探析應收賬款管理不善的成因及完善方式

馬麗

摘要：隨著社會市場競爭日漸激烈化，企業(yè)想要在這種局勢下站穩(wěn)腳跟長遠發(fā)展，需要從各個角度出發(fā)進行適當的調整，其中利用賒銷手段爭取市場上的占有率是非常有效的途徑。然而賒銷方式就像一把“雙刃劍”，在創(chuàng)造好處的同時也會使應收賬款居高不下。賒銷手段能夠為企業(yè)在市場競爭中注入動力，可是如果所采取的管理方式有欠缺，就會造成資金鏈斷裂問題發(fā)生，到時候企業(yè)就會蒙受很大的經濟損失。基于此，本文首先針對應收賬款的概念及形成管理不善的的原因進行了分析，之后在此基礎上提出了有效的解決對策，望能夠為企業(yè)加強對應收賬款的管理提供有利的參考與借鑒。

關鍵詞：應收賬款；管理；風險信用

雖說社會的快速發(fā)展的同時帶動了我國市場的發(fā)展，但同時也是市場競爭越發(fā)白日化，很多企業(yè)為了能夠擁有強有力的競爭力，都紛紛采取賒銷手段拉攏客戶，以此提升在整個產品市場中的占有率。賒銷方式肯定會給企業(yè)產生相應的應收賬款，如果不妥善管理會使企業(yè)面臨應收賬款高居不下，資金占用量大、期限長等問題存在，對企業(yè)的發(fā)展帶去很大的影響。所以應收賬款的管理需要相關人員重點關注。

一、應收賬款的概念論述

所謂的應收賬款就是本該收回的賬款，這些賬款是由于企業(yè)采用賒銷方法運營而產生的。為了進一步提升企業(yè)的產品銷量，應該向購貨單位收取的相應賬款。盡管賒銷產品能夠有效擴大企業(yè)的銷售范圍，能夠提升企業(yè)的經濟效益，但是也有可能增加企業(yè)的運營成本，或者增加壞賬的損失。結合相關的數據調查不難發(fā)現，我國企業(yè)的應收賬款總額在5.5萬億元人民幣，大約占企業(yè)總資產的1/3左右，尤其是在中小企業(yè)中，應收賬款在企業(yè)總資產中占據的比例大約在1/2左右。應收賬款占據的比例如此之大，我們應該科學管理企業(yè)的所有應收賬款，同時根據企業(yè)的自身狀況，創(chuàng)建科學的應收賬款風險防范制度，從根本上降低企業(yè)的經營風險。

二、企業(yè)對賒賬進行管理時存在的不足分析

（一）缺乏對賒銷獲取風險預知性的認識

縱觀當前多數企業(yè)在實際發(fā)展時為了能夠確保獲取較大的經濟效益而盲目的進行產品賒銷，沒有對賒銷對象的實際信譽及經濟能力進行針對性的考察。如果客戶的能力不足、信譽不好那么就無法及時的進行資金的償還，這就使得在進行賬款回收時難度極大，導致賒款數目不斷增加。如果對于信譽不好且銷售能力差的客戶進行排除也不會出現企業(yè)應收款數額多的不可挽回的地步，從而增加了企業(yè)經營的風險系數。

（二）管理力度不足，未及時的進行分析

由于很多的企業(yè)在對員工給予報酬時都是根據員工實際的經營績效情況和工作表現決定的，所以很多的管理人員為了能夠提升自己的經營業(yè)績，就會利用應收賬款進行長期掛賬。企業(yè)單從報表數據上看認為其業(yè)績很好，可實際上企業(yè)存在著資金大量流失，存貨不斷減少，企業(yè)最終獲取的只是一昧增加的應收賬款。 假如應收賬款在企業(yè)總資產中的占比太大，超過主營業(yè)務收入的增長，就會增加企業(yè)收不回賬款的風險，從而影響整個企業(yè)的正常運營。

（三）使用方法及程序不當使應收賬款數量增加

企業(yè)在經營過程中普遍存在著改賬難回收的問題，主要原因是由于企業(yè)所采用的方法及程序存在不足，最后不得不走法律程序對應收賬款進行回收。實際上，企業(yè)在催收應收賬款時需要制定相應的方法策略，可以讓財務人員定期在賒賬銷售期間對實際的情況和銷售數量進行跟蹤了解，以便可以及時的發(fā)現其中存在的問題，在一定程度上降低賒賬的數量。并且在催促對方還賬的時候盡量降低爭吵率，和平催帳，站在對方的角度考慮，采用和平的方式催帳，也就是運用最少的費用收回賬款。在收賬的過程中，企業(yè)應該選擇科學的方法，但是一些企業(yè)選擇的收賬方式不合理，變相增加了企業(yè)的管理費用。

（四）存在嚴重的人情主義意識，企業(yè)維權意識薄弱

企業(yè)經營過程中經常會有這樣的人，為了拉近自己與客戶之間的關系，會在客戶提供要進行產品賒銷時不假思索的就答應，導致企業(yè)的經營風險更高，最終對企業(yè)的經濟利益帶去極大的影響。很多應收賬款遲遲無法收回大多數是因為不愿與客戶鬧僵而造成的，使得頻繁出現壞賬，企業(yè)間的“人情”也不能通過法律手段解決。這些大量的應收賬款掛賬給企業(yè)帶來直接經濟損失。

三、應收賬款形成及管理不善的原因

（一）外部形成原因

這里所提到的外部原因總結來講有三大點，即經營環(huán)境因素、企業(yè)市場競爭力因素及產品銷售與貨款回收時間差因素。首先第一種是企業(yè)為了能夠實現經營目標，采用賒銷方式進行銷售造成的，另外，在賒銷對象中有部分客戶信譽不好，能力不高，惡意拖欠貨款導致的應收賬款出現；第二種則是一些企業(yè)在很多方面都不及其他企業(yè)，企業(yè)的自身競爭力較差，因此企業(yè)的市場占比也較少，從而導致企業(yè)內部產品的滯銷。面臨這樣的情況，企業(yè)為了提升銷貨量，減少庫存商品，不得已智能采用賒銷的方法，賒銷的增加也會變相增加企業(yè)的應收賬款，進而造成企業(yè)的資金鏈斷裂等運營問題；第三種是產品的銷售和貨款收回在時間上有一些不同，結算銷售貨款需要一些時間才能完成，也就是說企業(yè)的發(fā)出產品的時間和收回貨款之間具有一定的時間差。一些企業(yè)為了在賬面上完成年度銷售任務，通常會代墊一部分資金，這樣也會變相增加企業(yè)的應收賬款。

（二）內部形成原因

內部原因就要從企業(yè)內部在發(fā)展經營過程中存在的漏洞進行分析。一般主要是因為銷售的實現與貨款的回收存在時間差異及企業(yè)自身債權問題兩方面著手分析的，前者是由于企業(yè)的產品銷售時間與貨款的回收時間相隔很久而產生的應收賬款，這就需要企業(yè)代墊這部分資金，導致應收賬款數量增加；后者是企業(yè)的經營管理理念比較落后，企業(yè)為了減少庫存量，增加自身的商品銷售數量，提高企業(yè)的經濟效益，不得已采用賒銷的方法，片面的重視企業(yè)自身利益的提升，忽略了企業(yè)應收賬款的管理工作。此外，企業(yè)管理部門工作人員的職責分配不均勻，出現問題后找不到相關的負責人。企業(yè)為了提升自身競爭力、增加企業(yè)的市場占比、了解客戶的欠款情況等，應該不斷擴大規(guī)模，并且在全國設置辦事處，形成自己的銷售網絡，假如應收賬款的管理工作存在缺陷，也會相應增加企業(yè)的運營風險。

四、企業(yè)應收賬款管理的完善方式

（一）不斷強化自身的產品競爭力

企業(yè)如果想要獲取更大的經濟效益，那么就要從市場調研、技術開發(fā)、生產銷路探索等方面著手不斷的進行強化和完善，這樣企業(yè)就會占有優(yōu)勢進行客戶的選擇，從而減少資金占有量，促進企業(yè)經濟效益的提升。另外，企業(yè)應樹立良好的產品品牌形象，讓更多的人認識和了解自己的產品，形成良好的品牌效應，主推企業(yè)的代表性產品，并借此提升企業(yè)的知名度。只有這樣，企業(yè)才能把應收賬款轉變?yōu)轭A收賬款，加快資金的流動性，降低企業(yè)的運營成本，提升企業(yè)的競爭力。

（二）增強自身風險防范意識和信用管理力度

一個大企業(yè)在實際經營發(fā)展中肯定多少的都會有應收賬款的形成，但將其控制在合理的預算范圍內，在開展銷售與賬款回收時都以此為中心，這樣如果發(fā)生資金緊張問題時就可以有針對性的采取解決措施，并且把近期的賒銷商品數量控制在合理范圍內，減少應收賬款數量。企業(yè)還應該實地調查有可能選擇賒銷的企業(yè)運營能力、企業(yè)的市場占比、還款能力、自身信譽等，創(chuàng)建企業(yè)的信用等級制度，根據企業(yè)的信用等級認真落實賒銷工作。最后，針對過期不還的賒銷款，應該及時催收，并仔細分析賬款的各項內容。并且還要及時清理長期存在的應收賬款。

（三）對企業(yè)內部的制度及流程不斷完善管理

為了避免應收賬款積壓越來越嚴重，企業(yè)在不斷發(fā)展過程中應提高對賒賬款的管理力度，加大對賬款的催收力度。可以讓財務或管理人員定期給客戶發(fā)寄提醒賬單，并讓雙方人員及財務部門進行確認，當作有效依據保存。同時還應該創(chuàng)建科學的考核機制，把企業(yè)的應收賬款和壞賬回收率放在企業(yè)的考核范疇內，利用獎懲制度激發(fā)催收人員的工作熱情。此外，還應該準備一定的備用資金。不論企業(yè)創(chuàng)建多么嚴格的信用政策，壞賬損失都是無法避免的，只能把壞賬損失控制在合理范圍內。

五、結語

綜上所述，隨著不斷激烈的市場競爭，企業(yè)想要在這樣的局勢下長遠可持續(xù)發(fā)展，不僅需要樹立良好的形象和名譽，不斷研發(fā)全新的產品，提高對內部控制的重視度，還應注重對應收賬款的管理。只有清楚意識到應收賬款帶給企業(yè)的危機感，才能采取科學合理的方法對應收賬款進行管理，從而促進企業(yè)市場競爭力增強，讓企業(yè)在激烈競爭中處于優(yōu)勢。

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（作者單位：山西西山煤電股份有限公司西銘礦）