水資源審計(jì)思路淺析

徐勇強(qiáng)

摘要：L區(qū)審計(jì)局在水資源審計(jì)中不落窠臼，取得顯著成效。本文旨在探討部分審計(jì)思路，以期與一線審計(jì)人員共勉。

關(guān)鍵詞：水資源；環(huán)境保護(hù)；審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）007-0-01

為加強(qiáng)水資源保護(hù)、促進(jìn)提高資金使用效率，L區(qū)審計(jì)局對(duì)2015年度水利專項(xiàng)資金進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，揭露問題并提出了審計(jì)建議，獲區(qū)主要領(lǐng)導(dǎo)批示，為全區(qū)水資源管理做出了突出貢獻(xiàn)。

一、項(xiàng)目背景及概述

L區(qū)水資源人均占有量?jī)H50余立方米，是全國(guó)人均的1/6。自2011年起，L區(qū)居民生產(chǎn)生活用水主要來源由地下水逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐跃惩馊∷疄橹?、地下水為輔。

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展與城市化進(jìn)程的加快，L區(qū)盡管在節(jié)水型社會(huì)建設(shè)方面取得了顯著成效，但仍然存在水資源短缺與浪費(fèi)的問題。深入貫徹落實(shí)最嚴(yán)格的水資源管理制度，對(duì)于實(shí)現(xiàn)水資源的可持續(xù)利用有重大意義。

二、項(xiàng)目的主要目標(biāo)和重點(diǎn)內(nèi)容

（一）審計(jì)目標(biāo)

通過調(diào)查2015年度水利專項(xiàng)資金的預(yù)算、使用和效益情況，從審計(jì)角度論證全區(qū)水資源工作的開展情況，提出落實(shí)和完善水資源保護(hù)政策的建議，促進(jìn)體制和機(jī)制的完善。

（二）項(xiàng)目組織

審計(jì)組充分了解被審計(jì)單位情況，做好前期調(diào)查、方案制定和人員培訓(xùn)等工作。

1.調(diào)查走訪

審計(jì)組分赴財(cái)政、水務(wù)部門了解水資源及污水處理費(fèi)的預(yù)算收入及執(zhí)行情況，水資源保護(hù)資金安排情況，資源費(fèi)及污水處理費(fèi)征收情況，實(shí)地查看水資源遠(yuǎn)程監(jiān)控情況。

2.制定方案

依據(jù)審計(jì)方案及調(diào)查走訪，將總目標(biāo)層層分解，確定審計(jì)事項(xiàng)，逐項(xiàng)落實(shí)到人，制定實(shí)施方案。

3.組織培訓(xùn)

積極組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，共同學(xué)習(xí)討論，確保每位成員熟悉掌握職責(zé)分工的重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)及具體實(shí)施方法。

（三）審前調(diào)查

結(jié)合調(diào)查走訪，審計(jì)組初步了解區(qū)水務(wù)部門的職能履行情況，將發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)確定為審計(jì)重點(diǎn)。

（四）審計(jì)范圍與內(nèi)容

重點(diǎn)調(diào)查了區(qū)財(cái)政局、水務(wù)局，并延伸了1個(gè)自來水公司和5個(gè)重點(diǎn)用水單位。

三、案例的情況和查處過程

根據(jù)我區(qū)水資源費(fèi)和污水處理費(fèi)收支實(shí)際，審計(jì)組選取了規(guī)模最大的自來水公司進(jìn)行延伸調(diào)查。

進(jìn)點(diǎn)后，審計(jì)組了解了自來水公司的基本情況：供水為主業(yè)，供水工程為輔業(yè)；原有3處水源地，自2011年強(qiáng)制改為境外取水后，幾近廢棄；市物價(jià)局核定水價(jià)如下表。

審計(jì)組兵分兩路，一路審計(jì)自來水公司賬務(wù)，另一路負(fù)責(zé)外勤調(diào)查。

（一）不匹配的計(jì)提比例

審計(jì)組不落窠臼，通過水資源費(fèi)和污水處理費(fèi)在水費(fèi)中的占比，根據(jù)賬面自來水銷售收入直接測(cè)算出應(yīng)計(jì)提未計(jì)提達(dá)水資源費(fèi)和污水處理費(fèi)達(dá)130余萬元?！俺龊跻饬稀钡呢?cái)務(wù)經(jīng)理支支吾吾，說公司領(lǐng)導(dǎo)“出發(fā)”了，拒絕簽字確認(rèn)。

（二）峰回路轉(zhuǎn)，云開霧散

審計(jì)組召開分析會(huì)，一名成員提出公司全年電費(fèi)竟達(dá)70余萬元，且主要集中在五個(gè)月內(nèi)。如此異乎尋常的情況，審計(jì)人員疑惑大增，分析很可能存在生產(chǎn)用電，對(duì)該公司棄用水源地的說法產(chǎn)生了懷疑，提出實(shí)地查看。費(fèi)了一番口舌，審計(jì)組去了一處水源地，該處水源地確實(shí)已封棄。當(dāng)審計(jì)組要求繼續(xù)查看其余水源地時(shí)，財(cái)務(wù)經(jīng)理“生病”了。當(dāng)晚，該財(cái)務(wù)經(jīng)理“痊愈”地出現(xiàn)在審計(jì)組長(zhǎng)家中，同行的還有兩張購(gòu)物卡。遭拒后，財(cái)務(wù)經(jīng)理又失蹤了一周。期間公司老總一直“出發(fā)”。

審計(jì)進(jìn)度嚴(yán)重落后于計(jì)劃，審計(jì)組緊急向局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行詳細(xì)匯報(bào)，領(lǐng)導(dǎo)拍板時(shí)間服從質(zhì)量。審計(jì)組決定主動(dòng)出擊，經(jīng)溝通水政監(jiān)察大隊(duì)，審計(jì)組實(shí)地查看水源地，結(jié)果，審計(jì)組看到了自來水公司抽取地下水“勾兌”正常水的場(chǎng)景，且在泵房后發(fā)現(xiàn)一處未備案的機(jī)井。多日未見的公司老總和財(cái)務(wù)經(jīng)理也滿頭大汗地出現(xiàn)了。公司老總解釋水質(zhì)絕對(duì)達(dá)標(biāo)。此時(shí)審計(jì)組趁熱打鐵，要求解釋賬面計(jì)提水資源費(fèi)和污水處理費(fèi)不足問題，公司老總終于承認(rèn)未足額計(jì)提。

根據(jù)水費(fèi)基本價(jià)格表，該公司“勾兌”入的偷采地下水相較外購(gòu)水庫(kù)水成本每方低近2元。經(jīng)外調(diào)供電公司，采集該取水點(diǎn)獨(dú)立電表用電記錄，審計(jì)組核算，短短半年時(shí)間該公司偷采量就達(dá)90余萬方，對(duì)此，該公司相關(guān)負(fù)責(zé)人無言以對(duì)。

（三）乘勝追擊

與此同時(shí)，外調(diào)組也有新發(fā)現(xiàn)：在外調(diào)某新建小區(qū)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該自來水公司以普通收據(jù)收取了20萬開口施工費(fèi)，然而公司賬務(wù)未核算。經(jīng)再三溝通，該公司拒絕提供相關(guān)資料。審計(jì)組分析該問題涉及偷逃企業(yè)所得稅。

審計(jì)至此，局里向區(qū)主要領(lǐng)導(dǎo)作了專題匯報(bào)并獲批示，及時(shí)向相關(guān)單位通報(bào)移送。區(qū)地稅局對(duì)該公司進(jìn)行了稅務(wù)稽查，查補(bǔ)稅款27萬余元。區(qū)水務(wù)局檢測(cè)發(fā)現(xiàn)該公司水源水樣菌落總數(shù)、總大腸菌數(shù)、耐熱大腸菌數(shù)不合格，已徹底封棄該水源，并以紅頭文件對(duì)該事件進(jìn)行通報(bào)；迅速對(duì)轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)水源地的水質(zhì)及管理情況進(jìn)行了全面調(diào)查；另外與區(qū)財(cái)政局聯(lián)合追繳了該公司財(cái)政預(yù)算收入230萬余元。

四、體會(huì)與啟示

（一）要有不達(dá)目的誓不罷休的決心

被審計(jì)單位為防止弄虛作假行為的暴漏，會(huì)想方設(shè)法掩蓋事實(shí)真相。審計(jì)人員應(yīng)憑著對(duì)國(guó)家和人民高度負(fù)責(zé)的精神，拿出將問題一查到底的勇氣和決心，迎難而上。

（二）要毫不動(dòng)搖地堅(jiān)持廉政紀(jì)律

在審計(jì)過程中，“老虎”、“蒼蠅”為求自保，會(huì)動(dòng)用形形色色的手段腐蝕、拉攏審計(jì)人員，這就要求審計(jì)人員毫不動(dòng)搖德堅(jiān)持廉政紀(jì)律。

（三）要有敏銳的職業(yè)判斷能力

本案最終取得突破，依靠的就是高度敏感的職業(yè)判斷能力，從種種不合常規(guī)的蛛絲馬跡中找到突破口。

（四）要有強(qiáng)有力的組織保證和明確的現(xiàn)場(chǎng)工作流程

審計(jì)過程中，局領(lǐng)導(dǎo)多次聽取匯報(bào)，延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間，為審計(jì)質(zhì)量提供了組織保證。此外，審計(jì)組分工合理，及時(shí)分析研判，得以確保本次審計(jì)取得好成效。