基于風(fēng)險導(dǎo)向的建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建

張曉明

摘 要：外部環(huán)境的轉(zhuǎn)變和自身管理上的缺陷都讓建筑施工企業(yè)一直處于不斷完善自身內(nèi)部控制制度的道路上，建立健全科學(xué)的內(nèi)控體系也逐漸成為了建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人追求的管理目標(biāo)之一。市場經(jīng)濟的千變?nèi)f化讓建筑施工企業(yè)的經(jīng)營一直都處于風(fēng)險當(dāng)中，企業(yè)每個投資決策、每個經(jīng)濟行為都讓企業(yè)陷入到投資風(fēng)險當(dāng)中。為了避免這些經(jīng)濟行為給建筑施工企業(yè)的續(xù)存帶來風(fēng)險，建筑施工企業(yè)管理人應(yīng)該從企業(yè)自身的生長狀況和發(fā)展特征，結(jié)合外部市場環(huán)境的趨勢，基于防控風(fēng)險的目的不斷的完善建筑企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向 建筑施工企業(yè) 內(nèi)控體系 構(gòu)建

一、建筑施工企業(yè)風(fēng)險類型

（一）投資風(fēng)險

每個企業(yè)都是通過投資行為來擴大自己的經(jīng)營規(guī)模、來壯大自己企業(yè)的經(jīng)營范圍。但是，每個投資決策不可能是百分百百盈利的，都存在著投資失敗的可能性。建筑施工企業(yè)要比其他行業(yè)企業(yè)的投資風(fēng)險更大。因為建筑施工企業(yè)投資的施工項目動輒十幾億，輕則幾千萬，這些巨大的資金量很可能來自企業(yè)營業(yè)額的一半，或者是企業(yè)貸款的全部金額。因此，很多時候建筑施工企業(yè)都會為了一個建筑項目“傾家蕩產(chǎn)”或者是“傷筋動骨”。

（二）合同風(fēng)險

合同作為企業(yè)經(jīng)營與其他企業(yè)進行合作的主要方式，其制定和簽訂會讓企業(yè)存在巨大的風(fēng)險隱患。很多建筑施工企業(yè)會比較的注重建筑施工技術(shù)的研究和革新，對企業(yè)管理上的合同制定一般都是通過外聘律師擬定或直接由公司內(nèi)部法務(wù)人員來制定，卻缺乏對合同內(nèi)容的的深入研究與深切理解，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)在簽訂合同時會處于被動的地位，也擔(dān)負著很多的經(jīng)濟風(fēng)險。

（三）成本風(fēng)險

由于我國建筑行業(yè)的飛速發(fā)展，一些企業(yè)為了能得到建筑項目的建設(shè)權(quán)，經(jīng)常會花高成本惡性競爭，致使企業(yè)之間的項目競標(biāo)爭相壓價，導(dǎo)致了建筑項目的標(biāo)價過于低廉，甚至存在不合理的現(xiàn)象。有些企業(yè)甚至犧牲自身的經(jīng)營成本來爭取項目的競標(biāo)權(quán)和建設(shè)權(quán)，致使建筑施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險被人為加大。由此，建筑企業(yè)內(nèi)部收支相抵甚至得不償失的經(jīng)營狀況時有發(fā)生，給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營埋下了非常嚴重的隱患。

（四）管理風(fēng)險

企業(yè)之間的經(jīng)營差異實際上就是企業(yè)之間管理上的差異。目前我國政府對建筑工程的建設(shè)承包和分包做了明確的規(guī)定，但是實際上的操作性和實踐性卻比較的低，有些企業(yè)為了能規(guī)避一些經(jīng)營風(fēng)險不惜采取一些“歪門邪道”的管理方式，致使建筑施工項目中的分包和轉(zhuǎn)包現(xiàn)象非常嚴重，為建筑企業(yè)的管理埋下了很多疑難雜癥。

二、內(nèi)控對建筑施工企業(yè)發(fā)展的意義

內(nèi)控體系的建立和完善對建筑施工企業(yè)的存續(xù)和發(fā)展具有積極地作用、意義。首先，建立完善的內(nèi)控體系能有效地提高建筑施工企業(yè)的風(fēng)險防控能力。從建筑項目施工前到施工完畢后，建筑施工企業(yè)都會存在著各種各樣的經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)濟風(fēng)險，還存在著很多不可預(yù)估的意外情況的發(fā)生?；诰影菜嘉５墓ぷ髟瓌t和未雨綢繆的思想覺悟，建筑施工企業(yè)可以通過建立完善的內(nèi)控體系提前的預(yù)見和科學(xué)的預(yù)測企業(yè)在經(jīng)營過程中可能會遇到的難題和風(fēng)險。經(jīng)過許多建筑施工企業(yè)的實踐證明，強化企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制能力能有效地提升企業(yè)的風(fēng)險抵抗能力，維護企業(yè)的正常經(jīng)營。其次，一個科學(xué)、完善的內(nèi)控體系將從企業(yè)的財務(wù)、人事、施工技術(shù)、材料采購等多方面來實現(xiàn)企業(yè)整體的控制和規(guī)劃，能將企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)和各個工作流程的聯(lián)系性變強，并積極地激發(fā)企業(yè)每個部門的工作效能，確保企業(yè)整體功能得到最大的發(fā)揮，最終獲得最大化的企業(yè)經(jīng)濟效益。最后，內(nèi)部控制制度的制定能有效地規(guī)范和約束員工的經(jīng)濟行為和工作方式。內(nèi)部控制本針對企業(yè)整體員工和全部工作流程而制定的規(guī)范，這樣整個公司的管理員工和所有工作流程都在內(nèi)部控制范圍之內(nèi)。如此，能從企業(yè)發(fā)展的全局和整體發(fā)展方向上糾正企業(yè)內(nèi)部的不良行為和不正之風(fēng)。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的策略

（一）構(gòu)建科學(xué)、嚴謹?shù)钠髽I(yè)內(nèi)部管理體系

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)必須依照我國有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)公司章程、股東大會決議以及企業(yè)的實際發(fā)展情況來設(shè)計。首先要明確建筑施工企業(yè)股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層的機構(gòu)設(shè)置以及每個崗位的職責(zé)權(quán)限和工作程序。積極地做到企業(yè)內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)計合理，崗位職責(zé)清晰明確。特別是建筑企業(yè)的決策機制要設(shè)置嚴謹，秉持民主、科學(xué)、公平的投票選擇制度，對企業(yè)內(nèi)部重要經(jīng)濟決策和人事任務(wù)決定，必須依照公司章程規(guī)定的決策流程和管理權(quán)限實行企業(yè)集體決策審批制度。

（二）加強風(fēng)險預(yù)測與辨別，建立風(fēng)險防范體制

企業(yè)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營過程中最大的阻礙，加強對企業(yè)風(fēng)險的預(yù)測、評估能有效明確阻礙企業(yè)發(fā)展的重要風(fēng)險防控內(nèi)容和企業(yè)控制關(guān)鍵點。建筑施工企業(yè)在經(jīng)營過程中，應(yīng)該對影響企業(yè)正常經(jīng)營的經(jīng)營風(fēng)險、成本風(fēng)險、投資風(fēng)險、管理風(fēng)險、合同風(fēng)險等進行分析和研究，并對各個控制點進行測試，針對內(nèi)部控制體系中的薄弱部分進行重點風(fēng)險防控。為了能讓建筑施工企業(yè)能更加全面、科學(xué)的規(guī)避企業(yè)經(jīng)營中的各項風(fēng)險，企業(yè)可以依據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r和行業(yè)生長特點來創(chuàng)建企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，對可能影響或即將作用于企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險加以評估、控制和分析，并制定出相應(yīng)的風(fēng)險防控策略，確保每個部門和崗位的職能履行，爭取做到施工前科學(xué)預(yù)測風(fēng)險、施工中有效管理風(fēng)險、施工后累積風(fēng)險防控經(jīng)營。環(huán)環(huán)相扣、節(jié)節(jié)累進，逐漸從橫向和縱向上形成一個層層落實的企業(yè)建筑施工責(zé)任體系，在最大程度上降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（三）完善全面預(yù)算控制制度

全面預(yù)算控制制度作為企業(yè)內(nèi)控體系的核心，一直都是建筑施工企業(yè)管理人研究和改革的重心。因此，完善建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系和提升企業(yè)的風(fēng)險防控能力，都必須從完善全面預(yù)算控制制度做起。在企業(yè)經(jīng)營過程中，凡是涉及到企業(yè)經(jīng)濟事務(wù)的工作行為都必須得到上級領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和批準(zhǔn)，將逾越內(nèi)部控制職權(quán)的不良現(xiàn)象直接扼殺在搖籃之中。經(jīng)過授權(quán)的經(jīng)濟行為都應(yīng)該在規(guī)定限期內(nèi)完成且立即執(zhí)行。在遇到特殊情況時，行為責(zé)任人應(yīng)該及時向有管理職權(quán)的人員和部門報告。全面預(yù)算不僅是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，也是企業(yè)財務(wù)管理的重要手段。通過預(yù)算的方式對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和資源配置進行科學(xué)、合理的量化分析，確保企業(yè)各項經(jīng)濟行為都在可把控的范圍之內(nèi)。因而，完善全面預(yù)算管理制度能有效地提高企業(yè)的風(fēng)險防控能力。

四、結(jié)束語

總而言之，我國的建筑企業(yè)施工要想獲得客觀的營業(yè)利潤和經(jīng)濟效益，都必須從企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的規(guī)劃出發(fā)，使用各種科學(xué)、嚴謹?shù)膬?nèi)部控制管理手段來規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營過程中可能遇到的各種行業(yè)危險和市場威脅。通過構(gòu)建構(gòu)建科學(xué)、嚴謹?shù)钠髽I(yè)內(nèi)部管理體系、完善全面預(yù)算控制制度和加強風(fēng)險預(yù)測與辨別，建立風(fēng)險防范體制來保證企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的科學(xué)性以及貫徹執(zhí)行能力，最終達到提升企業(yè)的風(fēng)險把控能力和防范能力。

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