淺談內(nèi)部審計在煤炭企業(yè)管理中的應(yīng)用

宋佳

【摘要】內(nèi)部審計是一項立足于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)，具有很強(qiáng)內(nèi)項性的監(jiān)督工作。企業(yè)開展內(nèi)部審計意義不僅僅是審查賬目和報表，還包括評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，并對企業(yè)管理起著監(jiān)督、控制、保護(hù)、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀性作用?，F(xiàn)代煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)順應(yīng)當(dāng)前煤炭企業(yè)集團(tuán)化、多元化改革發(fā)展的方向，強(qiáng)化審計責(zé)任，強(qiáng)化審計監(jiān)督，打破內(nèi)審局限性，依法審計，在監(jiān)督與服務(wù)中求取企業(yè)最大經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 煤炭企業(yè) 管理 應(yīng)用

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計作用

1、保護(hù)企業(yè)資金的安全和完整。 內(nèi)部審計可以專業(yè)化的對企業(yè)內(nèi)部控制制度完善的測試和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)的執(zhí)行情況進(jìn)行評估和提出切實可行的完善意見，有效的防止各種貪污舞弊和挪用企業(yè)資金的行為，達(dá)到了資金安全和完整的目的。

2、提高財務(wù)信息的質(zhì)量。 財務(wù)信息披露不完整的現(xiàn)象也屢有發(fā)生，而內(nèi)部審計的基本作用就是提高財務(wù)信息的質(zhì)量，保證信息的真實性、可靠性和完整性，增加財務(wù)信息的可信性，降低財務(wù)信息風(fēng)險。有效地維護(hù)企業(yè)的生存和發(fā)展。使一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計處理在相互制約相互聯(lián)系上做到內(nèi)部監(jiān)督，防止會計做假賬，編制虛假財務(wù)報表。

3、有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部審計將對企業(yè)內(nèi)部組織、經(jīng)營風(fēng)險、管理流程有一個全面了解，在審計過程中如發(fā)現(xiàn)問題，及時提出改進(jìn)意見，并有效解決和改正存在的問題，避免發(fā)生更大損失，是企業(yè)的內(nèi)部控制制度得以正常運行，使企業(yè)的經(jīng)營管理得到改善、財經(jīng)紀(jì)律更加規(guī)范，最終提高企業(yè)經(jīng)營效益。

4、為企業(yè)內(nèi)部管理決策提供科學(xué)依據(jù)。隨著企業(yè)不斷發(fā)展，內(nèi)部審計可結(jié)合本企業(yè)的實際情況，圍繞企業(yè)發(fā)展重點，為企業(yè)經(jīng)營決策提供信息，做好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。對領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點問題，管理上的薄弱環(huán)節(jié)、影響企業(yè)效益的重點領(lǐng)域開展重點審計。其次，內(nèi)部審計也可以通過對經(jīng)濟(jì)活動全過程的審查，利用專業(yè)知識，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比分析，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，幫助領(lǐng)導(dǎo)在正確決策時提供依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。

二、內(nèi)部審計在煤炭企業(yè)管理中面臨的問題

1、內(nèi)部審計體制不完善，機(jī)構(gòu)獨立性不強(qiáng)。

企業(yè)的管理主要偏向于生產(chǎn)管理，對企業(yè)內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不足，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置大多是用來應(yīng)付檢查。他們對內(nèi)部審計所提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)當(dāng)成自己給自己挑毛病找麻煩的機(jī)構(gòu)，心理上存在排斥內(nèi)部審計的觀念。內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多是從財務(wù)科、企管科、綜合辦中分離出來，這就使得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)勢單力薄，很難發(fā)揮作用。

2、內(nèi)部審計范圍狹窄。

內(nèi)部審計人員局限于企業(yè)財務(wù)審查方面，很少觸及經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域。由于內(nèi)部審計的職能主要定位于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)收支審計，以事后監(jiān)督的形式參與企業(yè)經(jīng)營管理。因而在實際工作中，由于職能定位的偏差，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。目前，據(jù)我接觸內(nèi)部審計大多主要集中在財務(wù)領(lǐng)域，查看一些財務(wù)會計憑證、帳簿財務(wù)報告等，審計人員也主要對這些財務(wù)資料的真實性合法性進(jìn)行檢查如在審查賬目時，往往只是對金額是否準(zhǔn)確、會計科目填寫是否正確、費用是否超支、結(jié)轉(zhuǎn)多少成本）做出的一個檢查，而對企業(yè)資本運營效率的審計尚未過多涉及。資產(chǎn)的經(jīng)營情況如經(jīng)營方式的選擇尚未過多涉及。具體表現(xiàn)在：一是對企業(yè)的資本運營情況不夠深入。二是對企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營情況如經(jīng)營方式以及經(jīng)營主體的確認(rèn)不夠深入。三是對企業(yè)資產(chǎn)收益分配情況模糊。四是對國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理（如國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是否符合法定程序、國有資產(chǎn)界定與評估是否規(guī)范）在也從未參與。把這些排除在內(nèi)部審計項目之外，所以審計部門所審經(jīng)濟(jì)項目比較單一，造成內(nèi)部審計范圍狹窄的現(xiàn)狀。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)用方面發(fā)展趨勢

1、有監(jiān)督發(fā)展到服務(wù)咨詢等多方面

現(xiàn)階段，我國企業(yè)的內(nèi)部審計職能更偏向于監(jiān)督而非服務(wù)職能，在整個集團(tuán)公司中將內(nèi)審、法律、紀(jì)檢和監(jiān)察部門綜合為一個監(jiān)事部門的也很多，其中，內(nèi)審部門的作用就是為紀(jì)檢服務(wù)。這樣不但放大了監(jiān)督職能，同時也忽視了服務(wù)職能，無形中把內(nèi)審帶入了一個認(rèn)識上的誤區(qū)。

2、有財務(wù)審計向管理審計發(fā)展

在審計角色上，應(yīng)有監(jiān)督審計向管理服務(wù)型審計轉(zhuǎn)變，在審計目標(biāo)上，要實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型審計轉(zhuǎn)變，不但注重揭示已經(jīng)存在的問題，而且對潛在的問題和漏洞，能夠及時揭示并提出審計建議和整改措施。在新形勢下，我們審計主要以開展財務(wù)收支審計為主，隨后結(jié)合企業(yè)發(fā)展，在開展財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，逐步開展了以預(yù)算管理審計，工程預(yù)決算審計，工資審查、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為標(biāo)志的管理效益審計為主轉(zhuǎn)變。同時也創(chuàng)新審計工作理念，以事前審計為起點，事中審計為重點，事后審計為落腳點的內(nèi)部審計新模式，增強(qiáng)了審計預(yù)防、預(yù)警的時效性，強(qiáng)化全過程審計的效果。

3、健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須要與現(xiàn)代企業(yè)制度的法人治理結(jié)構(gòu)相符，獨立設(shè)置審計部門，審計機(jī)構(gòu)與其他職能部門分離，可以直接向?qū)徲嬑瘑T會匯報工作。從法律和制度上對內(nèi)部審計人員資格及執(zhí)業(yè)行為作出規(guī)定，保證內(nèi)部審計工作的順利開展。完善內(nèi)審工作體系和制度，執(zhí)行原則是審計全面、重點突出。強(qiáng)化全方位的監(jiān)督、注重服務(wù)質(zhì)量，內(nèi)部審計規(guī)范體系進(jìn)一步建立健全。用比較規(guī)范的審計制度對審計行為進(jìn)行約束，對審計質(zhì)量進(jìn)行控制，使審計理論進(jìn)一步健全。所以，在實際工作中，應(yīng)逐步完善審計工作程序，對審計計劃做出良好的策劃方案，在事后監(jiān)督、事前預(yù)防、和事中控制的全過程中下功夫，做到環(huán)環(huán)相扣。對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德做出嚴(yán)格的規(guī)范，必須按照本礦下發(fā)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則進(jìn)行監(jiān)督，按照既定的目標(biāo)做好財務(wù)收支、工資審核及工程預(yù)決算審計，審計人員出具每份審計報告認(rèn)真審查，把審計出問題及時糾正，爭取在事前控制差錯，同時把工作重點延伸至重大經(jīng)營項目上，在事前做出風(fēng)險性預(yù)測報告和可行性方案，事中進(jìn)行評價，看項目實施的各方面是否合理、有效。

4、加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員專業(yè)水平。

隨著內(nèi)部審計有財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，要求審計人員不僅要有財會知識，還要熟悉法律、稅務(wù)、金融、基建、企業(yè)管理等方面知識，并且還要具備良好的職業(yè)道德操守。內(nèi)部審計人員只有及時更新更全面的知識，更了解新的內(nèi)部審計理念，掌握新的審計技能和方法，才能提高內(nèi)部審創(chuàng)新管理，才能有效和高質(zhì)量地實現(xiàn)內(nèi)部審計的各項職能，才能有較高的客觀綜合分析能力，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，同時使內(nèi)部審計隊伍更加強(qiáng)大。

四、明確并認(rèn)真執(zhí)行煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的責(zé)任

作為一名審計人員，大力宣傳審計知識，使人們牢牢樹立審計觀念，使企業(yè)主要負(fù)責(zé)人高度重視內(nèi)部審計工作。審計人員還要發(fā)揮自己的人格魅力，加強(qiáng)溝通，消除被審計單位的抵觸心理，無論在審計工作中遇見什么樣問題，我們都要依法審計，嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則和其他審計規(guī)定。要忠于職守，堅持原則，客觀公正，實事求是，廉潔奉公。其次是作為審計人員，必須保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵循保密性原則，慎重地使用所獲取的資料，不得泄露被審計單位的秘密。

總之，隨著改革開放和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的加快，審計工作面臨的工作環(huán)境不斷變化，社會對審計工作的期望和要求也越來越高。審計工作更需要不斷創(chuàng)新發(fā)展，強(qiáng)化審計免疫系統(tǒng)建設(shè)。明確目標(biāo)，以適應(yīng)發(fā)展。在當(dāng)前的煤炭形勢下，企業(yè)更要重視審計部門的作用，一刻也不可松懈，切實做到監(jiān)督和服務(wù)職能、經(jīng)濟(jì)評價職能以及內(nèi)部控制職能，使企業(yè)內(nèi)部審計立足于當(dāng)前經(jīng)營管理需要和社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的健康發(fā)展，使內(nèi)部審計在企業(yè)中得到更大發(fā)揮，同時更能有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。