關于集團資金管理的問題和對策研究

吳彤

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)集團開始大量出現(xiàn)。企業(yè)集團，以資本為聯(lián)系紐帶、以母子公司體制為組織架構。集團的發(fā)展壯大必然使得下屬子公司增多，給企業(yè)的管理尤其是資金管理帶來很大的難度。目前，各企業(yè)集團的主要管理人員普遍認識到這一問題。文章研究了集團資金管理在集團財務管控中的作用、存在的問題，并給出了相關的解決對策，希望對提高企業(yè)集團的資金管理水平有所幫助。

關鍵詞：集團資金管理；存在問題；解決對策

集團的資金管理就是對集團（包括母公司和所有子公司）的資金進行統(tǒng)籌調(diào)度，控制資金成本，確保資金運作安全。有效的集團資金管理能夠降低運營成本，提高公司的管理效率，及時發(fā)現(xiàn)公司在財務方面存在的問題，增強各下屬子公司盈利能力，從而保證集團的平穩(wěn)、有序、健康的可持續(xù)發(fā)展。

1 集團資金管理中存在的問題

1.1 管理制度不完善，財務人員的專業(yè)知識水平有限

很多企業(yè)在業(yè)務上發(fā)展壯大的同時，忽略了相應管理措施的制定和完善。具體到資金管理方面，對于財務人員的任用不夠嚴謹，任用之前未能做好從業(yè)資格的審核和相關工作經(jīng)驗的了解；對于加強財務人員專業(yè)知識的意識較為淡薄，沒能及時組織開展針對性的培訓，對于財務人員的崗位調(diào)整比較隨意，缺乏全局觀；財務人員的專業(yè)知識水平較低，不能及時更新知識儲備，不能及時了解最新的財務動態(tài)，綜合素質(zhì)有待提高。另外，集團企業(yè)中的會計人員在學習財務知識方面的意識較為淡化，這一狀況也會造成企業(yè)不能夠根據(jù)規(guī)范開展會計的核算[1]。

1.2 集團資金的集中管理矛盾

企業(yè)集團是由一個或幾個母公司和眾多子公司共同組成的，子公司擁有與母公司同等的法人地位，在財務方面基本都是獨立核算的。因為利益主體相對獨立，母公司和子公司之間的財務往來、資金流動往往存在著非常微妙的關系，即個體財務目標和集團財務目標的互動依存關系。母公司一般會有一定數(shù)量的，沒有具體支出安排的閑置資金；但是子公司在運營中常常會出現(xiàn)短期資金短缺的情況，一般都是通過向銀行貸款的方式解決這類問題，問題雖然得到解決，可子公司卻要承擔比較高的利息。長期以往，子公司的財務會產(chǎn)生較大負擔，影響子公司的發(fā)展，進而影響到整個集團的發(fā)展。集團企業(yè)中所擁有的母公司和子公司不能夠合理地分配企業(yè)資金，在最后則會造成資金成本方面不斷提升，促使企業(yè)資金的使用率方面逐漸降低[2]。上述情況中，如果母公司、子公司之間加強溝通，將母公司閑置的資金用于對子公司的協(xié)助，集團內(nèi)部完成資金調(diào)整。這樣既可以解決子公司的資金短缺問題，減輕子公司的負擔，又能有效利用閑置資金，促進資金流動，加速集團發(fā)展。

1.3 資金內(nèi)控管理制度不健全

內(nèi)部監(jiān)督制度：目前，我國的企業(yè)集團管理人員已經(jīng)認識到設置財務監(jiān)督制度的必要性，但是在具體運營過程中執(zhí)行力度不夠，有的甚至形同虛設，難以發(fā)揮出相應的職能。

票據(jù)和印章管理：很多企業(yè)對于票據(jù)、印章的管理不夠重視，操作不規(guī)范，往往將保管銀行預留印鑒、財務章、法人章等工作交由一人負責，而且不能及時將各項操作記錄備案。

銀行存款的管理：對于企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金不能及時入賬，企業(yè)賬戶過多，給對賬、查賬帶來很多困難。

內(nèi)部的審批管理：企業(yè)集團往往采取決策層高度集權的管理模式，缺少制約機制，在資金審批方面有時欠缺客觀性，甚至會因?qū)徟说哪承┧饺嗽驅(qū)е虏划攲徟辜瘓F利益造成損失。

2 集團資金管理中存在問題的解決對策

2.1 提升財務人員的綜合素質(zhì)

主要財務人員的綜合素質(zhì)對于集團基金管理具有至關重要的作用，影響著資金管理制度的執(zhí)行力。因此，在任用財務人員之前，一定要確認其專業(yè)背景、從業(yè)資格，確保其具有財務從業(yè)要求的基本素質(zhì)。針對企業(yè)的實際情況，進行有針對性的崗前培訓，并定期組織開展相關的財務培訓，使財務人員及時更新知識儲備，適應現(xiàn)代企業(yè)對于財務工作的新要求。同時，應該加強對財務人員法律意識、職業(yè)道德觀念的認識，讓財務人員時刻保持警醒，自覺抵制金錢的誘惑和侵蝕。另外，集團企業(yè)還需要給予財務人員特定的發(fā)展平臺和福利保障，要讓所有的財務人員都可以在自身的崗位中，有人生價值的體現(xiàn)[3]。

2.2 資金循環(huán)機制

2.2.1 建立相應制度，實現(xiàn)集團資金集中管理。企業(yè)集團擁有眾多子公司，各子公司之間甚少進行信息交流，這就導致子公司的資金運作情況未能及時溝通、反饋，總部難以對集團現(xiàn)金進行有效的統(tǒng)籌和分配。建立資金集中管理制度，有利于總部了解子公司的現(xiàn)金流量情況。將零散資金集中起來，由集團投資部門進行投資，在提高資金的使用效率的同時，促進了資金的有效流動，也增強了企業(yè)的競爭力。

2.2.2 保障集團資金的內(nèi)部循環(huán)通暢。在采購、生產(chǎn)、銷售等方面，都需要做好市場調(diào)研，嚴控質(zhì)量關和數(shù)量關，避免資金的浪費和負面積壓。完成銷售后，一定要在第一時間催要、回收賬款，使賬面不出現(xiàn)呆賬、死賬，資金能夠充分流動起來。

2.3 資金控制制度

集團資金控制制度的建立健全，可以促進財務人員業(yè)務能力和綜合素質(zhì)的提升，保證企業(yè)資金業(yè)務操作規(guī)范，有效避免攜款潛逃、損害企業(yè)利益的行為。

2.3.1 加強資金監(jiān)督檢查。集團資金監(jiān)督檢查有效實施的前提是，主要監(jiān)督機構的建立和相應職權的保證，要確保相關人員在工作時不受干擾、阻力，能夠順利開展工作，從而保證內(nèi)部資金的控制度。

2.3.2 分離不相容崗位。涉及資金的崗位都要實行崗位責任制，每一個崗位的職責權限要清晰明確，確保各崗位既能相互配合完成工作，又能相互監(jiān)督、互相制約。

2.3.3 票據(jù)、印章的管理。對票據(jù)、印章的管理要制定相應的制度，并落實到人，需要注意的是應該分別有專人進行管理，一定要避免由出納或者會計一人負責預留銀行印鑒的相關工作，同時要將所有的操作流程做詳細的記錄進行備案。定期對企業(yè)票據(jù)進行盤點，確保實際情況與賬面信息一致。只要這樣才能有效保護企業(yè)的利益，杜絕財務人員違規(guī)、違法行為的發(fā)生。

2.3.4 授權審批制度。對授權審批制度的完善，主要是對審批人提出了更加嚴格的要求。審批人應該明確自己的職責、權限，對待批的資金業(yè)務做全面細致的了解，關于該資金業(yè)務的所有票據(jù)都要一一核查。以上工作全部完成之后，才可以進行支付手續(xù)的出納辦理。

2.3.5 銀行存款業(yè)務、現(xiàn)金業(yè)務。集團在銀行開立賬戶時，需要開展細致的審核流程，堅決杜絕外借賬戶，也不可以將公款存入以職工名字開設的賬戶，對于銀行的存款日記賬核對需在一定期限之內(nèi)完成。針對現(xiàn)金收入方面，需要對當天的現(xiàn)金收入在第一時間入賬，同時要存在企業(yè)的基本賬戶中，同時要恰當?shù)姆蛛x收款和開票工作[4]。

3 結(jié)束語

我國企業(yè)集團化發(fā)展較晚，在資金管理方面缺乏經(jīng)驗。我們應該積極探索，多學習借鑒國外的先進理論和經(jīng)驗，結(jié)合自身實際情況，開展行之有效的資金管理手段，進而保證集團資金的運作安全，提高集團資金的利用率和財務管理水平，促進企業(yè)發(fā)展。

參考文獻

[1]朱琳靜.淺析我國出版集團資金管理存在的問題及完善對策[J].財務與會計，2013，12（09）：123-124.

[2]劉菏卿，杜濤.企業(yè)集團資金管理的問題、模式及對策[J].事業(yè)財會，2013，11（09）：134-135.

[3]周顧宇，王炳志.我國企業(yè)集團資金集中管理模式與實踐探析——以中遠集團公司為例[J].特區(qū)經(jīng)濟，2013，9（08）：322-324.

[4]張鳳清.淺議鋼鐵集團資金管理的運行模式、存在問題與對策[J].中國總會計師，2013，5（07）：145-147.