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    我國(guó)房產(chǎn)稅征管的改革分析

    2017-06-20 16:11:20叢穎蔡艷嬌符怡
    現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2017年7期
    關(guān)鍵詞:現(xiàn)狀改革

    叢穎+蔡艷嬌+符怡

    摘要:本文主要針對(duì)房產(chǎn)稅征管問(wèn)題展開了具體的探討,首先論述了我國(guó)房產(chǎn)稅的發(fā)展及其征管現(xiàn)狀,其后提出了相應(yīng)的改革建議,以期能夠?yàn)槲覈?guó)房產(chǎn)稅征管提供一定的幫助。

    關(guān)鍵詞:房產(chǎn)稅征管;現(xiàn)狀;改革

    中圖分類號(hào): 文獻(xiàn)識(shí)別碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2017)007-0-01

    當(dāng)前,隨著我國(guó)房?jī)r(jià)的不斷上漲,政府出臺(tái)了不少政策以調(diào)控房?jī)r(jià)。其中,房產(chǎn)稅征管的改革在調(diào)節(jié)市場(chǎng)供需,促進(jìn)房地產(chǎn)健康發(fā)展等當(dāng)面均發(fā)揮了十分重要的作用,本文即針對(duì)我國(guó)房產(chǎn)稅征管的改革問(wèn)題展開具體論述。

    一、我國(guó)房產(chǎn)稅的發(fā)展及其征管現(xiàn)狀分析

    1.我國(guó)房產(chǎn)稅的發(fā)展

    我國(guó)房產(chǎn)稅的發(fā)展過(guò)程可以劃分為四個(gè)階段,具體如下所示:(1)建國(guó)后,我國(guó)政府于1951年頒布了《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》,其標(biāo)志著我國(guó)開始正式征收房產(chǎn)稅;(2)1973年,因?yàn)楹?jiǎn)化稅制的緣故,政府將對(duì)企業(yè)進(jìn)行征收的房產(chǎn)稅也并入到了工商稅計(jì)征;(3)改革開放后,我國(guó)于1984年展開第二步利改稅以及工商稅制的改革,把城市房地產(chǎn)稅分為了兩個(gè)部分,一是房產(chǎn)稅;二是城鎮(zhèn)土地使用稅;(4)1986年我國(guó)頒布了《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》,自此我國(guó)正式進(jìn)入了房產(chǎn)稅全面開征階段[1]。

    2.我國(guó)房產(chǎn)稅征管現(xiàn)狀

    當(dāng)前,我國(guó)房產(chǎn)稅征管中還存在著不少問(wèn)題亟待解決,具體如下所示:

    (1)房產(chǎn)稅征政策存在不明晰之處,納稅主體難以確定

    我國(guó)稅法中的相關(guān)規(guī)定指出:房產(chǎn)稅的納稅人是其產(chǎn)權(quán)的所有人或是承典人,而城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是其使用權(quán)的所有人或是單位。若是產(chǎn)權(quán)的所有人或是承典人不在房屋所在地,城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的所有人或是單位存在糾紛,則應(yīng)是代管人、實(shí)際使用人或是單位進(jìn)行納稅。但是在實(shí)際征管過(guò)程中,因?yàn)椤八诘亍边@一概念未能夠清晰界定,導(dǎo)致納稅人之間存在扯皮的問(wèn)題,稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確定納稅主體。

    (2)稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)稅依據(jù)確定難度大

    當(dāng)前,我國(guó)計(jì)稅依據(jù)主要分為兩類:一是根據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值;二是根據(jù)按租金收入計(jì)征稅額。其中,在第一種計(jì)稅方式中,極易因?yàn)橐恍┍芏愋袨?,?dǎo)致房產(chǎn)原值計(jì)價(jià)出現(xiàn)失誤。例如:一些企業(yè)的房產(chǎn)借著設(shè)備的形式計(jì)入資產(chǎn),從而減少房產(chǎn)原值,實(shí)現(xiàn)避稅;一些企業(yè)通過(guò)不將房屋記賬、無(wú)條件提供給股東使用的形式,拒絕繳納房產(chǎn)稅。在第二種計(jì)稅方式中,因?yàn)槎愒词址稚ⅰ㈦[蔽性強(qiáng),因此征管的難度也極大。

    (3)相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅積極性小

    房產(chǎn)稅的征管范圍十分廣,工作量也大,因此若是僅僅依靠地稅單位進(jìn)行稅源監(jiān)管,難免會(huì)存在不到位或是遺漏之處。從我國(guó)當(dāng)前房產(chǎn)稅征管情況來(lái)看,“以地控稅、以稅節(jié)地”這一工作依舊處于一個(gè)摸索的狀態(tài)之下,部分地方因?yàn)槿鄙偻晟频牟块T協(xié)作與信息共享機(jī)制導(dǎo)致地稅單位很難及時(shí)獲得相應(yīng)的房屋、土地登記、變動(dòng)資料,導(dǎo)致房產(chǎn)稅的征管工作開展難度大大增加。

    二、我國(guó)房產(chǎn)稅征管的改革對(duì)策分析

    1.完善稅基評(píng)估機(jī)制

    (1)完善評(píng)估主體的界定。立足于我國(guó)當(dāng)前國(guó)情,建議設(shè)立準(zhǔn)政府性質(zhì)的專屬房地產(chǎn)稅稅基評(píng)估機(jī)構(gòu),一方面其屬于事業(yè)單位,另一方面其又能夠獨(dú)立于稅務(wù)部門,確保其評(píng)估工作更加公正。(2)做好房地產(chǎn)稅批量評(píng)估。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展,建議利用計(jì)算機(jī)、GIS、GPS為房屋價(jià)值進(jìn)行批量評(píng)估、實(shí)時(shí)跟蹤以及動(dòng)態(tài)的分析,完善計(jì)算機(jī)輔助批量評(píng)估系統(tǒng);若是在進(jìn)行房地產(chǎn)稅評(píng)估時(shí)出現(xiàn)糾紛,建立采取單宗評(píng)估的方法重新進(jìn)行評(píng)估,以增強(qiáng)準(zhǔn)確性。

    2.改進(jìn)稅收征管方式

    (1)構(gòu)建以自主申報(bào)為主的稅收征管方式。在“兩稅”征管中,納稅人需進(jìn)行自主申報(bào),在房地產(chǎn)稅改革后,應(yīng)沿襲該種方式,以培養(yǎng)自主納稅意識(shí)。在進(jìn)行為法人組織所有的房產(chǎn)稅征管時(shí),主要采取的是現(xiàn)行征管的方式,也就是按年計(jì)算、分期繳納,由地方政府確定設(shè)計(jì)的納稅期限;在進(jìn)行為個(gè)人所有的房產(chǎn)稅征管時(shí),主要采取的是自主申報(bào)的方式,通提交申報(bào)表、相應(yīng)的減免稅材料,辦理納稅。(2)通過(guò)其他輔助征管方式進(jìn)行補(bǔ)充。由于當(dāng)前我國(guó)個(gè)人自主納稅意識(shí)有所欠缺,加上一些監(jiān)管機(jī)制不到位,相關(guān)部門應(yīng)構(gòu)建房屋產(chǎn)權(quán)證年檢制度,對(duì)于欠繳房地產(chǎn)稅的個(gè)人或是組織,采取限制或是凍結(jié)產(chǎn)權(quán)證書的懲處方法。此外,可輔以委托代征、代扣代繳以及代收代繳等方式,規(guī)范稅收征管流程,加強(qiáng)征管管理。

    3.建立社會(huì)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)體系

    針對(duì)我國(guó)地稅部門長(zhǎng)期以來(lái)“孤軍奮戰(zhàn)”的現(xiàn)象,必須加強(qiáng)各部門的配合,通過(guò)信息共享、部門協(xié)作,實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅的高效、成功征管。(1)構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一的房地產(chǎn)信息管理平臺(tái)。該平臺(tái)應(yīng)通過(guò)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的方式,動(dòng)態(tài)掌握各個(gè)地區(qū)的房?jī)r(jià)、房屋交易以及住房供求等信息,并且能夠直接查詢到每一個(gè)人或是家庭的房產(chǎn)信息。當(dāng)前,我國(guó)部分省市已經(jīng)建立了區(qū)域性的房地產(chǎn)信息管理平臺(tái),但是需要進(jìn)一步完善其信息的共享制度。(2)科學(xué)確定納稅人。在進(jìn)行納稅人的確定時(shí),除了要參考納稅人自主申報(bào)信息,還需通過(guò)多種方式自主收集相應(yīng)的納稅信息。一方面,可通過(guò)國(guó)土部門以及房管部門,獲得相應(yīng)的存量、新增房產(chǎn)信息;另一方面,也可通過(guò)民政、公安部門,驗(yàn)證納稅人家庭成員關(guān)系,以確定相應(yīng)的房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。(3)采取成熟的稅源管理方式,通過(guò)“以地控稅、以稅節(jié)地”加強(qiáng)房地產(chǎn)稅管理,并抓好合不動(dòng)產(chǎn)登記制度的落實(shí)機(jī)會(huì),在電子地籍圖上疊加相應(yīng)的應(yīng)稅房產(chǎn)信息,以達(dá)到房產(chǎn)與土地稅源一體化管理的目的[2]。(4)在進(jìn)行稅款征收時(shí),具體應(yīng)強(qiáng)化以下幾個(gè)方面的工作:一是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須實(shí)現(xiàn)做好納稅人銀行賬戶信息的采集工作;二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)和相關(guān)部門通力合作,構(gòu)建房地產(chǎn)稅聯(lián)合控管機(jī)制。三是通過(guò)構(gòu)建納稅人信用聯(lián)動(dòng)體系的方式,不斷提高納稅人的自主納稅意識(shí),對(duì)于欠繳房地產(chǎn)稅的個(gè)人或是組織,可由媒體發(fā)布相應(yīng)的欠稅公告,并將其納入個(gè)人征信系統(tǒng),以督促其及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)稅款的繳納。

    三、結(jié)語(yǔ)

    綜上所述,我國(guó)當(dāng)前房地產(chǎn)稅的征管過(guò)程中還存在不少問(wèn)題,例如:納稅主體難以確定、稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)稅依據(jù)確定難度大、相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅積極性小等等,對(duì)此必須加強(qiáng)房地產(chǎn)稅的征管改革,通過(guò)完善稅基評(píng)估機(jī)制、改進(jìn)稅收征管方式、建立社會(huì)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)體系、完善稅收法治保障框架,增強(qiáng)房產(chǎn)稅征管系統(tǒng)的權(quán)威性與科學(xué)性。

    參考文獻(xiàn):

    [1]楊繼瑞.房產(chǎn)稅征管系統(tǒng)完善與現(xiàn)實(shí)把握:源自渝滬試點(diǎn)[J].改革,2011:47-52.

    [2]劉金林,唐卓,蔡高根.我國(guó)房產(chǎn)稅改革的可持續(xù)性與路徑探討[J].經(jīng)濟(jì)研究參考,2013:43-48.

    作者簡(jiǎn)介:叢 穎(1983-),女,漢族,云南昆明人,云南大學(xué)滇池學(xué)院,物流工程碩士,講師,主要從事會(huì)計(jì)稅法等問(wèn)題研究。

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