出納工作經(jīng)驗(yàn)探討

李芬

摘要：出納作為現(xiàn)代企事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)不可短缺的重要組成部分，在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展等方面，起到了至關(guān)重要的作用，筆者就多年從事出納工作，做一探討。

關(guān)鍵詞：出納；工作經(jīng)驗(yàn)；探討

隨著當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，外商在我國(guó)投資領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，財(cái)會(huì)制度改革也進(jìn)入了一個(gè)新的歷史時(shí)期。為使國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體制逐步與國(guó)際實(shí)現(xiàn)接軌，2000年我國(guó)頒布了《企業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，制度要求，各獨(dú)立核算企業(yè)單位的財(cái)會(huì)制度逐步向國(guó)際慣例靠攏。筆者結(jié)合多年從事出納工作的經(jīng)驗(yàn)，談幾點(diǎn)粗淺的意見及建議。

一、出納工作在單位整體工作中具有重要作用

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各領(lǐng)域都離不開貨幣資金的流動(dòng)，任何單位的經(jīng)濟(jì)行為也都是以貨幣交換手段來得以實(shí)現(xiàn)，出納工作無疑擔(dān)負(fù)著單位經(jīng)濟(jì)工作和會(huì)計(jì)核算的重要職能，出納員作為單位的管家，各單位的每筆現(xiàn)金及銀行存款的收支必須通過他們來完成。以筆者所在單位為例，本單位共有二十多個(gè)下屬單位，每年的資金撥付量達(dá)到一億多元，可想出納工作的重要性，每一筆資金都必須準(zhǔn)確、及時(shí)撥付到下屬單位，出納撐握著全局資金的運(yùn)行。近年來隨著國(guó)家和人們對(duì)環(huán)保的高度重視，對(duì)林業(yè)資金投入量也在逐年增加，這就使出納工作變得日益重要，主要體現(xiàn)下以下幾方面。

（一）會(huì)計(jì)核算，提供會(huì)計(jì)工作必要支持

出納是單位會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)性工作，只有做好這項(xiàng)工作，才能為單位整體會(huì)計(jì)工作的發(fā)展提供必要支持。

（二）收付保管，最大限度避免經(jīng)濟(jì)損失

出納的工作范圍主要包括現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，同時(shí)還有票據(jù)、現(xiàn)金及有價(jià)證券的查驗(yàn)、登記、分類、保管。因此，出納人員必須要有扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、嫻熟的業(yè)務(wù)能力、高度負(fù)責(zé)的態(tài)度和不斷學(xué)習(xí)新政策新業(yè)務(wù)的能力，才能避免給單位帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）安排調(diào)度，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行

出納工作質(zhì)量高低直接影響單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能否正常開展。出納人員必須樹立大局意識(shí)，在日常工作中對(duì)單位的貨幣資金活動(dòng)信息了然于胸，并建立應(yīng)急預(yù)案，以便在面對(duì)遇到緊急情況時(shí)，能夠合理地規(guī)劃、安排、調(diào)度資金，才能保證貨幣資金的安全、完整與正常流動(dòng)，只有做到這些才能保證單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

二、出納是執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的第一責(zé)任人

現(xiàn)金管理是實(shí)施貨幣結(jié)算的一個(gè)重要方面，出納人員必須要重視和熱愛自己本職工作?，F(xiàn)金管理的重大意義體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）資金的循環(huán)速度直接影響商品的生產(chǎn)及流通

通過限制大量現(xiàn)金流通的手段，以轉(zhuǎn)帳結(jié)算等辦法為商品生產(chǎn)和交換提供了安全可靠、及時(shí)便利的條件。

（二）資金管理能夠起到穩(wěn)定貨幣作用

商品交易領(lǐng)域如果全部采取現(xiàn)金結(jié)算的方式，將會(huì)造成社會(huì)范圍內(nèi)的現(xiàn)金流通量加大，從而引起商品需求與供給量之間的比例失衡、物價(jià)上漲，嚴(yán)重的話，可能造成通貨膨脹。現(xiàn)金管理將起到穩(wěn)定貨幣的作用，為避免以上經(jīng)濟(jì)混亂現(xiàn)象提供條件。

（三）嚴(yán)格現(xiàn)金管理有利于保障社會(huì)穩(wěn)定

出納是現(xiàn)金管理的直接負(fù)責(zé)人，資金以市場(chǎng)化為取向的改革給我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來了空前的繁榮。在之前的很長(zhǎng)一段時(shí)間，現(xiàn)金交易是許多單位經(jīng)濟(jì)往來的首要形式。大量現(xiàn)金不僅隨身攜帶不易，而且容易成為不法分子提供可乘之機(jī)，輕則會(huì)給資金安全帶來隱患，重則甚至?xí)绊懭松戆踩?。基于多種原因，國(guó)家出臺(tái)了現(xiàn)金管理?xiàng)l例，嚴(yán)格規(guī)定了現(xiàn)金的使用辦法，2015年又制定了《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》，明確了現(xiàn)金支出的范圍、結(jié)算起點(diǎn)、支付流程等、管理辦法等，對(duì)保障資金安全和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定具有重要作用。從工作責(zé)任上講，這顯然是屬于出納工作范圍之內(nèi)的事。結(jié)合筆者單位的工作實(shí)際，由于林業(yè)工作性質(zhì)特殊性決定了財(cái)務(wù)工作是有季節(jié)性的，在春、秋兩季必須保證資金充足，才能保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，因此，出納對(duì)全局資金的合理?yè)芨逗驼{(diào)度直接影響著全局的林業(yè)生產(chǎn)發(fā)展。由于出納直接撥付資金，所以出納就是執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度的直接負(fù)責(zé)人。

三、出納人員應(yīng)嚴(yán)格堅(jiān)持結(jié)算紀(jì)律

當(dāng)前，在日益復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，出納人員的工作面臨著越來越嚴(yán)格的要求。出納人員要想適應(yīng)新形勢(shì)，解決新問題，就要嚴(yán)格地遵守現(xiàn)行《銀行結(jié)算辦法》的各項(xiàng)規(guī)定，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、使命意識(shí)、大局意識(shí)，在思想上筑牢防線，在行動(dòng)上從嚴(yán)要求，堅(jiān)決不越雷池一步，保證工作的順利進(jìn)行。出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵守的結(jié)算紀(jì)律主要有以下幾點(diǎn)。

（一）嚴(yán)格管理，專款專用

出納應(yīng)做到是誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配，做到?？顚Ｓ?，提高資金利用率。根據(jù)現(xiàn)行的結(jié)算制度規(guī)定，收、付雙方實(shí)現(xiàn)商品交易或完成勞務(wù)服務(wù)后，債權(quán)人有權(quán)決定應(yīng)收款項(xiàng)收入時(shí)間和金額，其合法收入不得干涉。對(duì)于付款者來說，第一是不應(yīng)拖欠應(yīng)付款項(xiàng)，第二是不應(yīng)代別人扣款或強(qiáng)行扣款，更不允許公款私存，私設(shè)小金庫(kù)，對(duì)資金要實(shí)行統(tǒng)一歸口管理，嚴(yán)格規(guī)范運(yùn)作，強(qiáng)化資金使用的計(jì)劃性、預(yù)算性、效率性和安全性，在全局范圍內(nèi)統(tǒng)籌安排，提高資金的使用效率。

（二）遵守規(guī)定，做好監(jiān)管

出納人員對(duì)現(xiàn)金以及各種有價(jià)證券，要保證其安全性和完整性。庫(kù)存現(xiàn)金必須符合規(guī)定限額，對(duì)超出限額部分要及時(shí)存進(jìn)銀行，切忌以“白條”充抵現(xiàn)金，更不能以各種理由任意挪用現(xiàn)金，如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金有短缺或盈余應(yīng)查明原因，根據(jù)情況及時(shí)做出賬務(wù)處理。

（三）堅(jiān)持原則，規(guī)范使用

出納人員應(yīng)嚴(yán)格維護(hù)“銀行不墊款”的原則。在收款單位委托銀行代收款項(xiàng)時(shí)，若款項(xiàng)尚未收妥，絕不可提前支用；若付款單位委托銀行支付款項(xiàng)時(shí)，在本單位的存款帳戶上必須余額充足，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票或空頭匯票。

（四）以誠(chéng)待人，恪守信用

出納人員應(yīng)堅(jiān)持恪守信用，按照規(guī)定和約定履行付款。各種結(jié)算憑證和票據(jù)當(dāng)事人、關(guān)系人都應(yīng)誠(chéng)實(shí)守信，嚴(yán)格履行經(jīng)濟(jì)承諾，按合同行使權(quán)力履行義務(wù)。對(duì)于收款方，應(yīng)以實(shí)際交易商品或提供勞務(wù)為一句，按照事先約定金額收取款項(xiàng)，不得違規(guī)套用現(xiàn)金；付款方則應(yīng)按約定的付款條件及事宜按時(shí)清償債務(wù)，支付款項(xiàng)，不能失去信用，否則不僅會(huì)影響單位的信譽(yù)，有時(shí)還會(huì)給單位帶來很大的經(jīng)濟(jì)損失。記得有一年單位和河北的民工隊(duì)簽定了勞務(wù)合同，當(dāng)時(shí)正是春季造林的好時(shí)節(jié)，上面資金還沒有撥付到位，正是資金青黃不接的時(shí)候，急的領(lǐng)導(dǎo)不知所措時(shí)，后來憑借我們?cè)谪?cái)務(wù)工作上從不拖欠款項(xiàng)的良好信譽(yù)，與民工們協(xié)商推遲支付工資，民工很爽快地答應(yīng)了，順利完成了春季造林任務(wù)，挽回了無法估量的經(jīng)濟(jì)損失。

四、出納人員應(yīng)具備良好職業(yè)道德

由上可知，出納人員在一個(gè)單位中具有重要作用，肩負(fù)著重大責(zé)任。因此，出納員具備良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守就顯得至關(guān)重要，這也成為做好出納工作的基礎(chǔ)條件和重要保證。出納人員應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)道德有以下幾方面。

（一）為人正派，忠誠(chéng)可靠

出納人員在工作中應(yīng)將國(guó)家利益、集體利益和人民利益放在首位，切實(shí)維護(hù)本單位合法利益，光明磊落，辦事公道，遵規(guī)守紀(jì)，不能因?yàn)橐患褐蕉プ鲞`法亂紀(jì)的事情。在現(xiàn)實(shí)生活中許多反面例子都給我們敲響了警鐘。

（二）思想端正，兩袖清風(fēng)

在財(cái)務(wù)工作中，選拔這樣的出納人員相當(dāng)重要。出納人員經(jīng)手的每一筆現(xiàn)金收支，無論對(duì)公或是對(duì)私，必須如數(shù)收取或支付，不巧立名目，不故意刁難，更不應(yīng)見利忘義，心生貪念。在見諸報(bào)紙電視的各種案例中，有很多財(cái)務(wù)人員利用手中職務(wù)之便，挪用公款炒股、買彩票、購(gòu)置網(wǎng)絡(luò)游戲裝備、挪用公款私人投資等等，直至虧空越來越大，迎來的也必然是法律的嚴(yán)懲。

（三）愛崗敬業(yè)，積極上進(jìn)

出納工作單調(diào)繁瑣龐雜，長(zhǎng)時(shí)間的重復(fù)性勞動(dòng)很容易讓人產(chǎn)生懈怠情緒。聘用出納人員時(shí)，除了考核業(yè)務(wù)能力，還應(yīng)從心理素質(zhì)、工作態(tài)度上加以考量，讓那些熱愛工作，肯鉆研、能吃苦、愿學(xué)習(xí)、想進(jìn)步的人走上工作崗位。出納工作無小事，不論是現(xiàn)金發(fā)放、賬目合計(jì)、簽發(fā)支票、審查憑證、申請(qǐng)批準(zhǔn)、填單記（日記）等案頭工作，還是跑銀行、跑稅務(wù)、迎接財(cái)務(wù)審計(jì)等外務(wù)工作，任何一項(xiàng)都來不得半點(diǎn)疏忽和馬虎，要做到眼勤、口勤、手勤、腿勤，要達(dá)到這些要求，除了需要財(cái)務(wù)人員的自身學(xué)習(xí)和不斷實(shí)踐外，也需要單位為財(cái)務(wù)人員不斷提供學(xué)習(xí)交流鍛煉的機(jī)會(huì)。

堅(jiān)持依法辦事，按原則辦事，愛崗敬業(yè)，要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和良好的職業(yè)道德。只有具備這些能力，才能不斷提高自己的工作質(zhì)量和工作效率，才能成為一個(gè)合格的出納人員。立足崗位，爭(zhēng)做一名優(yōu)秀的出納人員，為企業(yè)的發(fā)展做出自己貢獻(xiàn)。

（作者單位：山西省太行山國(guó)有林管局）