商業(yè)銀行延伸控制和會計營運存在的若干問題及其改進

摘要：首先介紹了商業(yè)銀行延伸控制和會計營運存在的若干問題，在此基礎(chǔ)上，對所存在的問題提出了改進對策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；延伸控制；會計營運；問題；改進對策

一、商業(yè)銀行延伸控制和會計營運存在的問題

（一）商業(yè)銀行延伸控制存在的問題

1.商業(yè)銀行個別代理服務(wù)業(yè)務(wù)的諸多操作環(huán)節(jié)存在嚴重缺失

據(jù)對某商業(yè)銀行的調(diào)查，2011年5月，該商業(yè)銀行與其所屬某支行的開戶企業(yè)某市蔬菜有限公司蔬菜副食品有限公司簽訂了清點零鈔的服務(wù)協(xié)議，雙方就清點零鈔的服務(wù)時間、地點、方式、款項交接以及記賬約定等內(nèi)容做了明確要求，清點零鈔的地點約定在該支行；該支行為該客戶提供封包及卡封鎖。存在的問題如下：

（1）尚未清點的封包寄庫手續(xù)不合規(guī)。2014年10月某日下午某時，該商業(yè)銀行中心庫存放寄庫款包17個，從該中心庫的款包交接記錄看，當日某線路款包出庫后，剩余款包17個，但是不能確定款包歸屬，管庫員稱是該支行寄庫封包。但是從核心賬務(wù)系統(tǒng)中錄入的款箱交接記錄看，當日該支行日終發(fā)出、該商業(yè)銀行金庫接收的寄庫款包共計22個，第二天，該商業(yè)銀行中心庫將上日該支行寄庫的款包全部發(fā)出，該支行也全部進行了接收，系統(tǒng)顯示無留存款包。

（2）商業(yè)銀行的后續(xù)檢查監(jiān)督管理不到位。自從上述業(yè)務(wù)開辦以來，該商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)管理部門沒有針對此項特殊業(yè)務(wù)制定管理辦法和操作細則，該客戶的日均余額在數(shù)千萬元，該商業(yè)銀行沒有將客戶納入重點賬戶管理，沒有實行按月對賬，檢查輔導員也沒有在日常檢查中給予重點關(guān)注和監(jiān)督檢查，導致該支行無序操作，存在著比較大的風險隱患。

（3）商業(yè)銀行為客戶提供的服務(wù)與協(xié)議內(nèi)容不符。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，前述商業(yè)銀行支行為其客戶清點的券種不只是零鈔，如2014年10月某日的27號封包以及款箱中的現(xiàn)金全部為百元面額，金額合計為數(shù)百萬元；清點的地點在該支行所屬中心支行本部及其管轄的4家二級支行；多數(shù)現(xiàn)金封包沒有能夠在接收次日清點入賬；現(xiàn)金解款回單沒有能夠在入賬次日與客戶辦理交接。上述業(yè)務(wù)操作均與協(xié)議中雙方約定的內(nèi)容不符。

（4）商業(yè)銀行跨網(wǎng)點調(diào)劑封包沒有任何交接手續(xù)。由于前述商業(yè)銀行支行無法及時清點款項，為了減少現(xiàn)金封包積壓，加快清點速度，根據(jù)其中心支行的協(xié)調(diào)結(jié)果，該支行將其客戶的現(xiàn)金封包調(diào)劑到中心支行本部及其所屬的4家二級支行進行清點，但是該支行與被調(diào)劑網(wǎng)點沒有任何交接手續(xù)，僅通過外包押運公司押運人員的口口相傳，被調(diào)劑支行不知曉封包卡封鎖編號，也無法確認卡封鎖是否被調(diào)換。

（5）商業(yè)銀行款項清點不及時，并且交接手續(xù)混亂。第一，數(shù)目不清。前述商業(yè)銀行支行沒有設(shè)立臺賬或者登記簿進行明細記錄，現(xiàn)金封包交接清單上也沒有對封包出庫情況進行標注，導致現(xiàn)金封包交接清單上沒有清點的封包數(shù)量與實際寄庫的封包數(shù)量不相符。第二，清點順序混亂。前述商業(yè)銀行支行沒有按照客戶送達封包的時間順序進行出庫清點。如10月8日的封包尚未出庫，而10月21日的封包已經(jīng)于22日上午出庫清點。第三，清點不及時。由于該客戶送交的封包數(shù)量比較多并且金額比較大，前述商業(yè)銀行支行沒有能夠及時清點現(xiàn)金，導致封包大量積壓。如10月8日、9日的封包至10月22日才清點完畢（上級分行組織人員集中加班清點）。

2.商業(yè)銀行員工的異常交易行為仍然存在

這方面的問題主要表現(xiàn)在如下三個方面：

（1）商業(yè)銀行的個別員工借用客戶的借記卡辦理交易；

（2）商業(yè)銀行的個別員工以現(xiàn)金交易方式與開戶企業(yè)發(fā)生資金往來；

（3）商業(yè)銀行的個別員工個人賬戶與商業(yè)銀行小企業(yè)授信客戶存在資金交易。

3.商業(yè)銀行對行政印章的使用控制不到位

按照商業(yè)銀行的有關(guān)要求，各單位與客戶簽署的合同類協(xié)議和文本、出具各類執(zhí)行證明、擔保證明、貸款承諾、協(xié)定存款，以及其他對外業(yè)務(wù)經(jīng)營類文件，應該加蓋合同專用章或者業(yè)務(wù)用章。但是調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，2014年以來，前述商業(yè)銀行的各支行仍然存在使用行政印章簽署上述對外業(yè)務(wù)經(jīng)營類文件的情況，特別是各業(yè)務(wù)條線印章管理辦法開始實施以后，仍然存在上述問題。例如2014年8月末某日，前述商業(yè)銀行的某個支行使用行政印章簽訂了上門服務(wù)協(xié)議、與信用合作社的合作合同和擔保中心協(xié)作協(xié)議；8月中的某日，前述商業(yè)銀行的某個支行在某某科技的資信證明上加蓋了行政印章；9月初某日，前述商業(yè)銀行的某個支行使用行政印章簽訂了某產(chǎn)業(yè)鏈合作協(xié)議。

（二）商業(yè)銀行會計營運存在的問題

1.個別支付環(huán)節(jié)的控制措施沒有有效落實

這一問題主要表現(xiàn)在如下三個方面：

（1）商業(yè)銀行核心系統(tǒng)、防偽系統(tǒng)中票據(jù)種類的設(shè)定不合規(guī)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2014年4月至9月，前述商業(yè)銀行各支行柜員在核心系統(tǒng)使用某憑證類型記賬支付的交易有數(shù)萬筆，在防偽系統(tǒng)中使用該憑證類型驗印支付類憑證的也有數(shù)萬筆，目前前述商業(yè)銀行防偽系統(tǒng)中的票據(jù)種類有數(shù)十種（含某憑證類型），但是該行沒有在核心系統(tǒng)與防偽系統(tǒng)中對非稅收入專用繳款單、財政授權(quán)支付憑證、托收憑證、特種轉(zhuǎn)賬傳票以及支取憑條等需要驗印的票據(jù)設(shè)定相應票據(jù)憑證種類，與商業(yè)銀行“所有需要進行驗印的票據(jù)，必須在核心賬務(wù)系統(tǒng)和防偽系統(tǒng)中設(shè)定相應的票據(jù)憑證種類”的規(guī)定不符。

（2）商業(yè)銀行對防偽系統(tǒng)的管理控制存在缺失。第一，抽查2014年10月某五天前述商業(yè)銀行防偽系統(tǒng)驗印日志發(fā)現(xiàn)，各支行營運主管或者授權(quán)柜員沒有在營業(yè)結(jié)束前進入防偽系統(tǒng)檢查空白印鑒卡和印鑒核驗情況；第二，商業(yè)銀行票據(jù)印鑒防偽系統(tǒng)柜員設(shè)置控制存在缺失。例如，前述商業(yè)銀行的幾個支行以及分行營業(yè)部的非營運業(yè)務(wù)人員，在防偽系統(tǒng)中均設(shè)有柜員，并且擁有建檔開戶、票據(jù)識別等交易權(quán)限。

（3）商業(yè)銀行對單位定期存款的支取控制失當。第一，前述商業(yè)銀行的部分支行和營業(yè)部在辦理有結(jié)算賬戶的單位定期存款支取業(yè)務(wù)時，也存在沒有在防偽系統(tǒng)中核驗預留印鑒的情況；第二，沒有將無結(jié)算賬戶的單位定期存款賬戶在防偽系統(tǒng)中建檔，前述商業(yè)銀行支行經(jīng)辦員在辦理定期存款支取業(yè)務(wù)時，采用手工折角的方式與預留的印鑒卡核驗印鑒。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，前述商業(yè)銀行個別支行的經(jīng)辦員在辦理上述業(yè)務(wù)時，僅是將單位存款證實書上的預留印鑒折角，但是沒有與印鑒卡進行比對核驗，驗印環(huán)節(jié)流于形式。

2.商業(yè)銀行的現(xiàn)金查庫管理制度執(zhí)行不到位

（1）商業(yè)銀行個別支行負責人的查庫工作流于形式。調(diào)閱前述商業(yè)銀行的監(jiān)控錄像資料發(fā)現(xiàn)，異地支行負責人在查庫工作中，只在一旁觀看，沒有參與對支行現(xiàn)金、自助設(shè)備以及重要空白憑證的檢查。

（2）商業(yè)銀行查庫覆蓋面不全。在前述商業(yè)銀行的全面查庫工作中，款箱入分行中心庫網(wǎng)點的款箱由分行組織人員進行檢查，而在行式自助設(shè)備以及重要空白憑證則由網(wǎng)點自行檢查，商業(yè)銀行組織的全面查庫沒有覆蓋全部現(xiàn)金和重要空白憑證。

（3）商業(yè)銀行的查庫工作缺乏突擊性。調(diào)查期間內(nèi)，前述商業(yè)銀行僅在2014年9月中的某三日，對營業(yè)部和兩家支行組織進行了日終突擊查庫，沒有按照商業(yè)銀行有關(guān)通知的要求，在常規(guī)性查庫的基礎(chǔ)上，對金庫、柜員款箱以及自助設(shè)備等其中一項或幾項內(nèi)容進行抽查，查庫工作缺乏突擊性。

（4）商業(yè)銀行的查庫方式固化，缺少威懾力。2013年以來，前述商業(yè)銀行組織的全面查庫分別在春節(jié)前后、年中、國慶節(jié)前后和年終。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在全面查庫工作中，前述商業(yè)銀行均采取固定的方式，即款箱入分行中心庫的網(wǎng)點，營業(yè)結(jié)束后將款箱集中至分行三樓指定區(qū)域接受檢查，異地各二級支行（含直屬支行）將款箱集中至異地支行本部，由支行分管行長組織進行檢查；并且長假后的查庫工作均由業(yè)務(wù)處理中心和各網(wǎng)點組織自查，查庫方式以及查庫時間都相對固定，缺少威懾力。

二、商業(yè)銀行延伸控制和會計營運的改進對策

（一）商業(yè)銀行延伸控制的改進對策

1.總體思路

（1）商業(yè)銀行應該從管理精細化的角度，重新審視營運業(yè)務(wù)的重點環(huán)節(jié)，加強對各項支付結(jié)算業(yè)務(wù)重點環(huán)節(jié)的管理，對具有潛在風險的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應該予以充分關(guān)注，進一步強化監(jiān)督檢查，從流程控制角度消除會計操作風險隱患。

（2）商業(yè)銀行應該將防范員工與客戶發(fā)生違規(guī)交易的工作納入日常管理范圍，關(guān)注員工違規(guī)交易行為的新形式；同時應該建立健全員工異常交易行為監(jiān)督機制，逐步形成長效治理機制。

（3）商業(yè)銀行應該嚴格按照有關(guān)通知的要求使用行政印章。

2.具體對策

（1）商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作規(guī)定中已經(jīng)明確在客戶寄存封包過多導致支行無法及時清點需由其他支行承接時的相關(guān)手續(xù)，確保交接各環(huán)節(jié)嚴謹、安全和有效；商業(yè)銀行已經(jīng)與客戶重新簽訂協(xié)議，就清點券種、地點、入賬時間以及回單交接等方面作了明確的約定。

（2）商業(yè)銀行營運管理部已經(jīng)著手制定特殊業(yè)務(wù)的相關(guān)管理辦法和操作細則，并將客戶納入重點賬戶管理，實行按月對賬，同時，要求商業(yè)銀行風險管理員在日常檢查中給予重點關(guān)注和監(jiān)督檢查，確保業(yè)務(wù)操作合規(guī)準確，避免出現(xiàn)較大的風險隱患；商業(yè)銀行營運管理部已經(jīng)重新認真梳理款項清理、交接業(yè)務(wù)辦理的各個重要環(huán)節(jié)和步驟，制定了相關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)定，確保該項業(yè)務(wù)操作的合規(guī)及安全性。

（3）商業(yè)銀行今后應該加強對員工合規(guī)意識的教育和制度學習，做到舉一反三，杜絕前述事件的發(fā)生；要求發(fā)生違規(guī)交易的員工立即停止相關(guān)交易，糾正錯誤行為；同時要求員工所在支行（部）做好對其錯誤行為的批評教育工作，對存在的違規(guī)行為進行處理。

（4）商業(yè)銀行加大檢查督導力度，按月對各異地支行用印登記情況進行檢查，全年組織一到兩次的實地檢查；商業(yè)銀行舉辦支行辦公室負責人印章管理培訓，指出存在的問題，并對總行和分行的規(guī)定進行再一次強調(diào)；協(xié)同合規(guī)部開展印章使用范圍的梳理，對各印章使用范圍和相應審批流程作進一步明確。

（5）針對部分業(yè)務(wù)協(xié)議，商業(yè)銀行支行沒有業(yè)務(wù)印章可以使用的情況，商業(yè)銀行規(guī)定其市區(qū)支行所涉業(yè)務(wù)，以分行名義簽訂，加蓋分行業(yè)務(wù)合同章，授權(quán)的異地支行則由合規(guī)部牽頭刻制支行業(yè)務(wù)合同專用章。

（二）商業(yè)銀行會計營運的改進對策

1.總體思路

（1）商業(yè)銀行應該加強對規(guī)章制度、基礎(chǔ)管理規(guī)定及業(yè)務(wù)流程的傳導、學習和培訓，幫助柜面操作人員充分理解、掌握各項支付結(jié)算業(yè)務(wù)重點環(huán)節(jié)的管理制度和操作流程，建立強化監(jiān)督、檢查和考核機制，消除支付結(jié)算業(yè)務(wù)的風險隱患。

（2）商業(yè)銀行同時應該認真開展查庫工作，切實發(fā)揮突擊查庫的威懾作用。

2.具體對策

（1）商業(yè)銀行應該根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在印鑒防偽系統(tǒng)中增設(shè)需要驗印的票據(jù)種類。

（2）商業(yè)銀行應該再次要求各網(wǎng)點的營運主管對已經(jīng)離職或者調(diào)崗的營運人員及時在系統(tǒng)內(nèi)作刪除；同時，重申各網(wǎng)點的營運主管或授權(quán)柜員務(wù)必每日在營業(yè)結(jié)束前進入防偽系統(tǒng)檢查空白印鑒卡和印鑒核驗情況。

（3）商業(yè)銀行應該要求各網(wǎng)點對無結(jié)算賬戶的單位定期存款賬戶在防偽系統(tǒng)中建檔。

（4）商業(yè)銀行應該改進查庫方式，改變節(jié)前節(jié)后相對固定的查庫模式，增加突擊查庫的范圍與形式，確保查庫工作的完整性與突擊性。