應(yīng)用型大學(xué)稅法教學(xué)實(shí)踐與教學(xué)改革探究

韓伏

摘要：應(yīng)用型本科教育對(duì)于滿足中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，培養(yǎng)復(fù)合型、應(yīng)用型人才和服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)起到了積極的促進(jìn)作用。實(shí)踐教學(xué)是高等教育教學(xué)的重要組成部分，是培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力、創(chuàng)新能力的重要環(huán)節(jié)，是提高學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)以及就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力重要途徑。

關(guān)鍵詞：應(yīng)用型；教學(xué)實(shí)踐；教學(xué)改革

稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，為社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)，在當(dāng)前稅制改革的形勢(shì)下，必將對(duì)稅法的教學(xué)產(chǎn)生重要的影響，本文圍繞提高稅法教學(xué)質(zhì)量，培養(yǎng)復(fù)合型、應(yīng)用型人才，立足廣西東盟自由貿(mào)易區(qū)，服務(wù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)。

一、高等院校稅法課堂教學(xué)現(xiàn)狀分析

1.課程設(shè)置不合理，沒有突出課程重要性。

作為會(huì)計(jì)專業(yè)的核心課程，在人才培養(yǎng)方案制定時(shí)，對(duì)稅法課程課時(shí)量的設(shè)置不夠，僅僅是把稅法作為會(huì)計(jì)的輔助學(xué)科來(lái)對(duì)待。由于課時(shí)量的限制，在教學(xué)時(shí)只能揀重要的、對(duì)會(huì)計(jì)核算有重要影響的內(nèi)容進(jìn)行講解，例如側(cè)重對(duì)主體稅種法律法規(guī)和稅額計(jì)算方法的講解，忽略對(duì)稅法法理的剖析，使得稅法教學(xué)缺乏連貫性和深刻性，學(xué)生在思想上也會(huì)認(rèn)為稅法課程不夠重要，學(xué)習(xí)積極性不高。

2.教學(xué)內(nèi)容過(guò)于偏重理論學(xué)習(xí)，脫離社會(huì)實(shí)際。

稅法課程是一門實(shí)踐操作性強(qiáng)的學(xué)科，在教學(xué)中應(yīng)強(qiáng)調(diào)理論和實(shí)際相結(jié)合的學(xué)習(xí)方法，但事實(shí)并非如此。開設(shè)稅法的目的是為了滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，為社會(huì)培養(yǎng)懂得并能夠正確運(yùn)用稅收相關(guān)法律為企業(yè)辦理各種納稅事項(xiàng)、辦理納稅申報(bào)的專業(yè)技術(shù)型符合人才。但是目前的稅法教學(xué)偏重理論知識(shí)的講解，缺乏實(shí)踐操作的指導(dǎo)，例如，很多學(xué)生學(xué)習(xí)稅法后，只會(huì)進(jìn)行稅額的計(jì)算，但卻不會(huì)填報(bào)納稅申報(bào)表以及進(jìn)行網(wǎng)上電子納稅申報(bào)，不能學(xué)以致用，缺乏獨(dú)立從事涉稅事項(xiàng)處理能力。

3.稅法更新速度快，但教材更新速度緩慢。

受行業(yè)、地域以及宏觀政策的影響，我國(guó)的稅收制度一直處于變化和改革中，尤其是當(dāng)下加強(qiáng)稅制改革新形勢(shì)下，稅收制度的變化日新月異，這就要求稅法的教學(xué)要及時(shí)更新，及時(shí)使學(xué)生能夠掌握稅法的最新動(dòng)向。因此教師需要不斷更新知識(shí)，但這也是很難做到的。例如，登陸國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站，可以看到僅2016年有關(guān)增值稅、消費(fèi)稅的法規(guī)文件就達(dá)上百條，教師要完全關(guān)注這些文件也是很困難的。雖然每個(gè)學(xué)期開學(xué)之初，學(xué)院里都會(huì)選擇最新的稅法教材，但由于教材編寫時(shí)間和出版時(shí)間的誤差，還是不能使最新稅收政策得到體現(xiàn)，即便是目前最權(quán)威的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的教材也很難做到與時(shí)俱進(jìn)。

4.稅法考核方式過(guò)于單一。

稅法考核不能對(duì)每個(gè)學(xué)生做到因材施教，缺乏創(chuàng)新。大學(xué)生傳統(tǒng)的思維模式，依靠背題、寫題就能及格，因此往往忽略了對(duì)知識(shí)的真正理解，考核內(nèi)容稍微出現(xiàn)變化，就做不出來(lái)。例如，學(xué)生能夠熟練的背出進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況以及增值稅的視同銷售情形，但是在遇到實(shí)際案例時(shí)卻不能正確區(qū)分。

5.稅法教學(xué)方式單一，沒用充分利用現(xiàn)代化教學(xué)手段。

隨著國(guó)家對(duì)教育的投入，各種現(xiàn)代化教學(xué)手段被引入到課堂的教學(xué)中，多媒體教學(xué)也越來(lái)越普及，作為教學(xué)主體的教師卻沒有充分利用多媒體。往往是教師按照做好的課件，機(jī)械的講解教材內(nèi)容，而學(xué)生也只能按照老師的步伐，被動(dòng)的接受，被動(dòng)的摘抄講義，忽視了與學(xué)生之間的互動(dòng)，而學(xué)生也并沒有真正的掌握稅法的實(shí)質(zhì)，這種傳統(tǒng)的填鴨式教學(xué)沒有把學(xué)生真正引入到課堂，老師也只是為了完成教學(xué)任務(wù)，難以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和探索創(chuàng)新精神，甚至厭煩稅法的學(xué)習(xí)。

二、稅法教學(xué)實(shí)踐和教學(xué)改革的政策建議

1.重新定位稅法的教學(xué)目標(biāo)，突出學(xué)科重要性。

稅法作為會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的重要組成部分，在當(dāng)前稅制改革的背景下，稅法內(nèi)容是不斷變化的，要培養(yǎng)學(xué)生終生學(xué)習(xí)稅法的態(tài)度，立足于培養(yǎng)應(yīng)用型人才，在學(xué)生掌握稅法基本法律法規(guī)，掌握各種稅種的計(jì)算基礎(chǔ)上，加大實(shí)踐能力的培養(yǎng)，提高學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的能力和獨(dú)立處理企業(yè)涉稅事項(xiàng)的能力。另外，稅法教學(xué)目標(biāo)中還應(yīng)強(qiáng)調(diào)對(duì)學(xué)生誠(chéng)信精神的培養(yǎng)，教導(dǎo)學(xué)生依法納稅，合理進(jìn)行納稅籌劃。

2.及時(shí)關(guān)注稅改的最新動(dòng)態(tài)，及時(shí)更新教材，傳授最新知識(shí)。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，稅制改革也將不斷的發(fā)生變化，稅收法律法規(guī)的更新時(shí)刻提醒著我們要不斷學(xué)習(xí)，力求傳授最新的稅法知識(shí)。我們可以借助報(bào)紙、新聞、網(wǎng)絡(luò)關(guān)注最新的稅改信息，不斷填充最新的教學(xué)內(nèi)容，提高學(xué)生獲取知識(shí)的手段。

3.理論聯(lián)系實(shí)際，增強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)。

稅法是實(shí)務(wù)操作性較強(qiáng)的一門學(xué)科，在教學(xué)中，應(yīng)將稅收的法律法規(guī)融于會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)、納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，提高實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，培養(yǎng)學(xué)生的動(dòng)手能力。對(duì)于以培養(yǎng)應(yīng)用型人才為目標(biāo)的高等院校，可以建立校企合作模式，例如可以和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、代理記賬公司建立實(shí)習(xí)基地，鼓勵(lì)學(xué)生去實(shí)習(xí)，幫助處理納稅登記、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、發(fā)票認(rèn)證等基本業(yè)務(wù)，讓學(xué)生能夠?qū)W以致用，不但提高學(xué)生學(xué)習(xí)稅法興趣，更增強(qiáng)了學(xué)生動(dòng)手能力。另外，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)老師的培訓(xùn)，例如老師可以到稅務(wù)局進(jìn)行短期培訓(xùn)，掌握申報(bào)流程，在教學(xué)過(guò)程中可以理論聯(lián)系實(shí)際。

4.改進(jìn)教學(xué)方法。

稅法教學(xué)設(shè)計(jì)要注重教學(xué)方法的多樣性，避免教學(xué)方式單一，要讓學(xué)生積極主動(dòng)的參與到課堂中。我們可以依托案例教學(xué)法，總結(jié)教學(xué)法，借助電子計(jì)算機(jī)手段，舉行知識(shí)競(jìng)賽，提高學(xué)生參與課堂積極性，加深學(xué)生對(duì)稅法相關(guān)條文的理解，培養(yǎng)學(xué)生組織能力、邏輯思維能力。教師在制作課件時(shí)，避免照搬教材，要充分考慮學(xué)生認(rèn)知、理解能力，避免過(guò)多增加信息量，可以增加動(dòng)畫設(shè)計(jì)來(lái)增加課件趣味性。教師要充分發(fā)掘多媒體教學(xué)的優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)新教學(xué)方法。在改進(jìn)教學(xué)方法中，還可以引入現(xiàn)代教學(xué)方式即翻轉(zhuǎn)課堂，翻轉(zhuǎn)課堂上，教師不再是授課者和單純的講述者，而是引導(dǎo)者和啟發(fā)者；教師也不再是稅法課堂教學(xué)的主導(dǎo)，學(xué)生成為課程教學(xué)中的主動(dòng)學(xué)習(xí)者。通過(guò)翻轉(zhuǎn)課堂的教學(xué)模式 ，及時(shí)地反饋教師的教學(xué)效果 ，促進(jìn)修改教學(xué)方案，使教學(xué)內(nèi)容和方法與教學(xué)對(duì)象能夠更加契合，更好地促進(jìn)教學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

5.開設(shè)中英文國(guó)際說(shuō)法課程

廣西外國(guó)語(yǔ)學(xué)院坐落在中國(guó)—東盟博覽會(huì)永久會(huì)址，北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)中心城市，廣西壯族自治區(qū)首府南寧，毗鄰東南亞各國(guó)，中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)的建立和發(fā)展，將引起商品、服務(wù)和資本的交流不斷擴(kuò)大，中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)在世界經(jīng)濟(jì)中也將發(fā)揮舉足輕重的作用。貿(mào)易區(qū)的發(fā)展急需大量的財(cái)會(huì)人員，廣西外國(guó)語(yǔ)學(xué)院立足建設(shè)應(yīng)用型大學(xué)，服務(wù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，有責(zé)任為社會(huì)輸送人才。因此，在稅法的教學(xué)中，建議開設(shè)國(guó)際稅法課程，培養(yǎng)國(guó)際稅法方面的專業(yè)的理論人才和實(shí)踐人才。對(duì)于全國(guó)高校來(lái)說(shuō)，國(guó)際稅法方面的文獻(xiàn)，第一手資料是英文的。中國(guó)對(duì)外簽訂的很多國(guó)際稅收協(xié)定也有英文版本。另外，學(xué)生日后工作的日常法律服務(wù)中涉及跨境稅收的部分，多為英文語(yǔ)言表述，因此建議開設(shè)本科中英文國(guó)際稅法課程。

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