金融風(fēng)險(xiǎn)防范與金融審計(jì)的初步探析

楊之蕊

摘 要：金融風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前我國(guó)乃至全球經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要威脅，金融審計(jì)作為一個(gè)具有獨(dú)立性、綜合性、權(quán)威性、靈活性的金融監(jiān)管手段，對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)防范有至關(guān)重要的作用，我國(guó)要不斷加強(qiáng)對(duì)金融審計(jì)的重視，對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目、金融行業(yè)的發(fā)展運(yùn)用各種審計(jì)方法進(jìn)行全面審計(jì)，提高對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警作用。

關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險(xiǎn)防范；金融審計(jì)；金融風(fēng)險(xiǎn)

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)，金融危機(jī)對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的危害是全面而深入，因此，金融風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于經(jīng)濟(jì)的安全運(yùn)行有著至關(guān)重要的作用。金融審計(jì)作為金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重要屏障，對(duì)于金融監(jiān)管的完善、金融體系的完善、金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警起著重要作用。我國(guó)要進(jìn)一步強(qiáng)化金融審計(jì)，確保金融安全。

1 金融審計(jì)與金融風(fēng)險(xiǎn)的含義

金融審計(jì)既是一個(gè)行業(yè)劃分，又是一種金融監(jiān)管方式，是由國(guó)家機(jī)關(guān)執(zhí)行，監(jiān)督金融機(jī)械財(cái)務(wù)狀況以及日常經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的真實(shí)性、合法合規(guī)性以及效益性等，它還包括了金融機(jī)械內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自我監(jiān)督行為。

金融風(fēng)險(xiǎn)即金融機(jī)械在經(jīng)營(yíng)管理中，因?yàn)槭д`、情況變化及其他原因在資金、財(cái)產(chǎn)及信用等方面出現(xiàn)不同情況的損失，很大程度上會(huì)對(duì)未來(lái)金融資產(chǎn)預(yù)期收益產(chǎn)生較大影響，蒙受一定損失的可能性。

2 金融審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的作用

1、金融審計(jì)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性

金融監(jiān)管部門(mén)是金融行業(yè)的主要監(jiān)督部門(mén)，要對(duì)金融行業(yè)的發(fā)展與管理承擔(dān)重要責(zé)任，因此在監(jiān)管過(guò)程中在內(nèi)在性上會(huì)有一定的沖突，審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，使審計(jì)結(jié)論及意見(jiàn)更具客觀性和公正性，從而使監(jiān)督和管理之間減少內(nèi)在矛盾，金融監(jiān)管部門(mén)的管理職責(zé)也能更有依據(jù)、更為全面真實(shí)。

2、金融審計(jì)更具有綜合性

當(dāng)前我國(guó)金融業(yè)普遍采取企業(yè)經(jīng)營(yíng)與分業(yè)監(jiān)管模式，人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)以及證監(jiān)會(huì)依照法律，對(duì)各自行業(yè)實(shí)行監(jiān)管，都具備了獨(dú)特功能。金融審計(jì)將各項(xiàng)功能整合在一起，對(duì)金融系統(tǒng)各行業(yè)和企業(yè)實(shí)行全面監(jiān)督，從整體上進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。在監(jiān)管上，也能提出更有針對(duì)性、嚴(yán)密性以及有效性的意見(jiàn)和對(duì)策，以防范金融風(fēng)險(xiǎn)。金融審計(jì)范圍及對(duì)象上，都具備綜合性，審計(jì)過(guò)程中，不僅針對(duì)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的規(guī)范性、風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行審計(jì)，還對(duì)金融機(jī)構(gòu)在財(cái)稅、勞動(dòng)用工等方面的政策執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，能夠更全面的防止金融機(jī)械在內(nèi)部發(fā)展上可能會(huì)出現(xiàn)的各種問(wèn)題，做到防微杜漸。

3、金融審計(jì)的權(quán)威性

金融審計(jì)由政府部門(mén)執(zhí)行，具有很大的權(quán)威性。金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生既與金融機(jī)械內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理有重要關(guān)系，還與金融市場(chǎng)大環(huán)境以及金融監(jiān)管力度有關(guān)系，由于金融監(jiān)管部門(mén)既是政策制定者，又是政策執(zhí)行者，在金融監(jiān)管問(wèn)題上天然地存在較大障礙，當(dāng)改革妨礙到自身利益時(shí)，總會(huì)有各種顧慮。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，能夠從金融系統(tǒng)外觀察金融行業(yè)的發(fā)展，在行使監(jiān)督權(quán)時(shí)更為客觀、公正，能夠更為全面、深入地對(duì)金融行業(yè)內(nèi)部可能存在的金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究與披露，在改革建議上也更為客觀，在防范金融風(fēng)險(xiǎn)的作用上是不可替代的。

4、金融審計(jì)有相當(dāng)?shù)撵`活性

金融審計(jì)機(jī)械在組織模式以及技術(shù)方法上都有很大的靈活性，更能夠適應(yīng)金融形勢(shì)的創(chuàng)新和變化，可以單獨(dú)針對(duì)某個(gè)金融機(jī)械展開(kāi)審計(jì)，也可以圍繞某一事項(xiàng)對(duì)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行交叉性調(diào)查審計(jì)，更能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

3 發(fā)揮金融審計(jì)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重要作用

1、加強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)

金融審計(jì)對(duì)于一些典型性或者普遍性問(wèn)題有著較好的反應(yīng)能力，但對(duì)于體制、制度、市場(chǎng)以及社會(huì)環(huán)境等在金融風(fēng)險(xiǎn)中可能起到的作用存在認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題。一些金融風(fēng)險(xiǎn)可能從表面上來(lái)看屬于單個(gè)金融機(jī)構(gòu)及其法人，但其根源卻可能涉及到經(jīng)濟(jì)、體制以及職能等多個(gè)方面，項(xiàng)目審計(jì)是發(fā)現(xiàn)這種深層次問(wèn)題的重要途徑，金融審計(jì)工作要圍繞項(xiàng)目審計(jì)，開(kāi)展重點(diǎn)審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)領(lǐng)域的美洲，從機(jī)制、體制各個(gè)層面審查可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在審計(jì)保險(xiǎn)公司時(shí)，需要對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展及相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和當(dāng)前利益的損益關(guān)系、保險(xiǎn)功能合理發(fā)揮等各個(gè)角度進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)資金融通情況時(shí)，就要加強(qiáng)審計(jì)各監(jiān)管指標(biāo)以及機(jī)構(gòu)償付能力，重視經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償作用的發(fā)揮；在審計(jì)行業(yè)發(fā)展上，就要對(duì)違法違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行深層次監(jiān)督與規(guī)范，確保市場(chǎng)發(fā)展更為健康有序。

2、優(yōu)化金融監(jiān)管體系

我國(guó)目前仍然使用金融審計(jì)與“一行三會(huì)”并存的方式進(jìn)行金融監(jiān)管，在法律職責(zé)上，這幾個(gè)機(jī)構(gòu)之間存在一定的模糊性，工作內(nèi)容上有較大的交叉性，在行政管理上又屬于不同系統(tǒng)，對(duì)于金融監(jiān)管有很大的不利。要提高金融風(fēng)險(xiǎn)防范能力，就要優(yōu)化金融監(jiān)管體系，確保金融審計(jì)部門(mén)和金融監(jiān)管部門(mén)分工明確，設(shè)立一個(gè)協(xié)調(diào)機(jī)制協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)之間的關(guān)系。金融審計(jì)部門(mén)著重于對(duì)金融機(jī)械存在的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的工作績(jī)效進(jìn)行監(jiān)管，金融監(jiān)管部門(mén)則對(duì)金融企業(yè)的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，規(guī)避常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)管理行業(yè)發(fā)展。在各個(gè)部門(mén)之間建立一個(gè)長(zhǎng)效的協(xié)調(diào)機(jī)制，使各個(gè)部門(mén)之間能夠進(jìn)行優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)與信息共享，在分工明確的基礎(chǔ)上，提高金融監(jiān)管的全面性、系統(tǒng)性、有效性。金融審計(jì)的地位要進(jìn)一步強(qiáng)化，充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的屏障作用。

3、系統(tǒng)性防范金融風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

金融體系的安全不是取決于某個(gè)金融機(jī)構(gòu)，而是取決于整個(gè)金融行業(yè)，因此必須從宏觀、微觀角度相結(jié)合，加強(qiáng)金融監(jiān)管的全面性，做到及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。一方面，綜合比較與分析，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，以銀行為例，對(duì)某個(gè)集團(tuán)客戶的授信集中、不良貸款、保險(xiǎn)償付、應(yīng)收保費(fèi)、資金收益等進(jìn)行綜合對(duì)比分析后，就能及時(shí)根據(jù)其中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。另一方面，要加強(qiáng)對(duì)金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新性的審計(jì)監(jiān)督。當(dāng)前，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)不斷推出新的金融產(chǎn)品和服務(wù)，網(wǎng)絡(luò)銀行、金融衍生品以及理財(cái)產(chǎn)品等，這些產(chǎn)品為金融機(jī)械帶來(lái)巨大收益的同時(shí)，也存在較大風(fēng)險(xiǎn)漏洞，因此，必須加強(qiáng)對(duì)這些產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，使金融風(fēng)險(xiǎn)防范與金融創(chuàng)新能夠達(dá)到更好的平衡。

4、不斷改進(jìn)金融審計(jì)方法

金融審計(jì)方法的革新有利于應(yīng)對(duì)金融形勢(shì)的復(fù)雜變化，要立足于監(jiān)督，主動(dòng)加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)械及金融監(jiān)管部門(mén)的審計(jì)工作。充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，擴(kuò)大審計(jì)面，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督，加強(qiáng)經(jīng)常性審計(jì)。積極使用數(shù)字化審計(jì)，通過(guò)各種動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)提高審計(jì)效果。加強(qiáng)對(duì)趨勢(shì)分析以及比率分析等新方法的運(yùn)用，使風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步量化。加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的健全及落實(shí)的監(jiān)督審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制中的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)及活動(dòng)進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可疑的、風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)、資金來(lái)往。加強(qiáng)金融機(jī)械業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理銜接性的審計(jì)，將業(yè)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)有效結(jié)合，通過(guò)趨勢(shì)分析與數(shù)學(xué)模型的結(jié)合，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化，及時(shí)確定審計(jì)工作重點(diǎn)。

4 結(jié)語(yǔ)

金融審計(jì)是我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重要屏障，要將金融審計(jì)與審計(jì)整改和金融執(zhí)法有效結(jié)合在一起，加強(qiáng)事后審計(jì)，使金融風(fēng)險(xiǎn)得到實(shí)質(zhì)性的抑止和防范，不斷完善金融機(jī)制，真正發(fā)揮金融審計(jì)的作用。

參考文獻(xiàn)

[1]胡婷. 金融風(fēng)險(xiǎn)防范與政府金融審計(jì)[J]. 江蘇商論， 2011（27）：204-204.

[2]葛玉峰. 金融審計(jì)與金融風(fēng)險(xiǎn)防范[J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)， 2015， 36（16）：201-202.

[3]陸麗芳. 新形勢(shì)下金融審計(jì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)的作用[J]. 上海國(guó)資， 2012（8）：84-85.

[4]姚雁雁. 金融審計(jì)與金融風(fēng)險(xiǎn)防范[J]. 企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)月刊， 2014（14）：101-102.