加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理之我見

宋曉彥

摘 要：事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作對(duì)事業(yè)單位的影響很大，有效的財(cái)務(wù)管理可以促進(jìn)事業(yè)單位健康有序的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制的改革。在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，要強(qiáng)化事業(yè)單位的社會(huì)職能，首先要加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，而內(nèi)部控制則是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，所以應(yīng)該從加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)著手，在該建設(shè)基礎(chǔ)上促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理。從實(shí)行內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要意義談起，結(jié)合目前財(cái)務(wù)管理中存在的問題，就如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)提幾點(diǎn)看法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制建設(shè)；事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F83

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.14.053

1 加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要意義

內(nèi)部控制是事業(yè)單位實(shí)行管理的重要手段，也是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)可以促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)方面資金的完整和安全，在建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上可以完善財(cái)務(wù)管理方面的制度，并且還能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)有關(guān)信息的安全可靠?？傊瑢?duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理具有重大的意義。

1.1 促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)資金完整安全

在制定內(nèi)部控制制度以后，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面就會(huì)形成各種規(guī)章制度，這種規(guī)章制度是以部門領(lǐng)導(dǎo)人為中心，對(duì)事業(yè)單位員工進(jìn)行監(jiān)督管理的機(jī)制。監(jiān)督機(jī)制形成以后，就會(huì)對(duì)各種資金的來源、去向?qū)嵤┍O(jiān)控，保證了資金的完整性，方防止事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)比如挪用公款、貪污等問題。另外，內(nèi)部控制還能對(duì)事業(yè)單位的資金進(jìn)行有效的整合，對(duì)資金的投資進(jìn)行科學(xué)的分析，比如事業(yè)單位要對(duì)外進(jìn)行某個(gè)項(xiàng)目的投資，為了降低資金的風(fēng)險(xiǎn)，可以通過內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)資金進(jìn)行審核和合理的分析，從而確保資金在使用上是合理的，安全的，減少資金方面的浪費(fèi)。

1.2 促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的完善

內(nèi)部控制制度的制定，意味著事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面的制度更加健全。比如建立了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，可以對(duì)事業(yè)單位各部門各職位的員工進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的監(jiān)控，確保各職位的財(cái)務(wù)工作都是按照單位規(guī)定進(jìn)行的，這樣在很大程度上保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的合理高效。其次，內(nèi)部控制可以使得各職位的分工得以明確。比如在以前事業(yè)單位各部門之間的聯(lián)系并不緊密，有的甚至連職位分工都不明確化，員工在工作的時(shí)候，尤其是在處理財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容的時(shí)候往往找不到該項(xiàng)目的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)方面一旦出現(xiàn)問題也找不到責(zé)任人。但是在內(nèi)部控制建設(shè)完善以后，財(cái)務(wù)管理制度系統(tǒng)也得以健全，可以把職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，財(cái)務(wù)分工也更加得精細(xì)化，一旦出現(xiàn)問題可以找到該責(zé)任人。

1.3 保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的安全可靠

前面講到，內(nèi)部控制系統(tǒng)可以讓事業(yè)單位的管理制度更加完善，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，能夠讓職能落實(shí)到各部門和個(gè)人。因?yàn)槊總€(gè)部門或者個(gè)人在職位上的分工更加精細(xì)化了，也就意味著財(cái)務(wù)方面的信息，比如會(huì)計(jì)信息就更加得真實(shí)具體，能夠從每個(gè)職位上獲得安全可靠的會(huì)計(jì)信息，防止因?yàn)樨?cái)務(wù)工作人員個(gè)人的原因?qū)е仑?cái)務(wù)工作出現(xiàn)失誤。

2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理上存在的問題

2.1 沒有形成財(cái)務(wù)管理的科學(xué)體系

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該要有一套完備的科學(xué)體系，這個(gè)科學(xué)體系包括精細(xì)化的管理體系，精細(xì)化的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。但是目前很多事業(yè)單位的管理模式是簡單粗放的那種，首先是沒有加強(qiáng)信息化的建設(shè)，比如沒有通過信息技術(shù)的手段建立精細(xì)化的決策機(jī)制和考核機(jī)制，使得事業(yè)單位面臨重大決策的時(shí)候往往因?yàn)闊o法獲取多方面的信息而導(dǎo)致決策的不合理，這樣做的直接后果就是造成單位資金、人力等方面的浪費(fèi)；而沒有精細(xì)化的考核機(jī)制使得單位員工在工作的時(shí)候積極性不高，責(zé)任心不強(qiáng)。其次是單位內(nèi)部在審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員方面也沒有形成科學(xué)的管理體系，審計(jì)人員或者財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力不夠，也沒有加強(qiáng)對(duì)其的培訓(xùn)指導(dǎo)，致使事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面會(huì)出現(xiàn)失誤，從而影響單位的財(cái)務(wù)工作。

2.2 事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)置不合理

事業(yè)內(nèi)部單位設(shè)置的不合理主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一個(gè)是沒有形成互相監(jiān)督和制約的機(jī)制。這方面主要是因?yàn)槭聵I(yè)單位內(nèi)部在機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置上出現(xiàn)問題，各部門之間以及各個(gè)崗位之間的聯(lián)系不緊密，又沒有專門的內(nèi)部控制人員，所以員工就不會(huì)產(chǎn)生被約束的感覺，員工和員工之間也就不會(huì)互相監(jiān)督，就算出現(xiàn)了問題也無法及時(shí)地被發(fā)現(xiàn)。另一個(gè)還是審計(jì)人員方面設(shè)置的問題。審計(jì)人員是事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中非常重要的工作人員，其專業(yè)素質(zhì)直接影響到單位在財(cái)務(wù)方面是否科學(xué)合理?？墒悄壳安糠质聵I(yè)單位的審計(jì)人員并沒有得到重視，而且還是身兼多職，審計(jì)人員的工作重點(diǎn)發(fā)生了偏移或者說被混雜在了其他崗位中，這樣做的后果就是無法及時(shí)地監(jiān)測(cè)和控制單位在財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 沒有形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

事業(yè)單位的資金是由政府下?lián)艿?，但是這并不意味著就不需要對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是降低資金風(fēng)險(xiǎn)，保證單位資金安全的有效渠道。目前部分事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上存在三個(gè)方面的問題。第一個(gè)是事業(yè)單位對(duì)資金進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為事業(yè)單位的資金既然是政府撥的，就沒有必要對(duì)這個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而且也認(rèn)為一般投資的項(xiàng)目也不會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)。第二個(gè)是沒有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，沒有機(jī)制的保障，事業(yè)單位在決策的時(shí)候可能會(huì)出現(xiàn)失誤，影響到項(xiàng)目的投資。另外，也正是因?yàn)闆]有這方面的機(jī)制，使得就算對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估了，也會(huì)存在權(quán)利干預(yù)的問題，導(dǎo)致做出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒有科學(xué)性。

3 加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)

3.1 建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系

只有形成科學(xué)完備的財(cái)務(wù)管理體系，才能使得事業(yè)單位內(nèi)部在決策控制上、監(jiān)督考核上、計(jì)劃安排上都有了規(guī)章可循，而且還能使這些內(nèi)部控制都精細(xì)化，落實(shí)到各部分各崗位以及個(gè)人身上。首先，應(yīng)該要根據(jù)事業(yè)單位自身的性質(zhì)、特點(diǎn)等建立完善的人事管理制度，主要是為了把單位內(nèi)部各個(gè)職位的職能都明確精細(xì)化，比如審計(jì)人員的職能就是對(duì)單位的各賬目進(jìn)行審計(jì)，財(cái)務(wù)人員的工作就是對(duì)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的收集、整合和會(huì)計(jì)計(jì)算，而管理人員的工作就是對(duì)單位內(nèi)部各部分各崗位進(jìn)行監(jiān)督管理。其次，是建立完善的預(yù)算審批和預(yù)算控制體制，把財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍擴(kuò)大化，使外部財(cái)務(wù)預(yù)算和內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算連接起來，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制管理，比如每一筆財(cái)務(wù)的進(jìn)出都要做好詳細(xì)的記錄。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置

內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置可以分成兩個(gè)部分，首先是建立并完善內(nèi)部控制隊(duì)伍。這一點(diǎn)至關(guān)重要，因?yàn)橐訌?qiáng)內(nèi)部控制，就先要從內(nèi)部控制人員建設(shè)上著手。內(nèi)部控制人員在其專業(yè)能力和綜合素質(zhì)上一定要強(qiáng)，所以除了控制人員本身的優(yōu)勢(shì)以外，還要對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)指導(dǎo)，不斷地提高內(nèi)部控制的能力。內(nèi)部控制表現(xiàn)在對(duì)事業(yè)單位人員的監(jiān)督管理上，也表現(xiàn)在對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作展開的監(jiān)督控制。第二點(diǎn)是要加強(qiáng)事業(yè)單位的審計(jì)和監(jiān)察力度。當(dāng)然這方面的審計(jì)監(jiān)察并不僅是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)監(jiān)察工作，還包括單位外部的審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)察工作。在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位應(yīng)該配合審計(jì)部門對(duì)本單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察，這樣才能保證本單位財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性。

3.3 建立完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

建立完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位資金的管控也是加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容。首先，事業(yè)單位需要在意識(shí)上重視對(duì)資金的分配和使用，事業(yè)單位應(yīng)該按照規(guī)定嚴(yán)格地執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度，并且設(shè)立專項(xiàng)資金專賬和項(xiàng)目管理輔助賬，使得專項(xiàng)資金在使用過程中是合乎法律法規(guī)的，在使用的范圍之內(nèi)，符合使用的標(biāo)準(zhǔn)。其次，要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，然后對(duì)所投資的項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這方面需要事業(yè)單位的管理人員和財(cái)務(wù)人員以及專門的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一起根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制下，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并在評(píng)估以后做出合理的決策。

4 結(jié)語

加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)并不是一蹴而就的，完美的內(nèi)部控制體系目前是不存在的，所以要建立評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制對(duì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行不斷地評(píng)價(jià)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的不合理之處，找出目前事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上存在的弊端，然后可以著重加強(qiáng)監(jiān)督與制約機(jī)制的建設(shè)，考核和評(píng)價(jià)機(jī)制的建設(shè)，在各人員分工明確的情況下，推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。

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