淺談在適應(yīng)新常態(tài)中實(shí)現(xiàn)基層審計(jì)監(jiān)督全覆蓋

張捷

摘要：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，審計(jì)被賦予了新的意義和職責(zé)?；鶎訉徲?jì)作為國(guó)家審計(jì)的前沿陣地，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督起著至關(guān)重要的作用。本文在對(duì)基層審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上，提出了實(shí)現(xiàn)基層審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；全覆蓋；新常態(tài)；基層審計(jì)

2013年10月，李克強(qiáng)總理在第26次常務(wù)會(huì)議上正式提出審計(jì)全覆蓋理念。隨后，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》明確要求審計(jì)部門對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。審計(jì)全覆蓋的提出適應(yīng)了當(dāng)前建設(shè)更高監(jiān)督水平的新需求，旨在實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象的全方位監(jiān)督覆蓋，做到不存在審計(jì)盲區(qū)和死角，極大地增加了審計(jì)工作的強(qiáng)度。2014年5月，習(xí)近平總書(shū)記指出，中國(guó)經(jīng)濟(jì)正呈現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、增長(zhǎng)速度放緩、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)增長(zhǎng)的新常態(tài)。審計(jì)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督機(jī)制，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)廉潔行政、構(gòu)建和諧社會(huì)方面起著重要作用。面對(duì)新常態(tài)、新發(fā)展、新需求，審計(jì)工作也被賦予了更多的責(zé)任和使命。而基層審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)的前沿陣地，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督起著至關(guān)重要的作用。因此，如何在新常態(tài)下實(shí)現(xiàn)基層審計(jì)監(jiān)督全覆蓋成為焦點(diǎn)問(wèn)題。

一、新常態(tài)下的審計(jì)特征

為保障新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，新階段審計(jì)工作呈現(xiàn)以下特征：

以“資金+權(quán)力+政策”為審計(jì)內(nèi)容?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》中對(duì)發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國(guó)家重大決策部署落實(shí)的保障作用進(jìn)行了詳細(xì)闡述。明確指出“持續(xù)組織對(duì)國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)”，強(qiáng)調(diào)政策作為審計(jì)工作重點(diǎn)內(nèi)容的重要性。

以審計(jì)全覆蓋為目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)從選擇性執(zhí)法擴(kuò)大到實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，要把各地區(qū)、各部門貫徹中央政策措施和決策部署落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)作為一項(xiàng)日常工作。

以保障和監(jiān)督為職能。新常態(tài)下，審計(jì)不僅要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、揭示問(wèn)題，還要對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的原因進(jìn)行分析和挖掘，找到產(chǎn)生問(wèn)題的根源，提出完善制度、防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而提高經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的質(zhì)量，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行。

以大兵團(tuán)作戰(zhàn)為方式。隨著人民幣加入特別提款權(quán)籃子，中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)開(kāi)放程度加大，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化趨勢(shì)明顯，不同經(jīng)濟(jì)職能部門早已不是單獨(dú)行使職責(zé)。審計(jì)作為一個(gè)大系統(tǒng)，應(yīng)更多注重整體功能的發(fā)揮，注重大兵團(tuán)作戰(zhàn)，強(qiáng)化“一盤棋”意識(shí)和“大格局”思維。

以智慧審計(jì)為工作模式。伴隨經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，審計(jì)工作量也將越來(lái)越大。以往傳統(tǒng)的審計(jì)模式已經(jīng)不能滿足監(jiān)察需求。為提高審計(jì)能力，加快審計(jì)信息化，審計(jì)工作模式向智慧審計(jì)發(fā)展，信息化技術(shù)應(yīng)用和大數(shù)據(jù)分析將發(fā)揮重要作用。

二、新常態(tài)下基層審計(jì)面臨的問(wèn)題

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展賦予了審計(jì)新的使命，對(duì)審計(jì)提出了更高要求。為了實(shí)現(xiàn)基層審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，更好地發(fā)揮審計(jì)職能，我們需要對(duì)基層審計(jì)的現(xiàn)狀有清醒的認(rèn)識(shí)，充分了解新常態(tài)下基層審計(jì)面臨的問(wèn)題。

1.審計(jì)資源不足

審計(jì)資源不足是基層審計(jì)存在的較為突出的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在審計(jì)人員力量缺乏，素質(zhì)參差不齊。新常態(tài)下，政策審計(jì)內(nèi)容多、涵蓋范圍廣，需要投入大量的人力物力以保證審計(jì)工作的持續(xù)開(kāi)展。然而，目前各級(jí)基層審計(jì)機(jī)關(guān)均存在人員少任務(wù)重的突出矛盾，大部分審計(jì)人員長(zhǎng)期處于超負(fù)荷工作狀態(tài)，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量難以提升。同時(shí)，隨著審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)展，審計(jì)工作愈來(lái)愈復(fù)雜，對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)要求也越來(lái)越廣泛。但是，審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員有90%是財(cái)會(huì)專業(yè)出身，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏復(fù)合型人才。

2.信息傳遞受阻

政策跟蹤審計(jì)數(shù)據(jù)大部分分散于各個(gè)政府職能部門，這些職能部門之間沒(méi)有有效的數(shù)據(jù)分享渠道，有的甚至出現(xiàn)信息不兼容情況。這直接導(dǎo)致審計(jì)人員難以從中獲得全面的審計(jì)數(shù)據(jù)，更無(wú)法精確估計(jì)審計(jì)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)都是按行業(yè)分類設(shè)置審計(jì)業(yè)務(wù)科室，各科室之間缺乏溝通，相關(guān)行業(yè)間的信息不流通造成審計(jì)成果利用率低，增加了大量的重復(fù)工作，造成不必要的審計(jì)成本。削弱了應(yīng)有的團(tuán)隊(duì)優(yōu)勢(shì)，審計(jì)無(wú)法達(dá)到預(yù)期的有效性。

3.審計(jì)監(jiān)督重復(fù)交叉

審計(jì)監(jiān)督重復(fù)是指上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目與下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目存在重復(fù)性。對(duì)于同一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，上、下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在相同時(shí)期或者間隔較短期間內(nèi)重復(fù)進(jìn)行調(diào)查。這在一定程度上給被審單位帶來(lái)了人力、物力的重復(fù)支出的成本。

4.方法存在滯后性

目前，基層審計(jì)工作的開(kāi)展采用的方法依舊是根據(jù)審計(jì)人員收集的資料和證據(jù)為依據(jù)來(lái)判斷。但是，這些資料并不全面，無(wú)法反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況，從而很大程度上減低了審計(jì)工作的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。而且，政策跟蹤審計(jì)關(guān)注的通常是國(guó)家層面的政策措施，影響范圍廣，涉及層次深。因此要求審計(jì)人員必須具有全局化、系統(tǒng)化的審計(jì)意識(shí)。顯然，還停留于賬務(wù)化的審計(jì)方法無(wú)法適應(yīng)政策跟蹤審計(jì)的要求，導(dǎo)致審計(jì)工作被動(dòng)。

三、新常態(tài)下實(shí)現(xiàn)基層審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的工作建議

根據(jù)以上對(duì)基層審計(jì)現(xiàn)狀的梳理，結(jié)合新常態(tài)下審計(jì)工作的特征，本文提出以下建議：

1.增強(qiáng)審計(jì)力量

審計(jì)領(lǐng)域范圍廣，涉及各行各業(yè)，審計(jì)機(jī)關(guān)的人力資源相對(duì)有限。因此，為確保審計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)力量勢(shì)在必行，一方面，直接增強(qiáng)審計(jì)力量，面對(duì)審計(jì)人手不足的情況，可以適當(dāng)增加編制，中辦國(guó)辦關(guān)于《完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架》指出，建立審計(jì)人員分類管理制度，審計(jì)專業(yè)類公務(wù)員和綜合管理類公務(wù)員職務(wù)序列，確保審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化水平，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化，同時(shí)，針對(duì)基層的具體情況，可以適當(dāng)增加一些業(yè)務(wù)重、規(guī)模小的基層審計(jì)機(jī)關(guān)的編制，并適當(dāng)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)工作，同時(shí)嚴(yán)格管理，獎(jiǎng)懲分明，健全審計(jì)職業(yè)崗位責(zé)任追究機(jī)制。

2.審計(jì)全面覆蓋，但需突出重點(diǎn)

審計(jì)長(zhǎng)劉家義提出“全面覆蓋要有深度、有重點(diǎn)、有步驟、有成效”，因此在實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的同時(shí)，也要注意突出審計(jì)重點(diǎn)。全面覆蓋，就是對(duì)各級(jí)各類領(lǐng)導(dǎo)干部都要實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。突出重點(diǎn)，就是對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類管理，根據(jù)干部管理權(quán)限及其所在部門或單位的工作性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)模、掌握資金量大小等，有重點(diǎn)、有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)。這就要求審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)著重分析審計(jì)對(duì)象的性質(zhì)特征，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估判斷，重點(diǎn)實(shí)施。在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行全面了解，做到有重點(diǎn)的審計(jì)全覆蓋。

3.加強(qiáng)信息化建設(shè)

推廣數(shù)字化審計(jì)方式，構(gòu)建大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)平臺(tái)，是審計(jì)監(jiān)督全覆蓋適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的需要。審計(jì)工作中數(shù)據(jù)庫(kù)的建立可以減少審計(jì)工作人員的信息收集時(shí)間，減少審計(jì)程序的重復(fù)性。通過(guò)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，最終達(dá)到事先對(duì)數(shù)據(jù)規(guī)范管理和高效利用的目的。通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的分析和處理，可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、避免問(wèn)題，真正發(fā)揮審計(jì)的保障和監(jiān)督職能。

四、總結(jié)

本文先分析了新常態(tài)下審計(jì)的新特征，再結(jié)合基層審計(jì)的現(xiàn)狀，對(duì)實(shí)現(xiàn)基層審計(jì)全覆蓋提出了三點(diǎn)建議：增強(qiáng)審計(jì)力量；審計(jì)全面覆蓋，但需突出重點(diǎn)；加強(qiáng)信息化建設(shè)。