房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃策略研究

張立娟

摘要：在新時(shí)期，如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作做得不到位、不徹底、不全面，企業(yè)很有可能面臨稅務(wù)部門的處罰，再加上媒體的不斷曝光，不僅會導(dǎo)致企業(yè)遭受財(cái)產(chǎn)損失，而且還會對企業(yè)的形象和聲譽(yù)造成難以彌補(bǔ)的損害，嚴(yán)重時(shí)甚至造成企業(yè)瀕臨破產(chǎn)。有鑒于此，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作刻不容緩。本文嘗試研究房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略，意在起到拋磚引玉之用。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；稅務(wù)籌劃；策略

中圖分類號：F293.33 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-02

一、前言

這些年來，我國的稅務(wù)部門不斷加強(qiáng)稅法宣傳，使得企業(yè)的納稅意識不斷提升。然而，我們不能忽視，由于我國的稅收法律政策頻繁調(diào)整，稅收征管的手段日趨精細(xì)化，稅務(wù)部門打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為的力度不斷加強(qiáng)，這從某種角度導(dǎo)致我國企業(yè)的稅務(wù)管理工作面臨新的風(fēng)險(xiǎn)。如果稅務(wù)籌劃工作做得不到位、不徹底、不全面，企業(yè)很有可能面臨稅務(wù)部門的處罰，再加上媒體的不斷曝光，不僅會導(dǎo)致企業(yè)遭受財(cái)產(chǎn)損失，而且還會對企業(yè)的形象和聲譽(yù)造成難以彌補(bǔ)的損害，嚴(yán)重時(shí)甚至造成企業(yè)瀕臨破產(chǎn)。有鑒于此，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作刻不容緩。本文嘗試研究房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略，意在起到拋磚引玉之用。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在近些年獲得了長足的發(fā)展，但是在稅務(wù)籌劃方面存在一些不足，具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1.稅務(wù)籌劃理念不夠先進(jìn)

從目前來看，我國不少房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)常常是在出現(xiàn)稅務(wù)問題后才想辦法采取相應(yīng)的解決措施，這就導(dǎo)致企業(yè)存在稅務(wù)管理制度缺乏，正式納稅籌劃方案不足的問題，進(jìn)而造成企業(yè)難以實(shí)施有效的納稅籌劃工作。這種情況直接說明房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)管理理念還不夠先進(jìn)，仍舊停留在事后解決的層面，事前預(yù)防的意識還不夠扎實(shí)。由于稅務(wù)籌劃理念不夠先進(jìn)，所以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)難以進(jìn)行有效的納稅風(fēng)險(xiǎn)評估，在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識不足

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)物。但從目前來看，有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政企定位不夠清晰，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層基本是政府統(tǒng)一任命的，企業(yè)法人代表幾乎都在地方黨委和相關(guān)部門中擔(dān)任要職，企業(yè)的資金和利潤依舊由國家控制，在人事任免、利益分配等方面，政府依舊發(fā)揮著決定性作用，這就導(dǎo)致企業(yè)的管理模式中有著強(qiáng)烈的政府行政色彩。從掌控經(jīng)濟(jì)資源的角度來看，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利潤和稅收都是國家的經(jīng)濟(jì)資源，企業(yè)的所得稅和增值稅都是國家收入，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為企業(yè)納稅和上繳利潤都是屬于國家的，這從心理上就降低了對稅法的崇拜感。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中也很少有意識地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)危機(jī)，領(lǐng)導(dǎo)層一般會采取托關(guān)系、找熟人的方式去解決。而稅務(wù)部門又基于面子考慮，不對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收違法行為進(jìn)行強(qiáng)烈曝光，這就導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識嚴(yán)重不足。

3.稅企之間溝通不順暢

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作不到位，還有一部分原因是稅企雙方溝通不暢造成的，由于稅企交流不暢，雙方對稅收政策的理解不盡相同，容易造成信息不對稱情況。毫無疑問，良好的溝通和交流能夠有效減少征納雙方對稅收政策理解的偏差，減少企業(yè)由于理解偏差而導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)籌劃的策略

針對存在的問題，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該從以下幾點(diǎn)入手來優(yōu)化稅務(wù)籌劃：

1.優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的設(shè)置

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作，要優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的設(shè)置，要與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略相銜接。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要想適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，由總經(jīng)理領(lǐng)頭，賦予稅務(wù)部門的部長一定的決策權(quán)，使其參與到企業(yè)決策過程中，還要尊重稅務(wù)部門的獨(dú)立性和自主性，發(fā)揮其在稅務(wù)管理工作中的應(yīng)有價(jià)值。具體而言，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要使稅務(wù)部與財(cái)務(wù)部處于同等的地位上，由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，利用領(lǐng)導(dǎo)層的高度關(guān)注，使稅務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門進(jìn)行密切合作，稅務(wù)部還要招聘能力過硬、業(yè)務(wù)熟練的稅務(wù)專業(yè)管理人員。

2.提升辦稅人員的綜合素質(zhì)

我們都知道我國的稅收法律比較復(fù)雜，如果辦稅人員綜合素質(zhì)不高，可能會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生偷稅漏稅的不良心理。要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須提高辦稅人員的綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)要完善現(xiàn)有的人員結(jié)構(gòu)，面向社會招聘財(cái)務(wù)總監(jiān)、職業(yè)經(jīng)理人、稅務(wù)部總經(jīng)理等高級人才；其次，企業(yè)要主動(dòng)引進(jìn)專業(yè)的稅務(wù)人員，為企業(yè)的辦稅人員隊(duì)伍注入新鮮血液，要選拔出真正優(yōu)秀的稅務(wù)高級管理人員，并為其提供良好的發(fā)展條件，使其盡情發(fā)揮才能；再次，企業(yè)還要加強(qiáng)稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促使稅務(wù)人員加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，提高法律意識，格盡職守，專心工作；最后，企業(yè)還要構(gòu)建有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對于在稅務(wù)籌劃工作中表現(xiàn)出色的工作人員，要及時(shí)給予獎(jiǎng)勵(lì)和表彰，激發(fā)起工作積極性。對于在稅務(wù)籌劃工作中表現(xiàn)不佳，給企業(yè)造成稅務(wù)損失的工作人員，要嚴(yán)懲不貸、以儆效尤。

3.建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者斯科爾斯曾經(jīng)做過一項(xiàng)研究，研究結(jié)果顯示，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作做得好的企業(yè)，每年可以為企業(yè)多創(chuàng)造高達(dá)38%的經(jīng)濟(jì)利潤。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，旨在規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，企業(yè)一般要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、對外投資計(jì)劃、重要經(jīng)營活動(dòng)、跨國經(jīng)營業(yè)務(wù)方案和戰(zhàn)略執(zhí)行等方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，要從企業(yè)的籌資、融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營、利益分配等各個(gè)涉稅業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)加強(qiáng)事前、事中和事后的科學(xué)籌劃。具體而言，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要做到以下幾點(diǎn)工作：

一是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識到稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理不一定能完全獲得經(jīng)濟(jì)利益，如果籌劃方案沒有生效，反而會對企業(yè)帶來稅收損失。二是企業(yè)要強(qiáng)化合法性原則。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)部門要熟練、正確地應(yīng)用稅收法律法規(guī)，在稅法的準(zhǔn)許范圍內(nèi)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，堅(jiān)決摒棄偷稅漏稅的違法違規(guī)行為。三是企業(yè)要提前制定應(yīng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃和方案，在籌劃稅務(wù)之前，要全面評估各種方案，對于各種意外情況，要盡量做到未雨綢繆，防患于未然。一旦發(fā)生意外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要將損失降低到最低程度。三是可以聘請專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，可以考慮將部分稅務(wù)事項(xiàng)外包具有專業(yè)知識和專業(yè)技能的稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，這樣不僅能轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能提高稅務(wù)管理工作的效率。

4.加強(qiáng)內(nèi)外稅務(wù)信息溝通

一方面，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息溝通。首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要建立專門的稅務(wù)信息系統(tǒng)，使企業(yè)上下級和內(nèi)部各部門能及時(shí)了解稅務(wù)的相關(guān)情況，企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、采購、倉儲、銷售等部門也要了解企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并配合稅務(wù)部制定科學(xué)合理的稅務(wù)管理方案。目前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要想防范信息失真、監(jiān)控不力，必須加強(qiáng)事前與事中的嚴(yán)格監(jiān)督，21世紀(jì)是信息技術(shù)時(shí)代，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以引入先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，如采用以集成化數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)的企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)，進(jìn)一步構(gòu)建統(tǒng)一的考核指標(biāo)，完善管理報(bào)告體系，優(yōu)化數(shù)據(jù)分析模型，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)查詢和追蹤審計(jì)。其次，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還要制定稅務(wù)報(bào)告制度，與企業(yè)各個(gè)部門加強(qiáng)稅務(wù)信息的及時(shí)交流。具體而言，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要定期了解本單位的稅收情況，一旦出現(xiàn)異常，要第一時(shí)間報(bào)告給稅務(wù)部。同時(shí)，還要建立企業(yè)重大事項(xiàng)備案制度，及時(shí)向稅務(wù)部匯報(bào)地方政策、資產(chǎn)損失、稅籌方案等。

另一方面，企業(yè)還要與外部加強(qiáng)信息溝通。一是要與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行定點(diǎn)聯(lián)系，申請稅務(wù)機(jī)關(guān)的VIP服務(wù)，這樣可以及時(shí)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于稅法變動(dòng)的提醒，進(jìn)而及時(shí)制定應(yīng)對措施；二是要與供應(yīng)商等利益相關(guān)者加強(qiáng)溝通，可以通過當(dāng)面約談、電子郵件、微博、微信、電話聯(lián)系等方式加強(qiáng)交流，這可以防范供應(yīng)商和客戶失信導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是加強(qiáng)與部門職能部門溝通，即與發(fā)改委、煤炭、工商、安檢等相關(guān)部門加強(qiáng)聯(lián)系，創(chuàng)設(shè)公平、公正的稅收環(huán)境。

總之，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，涉及到很多細(xì)節(jié)。在新時(shí)期背景下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須不斷加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能從容應(yīng)對市場環(huán)境的變化，在激烈的市場競爭中提升市場競爭力，保持發(fā)言權(quán)，獲得長遠(yuǎn)、持續(xù)、健康的發(fā)展。

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