建筑施工企業(yè)“營改增”稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對研究

李高平

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，建筑行業(yè)也隨之發(fā)生了翻天覆地的變化。隨著“營改增”稅務(wù)改革的推行，給建筑行業(yè)帶來的不僅是新的機(jī)遇，還有相應(yīng)的新的挑戰(zhàn)。建筑企業(yè)如何適應(yīng)新的稅制，如何對稅務(wù)進(jìn)行籌劃以及如何應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得尤為重要。文章對稅務(wù)籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并提出了應(yīng)對措施和解決方案。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；營改增；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；改善方案

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

引言

建筑作為我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，涉及各行各業(yè)的發(fā)展。對建筑行業(yè)實(shí)行“營改增”改革，不僅使企業(yè)的稅種發(fā)生變化，而且影響了企業(yè)的經(jīng)營管理。值得注意的是，此項(xiàng)稅制改革有助于解決對建筑企業(yè)進(jìn)行重復(fù)征稅的問題，而且有助于降低企業(yè)的稅負(fù)。同時(shí)，也帶了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，比如，加大了企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)方面的難度。因此，必須通過深入的了解和分析，提出應(yīng)對措施，降低風(fēng)險(xiǎn)。

一、建筑施工企業(yè)“營改增”稅務(wù)籌劃

1.銷項(xiàng)

也就是應(yīng)稅收入。按照規(guī)定，其計(jì)稅基礎(chǔ)包括建筑企業(yè)向其業(yè)主收取的全部款項(xiàng)。

2.進(jìn)項(xiàng)

也就是成本費(fèi)用。建筑行業(yè)實(shí)行稅制改革后，建筑行業(yè)在繳納增值稅方面，不僅將實(shí)現(xiàn)層層抵扣，環(huán)環(huán)抵扣，而且將實(shí)現(xiàn)各個(gè)內(nèi)容的價(jià)稅分離。為了避免企業(yè)重復(fù)交稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，必須取得增值稅發(fā)票。

機(jī)械使用費(fèi)。施工企業(yè)需要購置大量的器械，對設(shè)備進(jìn)行更新，對技術(shù)進(jìn)行提升。在執(zhí)行“營改增”稅制后，導(dǎo)致了成本的增加。因此，要求提供增值稅專用發(fā)票，來解決這一問題。

項(xiàng)目措施費(fèi)。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，需要置辦辦公用品、提供宿舍等，這些就是必須付出的成本費(fèi)用。這些費(fèi)用涉及到的范圍很廣、內(nèi)容很多，因此，必須采取恰當(dāng)?shù)姆椒ú⑶壹訌?qiáng)管理，才能獲得增值稅專用發(fā)票。

3.與具有一般納稅人資格的單位合作

如果不能建立所需材料的子公司，在選擇合作單位時(shí)，可以選擇具有一般納稅人資格的單位。通過這種方式，在進(jìn)行分工或者分包合作的過程中，也可以達(dá)到降低稅款的目的。

4.簽訂包工包料的建筑合同

簽訂包工包料的建筑合同，就意味著在提供建筑材料時(shí)，可以取得增值稅專用發(fā)票，以此來降低成本。因此，簽訂包工包料的建筑合同，是一個(gè)非常重要的舉措?？梢詼p輕企業(yè)稅賦，合理籌劃納稅。

二、面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1.增加企業(yè)的稅負(fù)

在實(shí)行“營改增”稅制改革后，并不會(huì)完全減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。這可以從兩個(gè)方面進(jìn)行分析，一個(gè)方面是進(jìn)項(xiàng)稅額的稅負(fù)水平，另一個(gè)方面是銷項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)移能力。首先，對企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的稅負(fù)水平進(jìn)行分析。在建筑企業(yè)施工過程中，包括了機(jī)械費(fèi)等各種各樣的費(fèi)用。但是，這些費(fèi)用很難取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，因此，無法對這些費(fèi)用進(jìn)行抵扣，增加了企業(yè)的稅負(fù)。其次，對企業(yè)的銷項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)移能力進(jìn)行分析。對建筑行業(yè)而言，不僅在施工技術(shù)上無差異，而且面對著眾多的競爭者，由此造成建筑企業(yè)有很大的競爭壓力。處在強(qiáng)勢地位的建筑業(yè)主無法向上轉(zhuǎn)移稅負(fù)壓力。所以，加大了銷項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)移難度。

2.對企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響

根據(jù)建筑行業(yè)的現(xiàn)狀，建筑企業(yè)處于競爭激烈的市場中。所以，多數(shù)企業(yè)只能獲取正常的利潤或者說較低的盈利水平。但是，增加企業(yè)的稅負(fù)會(huì)造成企業(yè)利潤和收入的下降，這將嚴(yán)重影響企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)無法將稅負(fù)壓力進(jìn)行轉(zhuǎn)移，只能依據(jù)要求，申報(bào)企業(yè)增值稅。建筑企業(yè)在初期進(jìn)行了大量的投資，但是對企業(yè)增值稅進(jìn)行申報(bào)，這就意味著延長了資金回收周期、降低了資金回籠效率，這將嚴(yán)重影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。由此，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況造成壓力，對企業(yè)的經(jīng)營成果產(chǎn)生不利影響。

三、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)措施

建筑企業(yè)在新的稅制下，必須采取應(yīng)變措施，抓住發(fā)展機(jī)遇，規(guī)避困難。具體應(yīng)對措施如下：

1.企業(yè)人員要做好準(zhǔn)備

企業(yè)人員要用積極的態(tài)度面對新的稅制，要對改革內(nèi)容進(jìn)行全面分析。此外，企業(yè)人員要相互學(xué)習(xí)，相互配合，提高自身能力和水平，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。更要加強(qiáng)管理，比如嚴(yán)格審核增值稅發(fā)票等，避免發(fā)票亂開、漏發(fā)等情況的發(fā)生，依次來保障企業(yè)利益。

2.優(yōu)化自身經(jīng)營管理

隨著“營改增”稅制的實(shí)行，征稅對象和比率都發(fā)生了變化，由此必須改善企業(yè)的內(nèi)部資源配置，改變企業(yè)的業(yè)務(wù)模式。

一是謹(jǐn)慎選擇申報(bào)方式。不同的申報(bào)方式會(huì)導(dǎo)致不同的成本，因此，要匯總由不同申報(bào)方式得出的成本，選擇成本低的申報(bào)方式。這樣，便可以實(shí)現(xiàn)降低成本、增加利潤的目的。

二是謹(jǐn)慎選擇業(yè)務(wù)來往對象。盡可能與那些能夠開具增值稅發(fā)票的企業(yè)合作，盡可能減少與小規(guī)模納稅人之間的業(yè)務(wù)往來，以此來減少漏開發(fā)票的情況。通過增加進(jìn)項(xiàng)稅額、抵扣銷項(xiàng)稅額來減少納稅額度，為企業(yè)留存更多的收益。

三是對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行集中管理。提高重視程度，對進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)發(fā)票進(jìn)行及時(shí)的整理，對銷項(xiàng)稅務(wù)進(jìn)行及時(shí)的抵扣。強(qiáng)化管理，營造良好的環(huán)境，應(yīng)對“營改增”帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

3.切實(shí)利用稅惠政策

積極了解具體的稅惠政策，根據(jù)企業(yè)切身的發(fā)展和需求，充分利用稅惠政策來減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)利潤。

4.提升項(xiàng)目管理能力

在企業(yè)經(jīng)營過程中，存在大量不規(guī)范的現(xiàn)象。要想提升項(xiàng)目能力，必須規(guī)范企業(yè)項(xiàng)目管理，比如選擇規(guī)范的上游企業(yè)進(jìn)行合作。此外，在管理過程中，必須對項(xiàng)目稅務(wù)實(shí)行同一籌劃。注重管理工作，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目達(dá)到最優(yōu)發(fā)展。

5.調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

基于競爭越來越激烈的市場，工程存在的拖欠款項(xiàng)、尾款回收困難等一系列問題，給建筑企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴(yán)重影響。因此，企業(yè)要想減少“營改增”稅制帶來的不利影響，在新的稅收政策下取得發(fā)展和進(jìn)步，就必須對企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

將以往的粗放產(chǎn)業(yè)通過結(jié)構(gòu)調(diào)整發(fā)展為技術(shù)性產(chǎn)業(yè)，依靠技術(shù)來增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力，減少支出增加收入，占據(jù)絕對優(yōu)勢地位。將以往的粗放產(chǎn)業(yè)通過結(jié)構(gòu)調(diào)整發(fā)展為設(shè)計(jì)型企業(yè)，依靠獨(dú)特的設(shè)計(jì)，滿足消費(fèi)者需求，在競爭中形成自己的優(yōu)勢。還可以將低附加值產(chǎn)業(yè)通過結(jié)構(gòu)調(diào)整轉(zhuǎn)變?yōu)楦吒郊又诞a(chǎn)業(yè)等。

通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，使產(chǎn)業(yè)形成自身競爭優(yōu)勢，在競爭中占據(jù)主導(dǎo)地位。降低稅制改革帶來的不利影響，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長足發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)相關(guān)人員對“營改增”稅制的研究，通過提高納稅籌劃能力、合理籌劃稅務(wù)，來達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)利潤的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張望軍.建筑施工企業(yè)“營改增”稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對[J].經(jīng)營管理者，2015，18：28-29.