武警消防支隊(duì)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制問題研究

諸祺生

摘 要：本文結(jié)合后多年工作經(jīng)驗(yàn)和借鑒了地方事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控理論研究的相關(guān)成果，對(duì)武警消防支隊(duì)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制問題進(jìn)行研究分析，并采用理論與實(shí)踐相結(jié)合的方法，對(duì)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制的主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范分析，明確業(yè)務(wù)流程活動(dòng)的關(guān)鍵點(diǎn)和相關(guān)控制措施，進(jìn)而提出武警消防支隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)措施建議。

關(guān)鍵詞：武警消防支隊(duì) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

一、武警消防支隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

從管理與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的形式來看，武警消防支隊(duì)具有事業(yè)單位的性質(zhì)，社會(huì)屬性較為明顯，因此其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也應(yīng)具備自己的特點(diǎn)。通常來說，消防部門財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通與對(duì)控制的監(jiān)督五項(xiàng)基本要素，內(nèi)部控制的原則體現(xiàn)效益性、全面性、制衡性、適應(yīng)性與成本效益性等原則。針對(duì)武警消防支隊(duì)而言，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容應(yīng)包括編制年度經(jīng)費(fèi)預(yù)決算，嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)制度，合理管理使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，落實(shí)支隊(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

二、消防支隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題及原因

（一）規(guī)范不健全，缺乏內(nèi)部控制評(píng)估與審計(jì)缺位

由于武警消防支隊(duì)具有特殊的社會(huì)屬性，這使其在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度上應(yīng)具有區(qū)別性，但從目前的現(xiàn)狀來看，多采用普通的財(cái)務(wù)規(guī)章制度來代替內(nèi)部控制制度的一些專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和方法，沒有專門針對(duì)武警消防支隊(duì)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。經(jīng)費(fèi)支出以及經(jīng)費(fèi)核銷控制存在漏洞，而且缺少專門的經(jīng)費(fèi)預(yù)算掌控崗位，這也造成武警消防支隊(duì)在內(nèi)部控制評(píng)估和內(nèi)部審計(jì)功能上的缺位。

（二）執(zhí)行意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)行力度不夠

由于武警消防支隊(duì)的經(jīng)費(fèi)來源、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)較為單一簡單，因此多數(shù)消防支隊(duì)對(duì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，太過突出軍事化管理，而忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的專業(yè)性。消防支隊(duì)的財(cái)務(wù)控制權(quán)多屬于管理層，對(duì)財(cái)務(wù)部門或后勤部門的經(jīng)費(fèi)開支審核、財(cái)務(wù)收支管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制等不夠民主，這造成了內(nèi)部控制的執(zhí)行力不夠。

（三）信息不暢，缺乏監(jiān)督評(píng)價(jià)

對(duì)武警消防支隊(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理中的信息化投入不足，信息技術(shù)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的應(yīng)用較少，這使得內(nèi)部控制實(shí)施缺乏足夠全面的信息支持。軍事化的管理雖然能夠取得顯著成效，但過于軍事化在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)中造成信息傳遞缺乏民主，缺乏有效的反饋機(jī)制。

三、武警消防支隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制構(gòu)建

（一）制定內(nèi)部控制規(guī)范，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

針對(duì)武警消防支隊(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和單位性質(zhì)，專門制定針對(duì)性較強(qiáng)的內(nèi)部控制規(guī)范，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠與消防支隊(duì)日?；顒?dòng)形成對(duì)應(yīng)性。深入研究當(dāng)前武警消防支隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題，找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)強(qiáng)化機(jī)制建設(shè)，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

（二）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

隨著武警消防支隊(duì)建設(shè)規(guī)模的擴(kuò)大，以及社會(huì)需求的不斷增加，消防支隊(duì)在財(cái)務(wù)管理方面缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，因此需強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。為提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施質(zhì)量和水平，武警消防支隊(duì)財(cái)務(wù)部門應(yīng)完善風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，并以書面的形式完成關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的報(bào)告。消防支隊(duì)也可結(jié)合自身實(shí)際情況成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范與控制。結(jié)合武警消防支隊(duì)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的基本情況，制定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)表，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善內(nèi)部控制活動(dòng)的內(nèi)容與措施

首先結(jié)合武警消防支隊(duì)的財(cái)務(wù)管理和日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確定內(nèi)部控制活動(dòng)的范疇，建立嚴(yán)格有效的決策程序制度，編制可行性研究報(bào)告。其次設(shè)置科學(xué)的會(huì)計(jì)崗位，增加專職審核員崗位和專職財(cái)務(wù)管理員崗位，并未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)控制職能提供制度保障。再次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)決算控制，突出重點(diǎn)，合理有序安排各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，編制和執(zhí)行預(yù)算堅(jiān)持頭籌安排綜合平衡預(yù)算計(jì)劃。加強(qiáng)崗位分離控制，強(qiáng)化職責(zé)分工控制，形成相互制約、彼此監(jiān)督、相輔相成的內(nèi)部控制環(huán)境。

（四）優(yōu)化支隊(duì)內(nèi)部控制體系的信息溝通機(jī)制和監(jiān)督評(píng)價(jià)體系

建立消防支隊(duì)內(nèi)部控制信息公開機(jī)制，開設(shè)通暢的信息溝通渠道。建立高效的信息反饋機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息互通。信息反饋要及時(shí)、高效和靈敏，要堅(jiān)持各項(xiàng)制度落實(shí)到凹實(shí)處，以提高信息反饋質(zhì)量。此外，要結(jié)合武警消防支隊(duì)的實(shí)際情況優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，完善審計(jì)制度，使實(shí)際工作獨(dú)立化，理順職責(zé)，形成審計(jì)合力。強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性，建立財(cái)務(wù)監(jiān)督控制體系，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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