大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)發(fā)展的影響

胡丹

【摘要】目前，伴隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以云計(jì)算技術(shù)為中心的新興技術(shù)也蓬勃發(fā)展起來(lái)，引起了全社會(huì)對(duì)大數(shù)據(jù)的廣泛關(guān)注，同時(shí)也引起了我國(guó)各行各業(yè)的全面升級(jí)與發(fā)展。這就要求我國(guó)審計(jì)部門(mén)與審計(jì)人員要順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)內(nèi)容與特征的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確理解與把握大數(shù)據(jù)到來(lái)的時(shí)代意義，跟緊大數(shù)據(jù)時(shí)代的步伐。本文基于大數(shù)據(jù)背景，分析了大數(shù)據(jù)的到來(lái)對(duì)審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)的影響，進(jìn)而提出審計(jì)應(yīng)如何迎接大數(shù)據(jù)時(shí)代的建議。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；審計(jì)；影響；建議

一、大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)的影響

基于現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展演變的趨勢(shì)可以看出，大數(shù)據(jù)時(shí)代無(wú)論是對(duì)于國(guó)家、社會(huì)還是對(duì)于企業(yè)、個(gè)人，都是一次巨大的“信息革命”，同時(shí)既是一次機(jī)遇也是一次挑戰(zhàn)。對(duì)于審計(jì)來(lái)說(shuō)，也依舊如此。大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）促進(jìn)審計(jì)方法的智能化

傳統(tǒng)的審計(jì)工作，通常都是通過(guò)函證、盤(pán)點(diǎn)、檢查、觀察等抽樣的審計(jì)技術(shù)來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)的，但是，這種利用有限的數(shù)據(jù)進(jìn)行的抽樣審計(jì)存在很大的局限性，不能適用于所有行業(yè)。同時(shí)，隨機(jī)抽取樣本，使得審計(jì)結(jié)論發(fā)生錯(cuò)誤的可能性加大，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。而大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，使得審計(jì)方法向著以下幾個(gè)方面發(fā)展：一是審計(jì)抽樣向著更加智能化發(fā)展；二是使得審計(jì)抽樣向著更加系統(tǒng)化發(fā)展；三是審計(jì)抽樣可以預(yù)測(cè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）促進(jìn)審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的審計(jì)方式通常是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任，采用階段性或者周期性所進(jìn)行的事后審計(jì)。而這種事后審計(jì)往往具有很強(qiáng)的滯后性，不能為決策者提供及時(shí)、有效的審計(jì)信息。作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者，不僅希望獲知報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，更加希望獲得與決策有關(guān)的時(shí)效性較高的重要大數(shù)據(jù)，而不是滯后于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的會(huì)計(jì)信息。因此，隨著大數(shù)據(jù)的到來(lái)，審計(jì)人員意識(shí)到傳統(tǒng)的審計(jì)方式存在其自身固有的局限性，因此，審計(jì)人員轉(zhuǎn)變審計(jì)方式迫在眉睫，即由階段性審計(jì)向連續(xù)性審計(jì)轉(zhuǎn)變，降低了審計(jì)的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)。

（三）促進(jìn)審計(jì)結(jié)論的應(yīng)用

傳統(tǒng)的審計(jì)結(jié)論，往往是審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序后匯總而成的審計(jì)工作成果即審計(jì)報(bào)告，其格式固定，內(nèi)容單一，包含的信息量也較少。但是，隨著大數(shù)據(jù)在審計(jì)過(guò)程中的廣泛應(yīng)用，審計(jì)人員除了為被審計(jì)單位提供審計(jì)報(bào)告外，還能為被審計(jì)單位提供分析處理后的資料和數(shù)據(jù)，以便于被審計(jì)單位作為改善經(jīng)營(yíng)管理的參考。與此同時(shí)，審計(jì)人員將審計(jì)結(jié)論進(jìn)行信息化處理后，可以應(yīng)用到下次審計(jì)中，這樣有利于減少審計(jì)的時(shí)間和工作量，提高審計(jì)的效率。

（四）促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)師的產(chǎn)生

大數(shù)據(jù)時(shí)代是以海量數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性為前提來(lái)發(fā)揮其作用的，這樣在客觀上就要求具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人員來(lái)對(duì)大數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性來(lái)進(jìn)行鑒證，因此，就促進(jìn)了大數(shù)據(jù)審計(jì)師這一職業(yè)的產(chǎn)生。這一職位的專(zhuān)業(yè)人員要求具備計(jì)算機(jī)科學(xué)、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)和審計(jì)學(xué)等相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)，同時(shí)具備大數(shù)據(jù)的分析、評(píng)估和預(yù)測(cè)能力。作為大數(shù)據(jù)審計(jì)師應(yīng)遵守公平、保密原則，對(duì)大數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性承擔(dān)法律責(zé)任，以此來(lái)滿足社會(huì)新的需求。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)對(duì)策略

（一）深入了解學(xué)習(xí)與大數(shù)據(jù)相關(guān)的知識(shí)，豐富理論研究，加快理論創(chuàng)新

審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員應(yīng)該堅(jiān)持理論與實(shí)踐相結(jié)合，一邊加強(qiáng)審計(jì)理論研究，一邊注重實(shí)務(wù)操作。在理論上，對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的性質(zhì)、職能以及根本任務(wù)等問(wèn)題進(jìn)行深入探討，構(gòu)建起適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展的審計(jì)理論體系。同時(shí)審計(jì)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)與其他國(guó)家信息化部門(mén)相聯(lián)系，進(jìn)行全方位、多角度、多層次的研討，把握大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)前言熱點(diǎn)，規(guī)劃審計(jì)思路，從而為大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)踐提供方向指南。

（二）建立健全與大數(shù)據(jù)相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)，加快大數(shù)據(jù)審計(jì)的制度創(chuàng)新

就目前的狀況來(lái)看，大數(shù)據(jù)審計(jì)的相關(guān)法律存在很大的問(wèn)題，甚至有些權(quán)限形同虛設(shè)。所以，審計(jì)相關(guān)部門(mén)應(yīng)該完善大數(shù)據(jù)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，把互聯(lián)網(wǎng)信息與網(wǎng)絡(luò)安全等問(wèn)題以法律的形式固定下來(lái)，為大數(shù)據(jù)審計(jì)提供法律依據(jù)，建立健全與大數(shù)據(jù)審計(jì)相適應(yīng)的審計(jì)規(guī)范和準(zhǔn)則，確保大數(shù)據(jù)審計(jì)的執(zhí)行有法可依。

（三）強(qiáng)化政府主導(dǎo)職能，加快審計(jì)機(jī)制創(chuàng)新

大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用是技術(shù)進(jìn)步的必然要求，根據(jù)審計(jì)行業(yè)的自身特點(diǎn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法獨(dú)立的實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的推進(jìn)，必須形成依靠政府主導(dǎo)、審計(jì)機(jī)構(gòu)主推、信息技術(shù)企業(yè)參與的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

首先，對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，應(yīng)該制定相關(guān)的鼓勵(lì)扶植政策，營(yíng)造一個(gè)大數(shù)據(jù)創(chuàng)新發(fā)展環(huán)境；其次，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，一方面要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)研發(fā)，另一方面還應(yīng)該逐步建立和完善審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)還有審計(jì)信息資源庫(kù)，同時(shí)與被審計(jì)單位建立數(shù)據(jù)互通網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，為大數(shù)據(jù)審計(jì)提供數(shù)據(jù)載體，提高大數(shù)據(jù)的利用效率。最后，對(duì)于信息技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要深入調(diào)研大數(shù)據(jù)審計(jì)的市場(chǎng)需要，積極研發(fā)適合大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展的產(chǎn)品和服務(wù)，致力于打造一個(gè)具有審計(jì)行業(yè)特色的大數(shù)據(jù)審計(jì)信息化服務(wù)平臺(tái)。

（四）提高審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)的利用能力，加快復(fù)合型人才培養(yǎng)

就目前的狀況而言，雖然大數(shù)據(jù)審計(jì)工作已經(jīng)開(kāi)展起來(lái)，但是由于我國(guó)審計(jì)工作起步較晚，尚不成熟，對(duì)于許多審計(jì)人員來(lái)說(shuō)對(duì)大數(shù)據(jù)等技術(shù)了解的又很少，所以在日常的審計(jì)過(guò)程中，依舊習(xí)慣于用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，對(duì)于大數(shù)據(jù)的使用效率并不高，認(rèn)為不用大數(shù)據(jù)審計(jì)依然可以找到審計(jì)證據(jù)。因此，大數(shù)據(jù)審計(jì)離不開(kāi)具有較高知識(shí)水平與專(zhuān)業(yè)技能的復(fù)合型人才隊(duì)伍，審計(jì)人員應(yīng)從思想上發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變，認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)審計(jì)在審計(jì)未來(lái)發(fā)展中的重要性。

三、結(jié)語(yǔ)

目前，我國(guó)大數(shù)據(jù)相關(guān)的技術(shù)與工具尚不成熟，普遍落后于國(guó)外先進(jìn)水平，對(duì)于數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)與處理技術(shù)依舊很薄弱。所以我國(guó)在大數(shù)據(jù)審計(jì)這條道路上還有很長(zhǎng)的路要走，無(wú)論從人力、物力還是財(cái)力上面都需要很長(zhǎng)時(shí)間的投入。只有當(dāng)審計(jì)工作能夠以大數(shù)據(jù)為中心，并且能夠在大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上建立審計(jì)分析模型，同時(shí)在海量的數(shù)據(jù)中能夠快速找到有價(jià)值的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，找點(diǎn)審計(jì)證據(jù)，真正做到利用大數(shù)據(jù)審計(jì)解決審計(jì)工作中的問(wèn)題時(shí)，大數(shù)據(jù)審計(jì)在審計(jì)工作中才真正的落地，同時(shí)使審計(jì)工作向著更高層次發(fā)展。

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