng)價(jià)工作，助力省公司統(tǒng)籌安排資金資源在各金融機(jī)構(gòu)的配置。

二是明確銀行賬戶(hù)管理的“著眼點(diǎn)”，確保資金百分之百歸集。公司所有賬戶(hù)均已開(kāi)通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)查詢(xún)、實(shí)時(shí)劃撥，工、農(nóng)、交行電費(fèi)實(shí)時(shí)歸集上劃。

三是解決銀行賬戶(hù)管理的“難點(diǎn)”，加強(qiáng)在途銀行賬戶(hù)管理。其一，公司按照收支兩條線(xiàn)管理的原則，充分利用銀行賬戶(hù)監(jiān)控平臺(tái)，對(duì)存量資金和現(xiàn)金流量實(shí)時(shí)管控，重點(diǎn)監(jiān)控電費(fèi)戶(hù)資金劃轉(zhuǎn)情況和電費(fèi)資金到賬及時(shí)率，認(rèn)真分析實(shí)時(shí)資金狀況，把握資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，嚴(yán)格控制資金風(fēng)險(xiǎn)。其二，付款過(guò)程堅(jiān)持“及時(shí)制證、及時(shí)付款、及時(shí)對(duì)賬、及時(shí)清理”的原則，避免未達(dá)賬項(xiàng)的產(chǎn)生。其三，財(cái)務(wù)部門(mén)多次與銀行相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行配合工作溝通，在不損傷雙方利益的前提下，盡可能多地爭(zhēng)取到了銀行高質(zhì)量服務(wù)，比如大批量單據(jù)的打印工作等。

四是嚴(yán)控銀行賬戶(hù)管理的“安全節(jié)點(diǎn)”，確保資金安全萬(wàn)無(wú)一失。其一，公司銀行賬戶(hù)新增、撤銷(xiāo)銀行賬戶(hù)履行系統(tǒng)審批和線(xiàn)下審批雙重流程。線(xiàn)下審批即公司新增、撤銷(xiāo)銀行賬戶(hù)由省公司下達(dá)文件進(jìn)行批復(fù)；系統(tǒng)審批要嚴(yán)格規(guī)范系統(tǒng)審批流程，所有銀行賬戶(hù)開(kāi)立、撤銷(xiāo)一律納入財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)。其二，公司采用不定時(shí)現(xiàn)場(chǎng)抽查形式，檢查付款過(guò)程是否符合付款流程。其三，注重銀行托收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，多次邀請(qǐng)銀行專(zhuān)業(yè)人員對(duì)營(yíng)業(yè)電費(fèi)室相關(guān)人員進(jìn)行電費(fèi)托收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證公司與銀行工作溝通無(wú)差池，提升資金安全管理。

（三）念好“五字訣”，助力資金支付流程化

為全面增強(qiáng)資金集約化管控能力，有效防范并化解資金管理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)念好“五字訣”，全力保障資金支付安全。

一是“警”，警示教育入腦入心。根據(jù)工作性質(zhì)和人員崗位情況，明確資金支付相關(guān)崗位為高風(fēng)險(xiǎn)崗位，全面開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育和警示教育。制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，并與涉險(xiǎn)人員簽訂《廉潔從業(yè)承諾書(shū)》，定期實(shí)行人員輪崗，防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

二是“嚴(yán)”，嚴(yán)格支付密鑰管理。建立密鑰領(lǐng)取、使用、保管、變更、注銷(xiāo)制度。財(cái)務(wù)人員須妥善保管密鑰，至少每月更換一次密碼，嚴(yán)禁使用初始密碼。不得相互替代操作或交換各自的客戶(hù)證書(shū)，嚴(yán)禁一人多鑰處理業(yè)務(wù)。組織機(jī)構(gòu)及人員崗位變更時(shí)，及時(shí)辦理注冊(cè)用戶(hù)的變更、注銷(xiāo)手續(xù)。

三是“規(guī)”，規(guī)范資金支付流程。公司通過(guò)月度現(xiàn)金流量預(yù)算建立資金支付剛性管理，按照預(yù)算批準(zhǔn)的付款項(xiàng)目、額度及時(shí)間安排資金支出，無(wú)預(yù)算、超預(yù)算均不得辦理對(duì)外支付。未列入預(yù)算的資金，確需追加支付的，先履行相關(guān)預(yù)算調(diào)整程序后，方可辦理支付手續(xù)。根據(jù)內(nèi)控制度完善業(yè)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)逐級(jí)審批流程，實(shí)現(xiàn)資金支付全過(guò)程監(jiān)控。在把控預(yù)算執(zhí)行、成本進(jìn)度的同時(shí)，保障資金支付安全。

四是“審”，審議大額資金支付。公司推行大額集中支付管理，財(cái)務(wù)部門(mén)每月定期召開(kāi)審議工作例會(huì)，召集相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)核實(shí)大額資金支付需求，并實(shí)施“業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人-業(yè)務(wù)部門(mén)分管領(lǐng)導(dǎo)-財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)”審批制度。針對(duì)大額支出實(shí)行集中支付，包括購(gòu)電費(fèi)支出、集中采購(gòu)的設(shè)備及大宗物資支出、50萬(wàn)元以上的工程款項(xiàng)等支出、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)支出等。

五是“控”，控制線(xiàn)下支付比例。確需進(jìn)行手工支付的情況，由資金支付申請(qǐng)部門(mén)向財(cái)務(wù)部門(mén)提交書(shū)面申請(qǐng)并列明原因。并對(duì)有條件添加管控系統(tǒng)供應(yīng)商而未及時(shí)添加所導(dǎo)致的手工支付情況進(jìn)行配合工作考核，保證電子支付全業(yè)務(wù)、全層級(jí)、全覆蓋。

三、“三四五”工作體系取得的成效

（一）資金管理對(duì)標(biāo)工作“評(píng)價(jià)優(yōu)”

企業(yè)依托資金管理信息系統(tǒng)，根據(jù)公司資金流入流出規(guī)律，科學(xué)編制月度現(xiàn)金流量預(yù)算，減少資金波動(dòng)。強(qiáng)化資金在線(xiàn)監(jiān)督和集中支付控制，各項(xiàng)指標(biāo)均表現(xiàn)優(yōu)異。

1.現(xiàn)金預(yù)算偏差率得到有效控制

自2014年10月份實(shí)施電費(fèi)收入月量、價(jià)、費(fèi)流轉(zhuǎn)單制度以來(lái)，公司10月份現(xiàn)金預(yù)算偏差率3.05%，電費(fèi)收入偏差率3.97%，環(huán)比下降74.04%和58.90%；11月份現(xiàn)金預(yù)算偏差率0.28%，電費(fèi)收入偏差率2.03%，環(huán)比下降90.82%和48.87%；2014年平均電費(fèi)收入偏差率2.76%，較2013年下降19.53%，管控效果明顯。

2.應(yīng)收票據(jù)實(shí)現(xiàn)月底清零

公司票據(jù)收取持續(xù)攀升的態(tài)勢(shì)得到遏制，規(guī)范的管理模式有效降低了票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)收取的票據(jù)當(dāng)月全部對(duì)外支付，月底清零。2013年底應(yīng)收票據(jù)余額為843.8萬(wàn)元，2014年底應(yīng)收票據(jù)余額為300萬(wàn)元，2015年3月至今票據(jù)余額為0。

3.電子支付比例穩(wěn)定達(dá)標(biāo)

公司電子支付比例穩(wěn)定在90%以上，電子支付失敗率控制在2%以?xún)?nèi)，不存在濫用、借用現(xiàn)金預(yù)算的情況，有效保證了資金結(jié)算效率。

（二）銀行賬戶(hù)管理工作“提升快”

1.賬戶(hù)管理精簡(jiǎn)高效

公司不斷探索加強(qiáng)銀行賬戶(hù)管控的方式、方法，積極落實(shí)各項(xiàng)有效措施，保障資金通道安全。目前公司銀行賬戶(hù)數(shù)量共5個(gè)，賬戶(hù)結(jié)構(gòu)規(guī)范合理，賬戶(hù)體系日益完善，賬戶(hù)管理成效顯著。

2.電費(fèi)賬戶(hù)實(shí)時(shí)監(jiān)控

公司提早安排各收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)交賬時(shí)間，有序組織人員對(duì)賬，使得電費(fèi)托收和對(duì)賬工作效率明顯提升，降低了電費(fèi)資金在途周期，確保收到的每一分錢(qián)都能在第一時(shí)間入賬，有效防范了電費(fèi)收入對(duì)賬不及時(shí)的相關(guān)考核事項(xiàng)的發(fā)生。公司2014年電費(fèi)的資金到賬準(zhǔn)時(shí)率100%，2015年無(wú)一筆電費(fèi)確認(rèn)超期記錄。

（三）資金支付結(jié)算工作“效率高”

1.資金支付與現(xiàn)金流量預(yù)算有機(jī)結(jié)合。公司依托中電財(cái)計(jì)算平臺(tái)、財(cái)務(wù)管控信息化的集成對(duì)接，實(shí)現(xiàn)資金支付全過(guò)程監(jiān)控，預(yù)算管控手段更加嚴(yán)密。

2.豐富資金支付形式與全面推廣電子支付有機(jī)結(jié)合。大力推進(jìn)資金支付平臺(tái)應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)資金流程化管理。通過(guò)POS機(jī)、供應(yīng)商的增加、收款單位的選擇等方式將更多的現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)化電子支付，使得電子支付比率穩(wěn)步在90%以上，資金結(jié)算效率和安全管控成效明顯。

四、改進(jìn)方向

企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步建立完善資金管理內(nèi)部控制制度。

首先，結(jié)合本單位實(shí)際情況，積極推進(jìn)資金管理信息化建設(shè)，將資金預(yù)算管理與實(shí)時(shí)監(jiān)控相結(jié)合，及時(shí)準(zhǔn)確地反應(yīng)資金運(yùn)行狀況和風(fēng)險(xiǎn)，提高資金管理的及時(shí)性。

其次，進(jìn)一步規(guī)范和完善資金集中歸口管理制度，通過(guò)不相容崗位分離制度，形成有力的內(nèi)部牽引關(guān)系，并建立嚴(yán)格的監(jiān)督檢查和后評(píng)價(jià)制度，跟蹤資金活動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，據(jù)以修正，完善控制效果。

最后，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)流程，資金內(nèi)部控制不可能面面俱到，因此，公司必須準(zhǔn)確識(shí)別并關(guān)注主要風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，公司應(yīng)該針對(duì)流程的每一環(huán)節(jié)、每一步驟，認(rèn)真細(xì)致地進(jìn)行分析，根據(jù)不確定性的大小、危害性的嚴(yán)重程度，明確關(guān)鍵的業(yè)務(wù)、程序、人員和崗位等，從而制定有效地控制措施，集中精力管控關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。