疏浚工程中成本控制方法分析

高英智+周禹揚

摘 要：成本控制管理是疏浚企業(yè)為了提高成本控制的預(yù)見性、可行性、科學(xué)性，達(dá)到立足市場，增強競爭力，必須建立的一種管理模式。本文首先介紹了掙值法的基本理論，就疏浚工程中的成本影響因素進(jìn)行分析，針對某具體疏浚工程，依照疏浚工程事前成本預(yù)測、事中成本控制、事后成本核算三個階段進(jìn)行闡述，最后提出了疏浚工程成本偏差糾偏措施。

關(guān)鍵詞：疏浚工程 成本控制 影響因素 控制措施

1.前言

近年來，隨著世界金融危機在全球范圍內(nèi)產(chǎn)生的影響蔓延，國際、國內(nèi)疏浚市場面臨的形勢越來越嚴(yán)峻，競爭日趨激烈，工程經(jīng)營單位盈利空間再度緊縮。成本控制管理是為了提高疏浚企業(yè)成本控制的可預(yù)測性、可行性和科學(xué)性而建立的一種管理模式。本文主要從疏浚工程施工作業(yè)過程中成本的發(fā)生和形成機理入手，對成本進(jìn)行預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和糾偏管理，用于指導(dǎo)疏浚工程建設(shè)成本管理和效益分析評估，以確保疏浚企業(yè)在節(jié)支增效基礎(chǔ)上的長效經(jīng)營。

當(dāng)進(jìn)度——成本聯(lián)合控制模型應(yīng)用在項目施工實踐中時，被稱“掙值法（Earned Value Measure ）”，其基本思想來源于“標(biāo)準(zhǔn)成本”的概念。

2.實例分析

本次研究實例對象為某臨港工業(yè)區(qū)航道疏浚工程二標(biāo)段工程成本，依照疏浚工程事前成本預(yù)測、事中成本控制、事后成本核算三個研究階段，該臨港工業(yè)區(qū)公用岸線（一期）圍堰、航道疏浚工程第二標(biāo)段，工程內(nèi)容包括疏浚、圍堰、路基及排洪通道開挖，總工程量為：疏浚1482萬方、圍堰約180萬方、路基約72萬方、排洪通道開挖約6萬方，工程施工期間新增合同三個，新增加工程量240萬方，實際完成約125萬方，疏?？偣こ塘亢嫌?607萬方。因新增加工程量及業(yè)主等方面的原因，總工期延長為539日歷天?？紤]到工程局自有船舶投入不足，為滿足工期要求，部分工程量采用分包完成。其中自有船舶計劃完成疏浚工程量約為984萬方，累計施工期17.7個月（538日歷天）。

2.1事前成本預(yù)測

疏浚工程費用包括直接工程費、間接費、計劃利潤、專項費用和稅金等5大部分，其中直接費又包括定額直接費（含挖泥、吹泥、運泥費；開工展布、收工集合費；管線、管架安拆費）、其他直接費（含臥冬費，山區(qū)航道施工增加費，施工浮標(biāo)拋撤及使用、維護(hù)費，浚前掃床費等）以及現(xiàn)場經(jīng)費（含臨時設(shè)施費和現(xiàn)場管理費）；間接費又包括企業(yè)管理費用和財務(wù)費用。

按照相應(yīng)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)中的計算方法，分區(qū)域按不同工況、土類分別計算該疏浚工程合同量情況下各分項工程項目成本總額見表1所示。

為滿足工期要求，部分工程量采用分包完成，其中：由工程局自有船舶完成的疏浚方量為984萬方，預(yù)期投入五艘施工船舶（吸揚16號、吸揚12號、長獅1號、輔助船舶漢工絞2號、漢工絞3號及外租救絞1號）?？紤]到總體工程量中雖有分包的部分，但綜合單價的測算基礎(chǔ)統(tǒng)一為疏浚工程艘班定額，故疏浚成本計算中疏浚成本單價預(yù)算值仍以20.79元/方為基數(shù)（考慮超挖和回淤）。則得出疏浚項目工程事前成本預(yù)測模型為：

Y=20.79·X

其中：Y為疏浚項目工程總成本，元；X為疏浚項目工程完成方量，方。

2.2事中成本控制

根據(jù)不同的研究目的，工程項目成本費用控制方法的選擇略有不同，本文選擇掙值法作為事中成本控制模型研究的基本方法。

根據(jù)實際工程情況計算得掙值法中已完工作預(yù)算費用BCWP和計劃工作預(yù)算費用BCWS；根據(jù)現(xiàn)場成本月報表得出已完工作實際費用ACWP，并繪制S圖，可看出總體上已完工作實際成本ACWP曲線整體位于BCWP和BCWS二者之下，說明項目部工程成本控制較好。例如選取某時間段為檢查日期，對疏浚工程成本控制進(jìn)行評價。

按照掙值法定義，計算成本控制評價指標(biāo)參數(shù)如下：

費用偏差（CV）=BCWP–ACWP=11514.0–4187.9=7326.1（萬元）﹥0，成本節(jié)約。

進(jìn)度偏差（S V）= B C W P -BCWS=11514.0-13964.6=-2450.6（萬元）<0，進(jìn)度延誤。

費用績效指數(shù)（C P I）= BCWP÷ACWP=11514.0÷4187.9 =2.75﹥1，成本節(jié)約。

進(jìn)度績效指數(shù)（S P I）= BCWP÷BCWS =11514.0÷13964.6=0.824<1，進(jìn)度延誤。

由BCWS>BCWP>ACWP，CV>0、SV<0，查表3-1得，效率進(jìn)度較慢，投入延后，效率較高，須立即增加人員投入。

利用掙值法對該項目未完成部分的成本估算值ETC進(jìn)行預(yù)測：

ETC=（BAC–BCWP）÷CPI=（20454.73-11514.0）÷2.75=3252.89（萬元）

由此預(yù)計項目竣工結(jié)束時，總體成本估計值為：

4187.9+3226.30=7440.8（萬元）

2.3事后成本核算

根據(jù)《交通部施工企業(yè)成本費用核算辦法》，疏浚工程成本費用核算項目由直接成本和間接成本兩大項組成，其中指出“施工企業(yè)成本的核算采用制造成本法，制造成本法就是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有密切關(guān)系的費用計入工程（或產(chǎn)品）成本，這些費用包括直接人工費、直接材料費、船機使用費、其他直接費和間接費用（或制造費用）五項?！?/p>

該工程項目部計劃完成疏浚量為984萬方，實際累計完成疏浚量約為779.44萬方，約占計劃完成量的79.21%，項目部現(xiàn)場累計發(fā)生直接成本（不含稅金）6186.59萬元。其中，經(jīng)理部產(chǎn)生直接成本約為1021.34萬元，占項目部整體工程成本的16.51%；工程船舶中，吸揚16號的累計成本達(dá)到近3860.47萬元，占總體工程成本的62.40%，居施工船舶首位，占總體施工船舶成本之和的74.74%，其余3艘疏浚船舶成本之和共計1277.75萬元，約占總成本的20.65%；輔助船舶漢工絞3號累計成本不到總體成本1%。

項目部總成本中直接工程費累計約為6123.81萬元，其中經(jīng)理部938.59萬元，工程船舶4945.77萬元，分別占直接工程費的15.95%和84.05%。

3.疏浚成本偏差糾偏措施

成本控制結(jié)論的經(jīng)驗主要體現(xiàn)在以下幾個方面：①宏觀因素。進(jìn)度較慢，投入延后，工程因工程量變更及業(yè)主等方面的原因，工作量大幅增加，工期預(yù)計延期，使總工期有所延長。②微觀因素：工作效率高，由于使用了先進(jìn)的高效率工程船舶，總體來講疏浚任務(wù)完成效率是比較高的。③內(nèi)部原因：由于工程局一向注重對工程成本的控制，對船機操作人員的訓(xùn)練管理嚴(yán)謹(jǐn)，船員普遍操作熟練度高，可以部分彌補投入延后的不足。④外部原因：上級局單位和項目所在地政府部門對工程項目的重視和支持，使該項工程順利進(jìn)行得到基本保證。⑤其他原因：業(yè)主方將在施工區(qū)域增設(shè)臨時航道，影響施工時間，某種程度上導(dǎo)致工期延誤。

根據(jù)通過近年來工程局對工程項目成本控制經(jīng)驗得知：控制疏浚工程成本首要控制的部分是燃、材料費的支出，而控制該項費用的關(guān)鍵最終落實到要嚴(yán)格把握工期。工期一旦無謂延長勢必就會浪費成本于無形，所以在保證質(zhì)量的前提下，盡可能地控制和壓縮工期至關(guān)重要，但一定要杜絕盲目趕工期的情況。在進(jìn)度計劃的調(diào)整中，當(dāng)工程項目實施中產(chǎn)生的偏差影響到總工期時，為糾正偏差，在工作面及資源允許的情況下，其中的典型方法就是采取流水作業(yè)。常用措施有：①進(jìn)一步加強施工力量的投入和管理，提高施工技術(shù)水平；②做好節(jié)點控制計劃，嚴(yán)格推行網(wǎng)絡(luò)施工，科學(xué)合理組織流水施工；③加強施工配合的協(xié)調(diào)性，有必要分包的部分工程果斷采用外包，同時嚴(yán)格控制分包價；④嚴(yán)格執(zhí)行工期獎罰措施。

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