經(jīng)濟新常態(tài)下事業(yè)單位資金管理的挑戰(zhàn)與突破

王婷婷

[摘 要]近年來，我國積極推進財稅體制改革，并為事業(yè)單位分類改革定下了時間表，這對事業(yè)單位財務管理規(guī)范化提出了很高的要求。資金關系到整個事業(yè)單位的運作，資金管理混亂不僅僅影響事業(yè)單位自身，也影響到我國公共服務事業(yè)。為此，有必要強調(diào)事業(yè)單位加強資金管理的重要性，分析當前事業(yè)單位資金管理面臨的挑戰(zhàn)，為經(jīng)濟新常態(tài)下事業(yè)單位資金管理的突破指明路徑。

[關鍵詞]經(jīng)濟新常態(tài)；事業(yè)單位；資金管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.15.363

2016年，我國一般公共預算收入總量接近16萬億元，支出總量超過18萬億元，財政收支形勢不容樂觀。近幾十年來，伴隨我國經(jīng)濟騰飛，事業(yè)單位的規(guī)模和實力不斷增強，但是資金管理始終不夠科學高效。資金是組織運轉(zhuǎn)和發(fā)展的“血液”，也是事業(yè)單位大力發(fā)展公共事業(yè)的價值基礎，當前我國面臨經(jīng)濟結構轉(zhuǎn)型，如何把有限的財政預算用到“刀刃”上，是事業(yè)單位必須正視和需要解決的問題。

1 事業(yè)單位加強資金管理的重要性

2016年以來，我國經(jīng)濟下行壓力加大，財政收入增速回落，估計2017年財政收入僅增長3.0%左右，中央和地方財政支出壓力進一步增大，事業(yè)單位資金管理面臨著巨大的挑戰(zhàn)。加強資金管理首先有利于單位將現(xiàn)金流量維持在一個合理的區(qū)間，及時防范財務風險，維持預算收支平衡，避免資金出現(xiàn)“斷流”；其次，加強資金管理有利于事業(yè)單位及時掌握各部門以及下級單位的資金使用狀況，對專項資金加大監(jiān)控力度，對投資活動實施實時動態(tài)控制，能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題；最后，加強資金管理有利于事業(yè)單位從整體上優(yōu)化資源配置，控制單位資金流轉(zhuǎn)，降低資金運營成本，提高資金使用效率，從而統(tǒng)籌安排籌資與投資活動，增強事業(yè)單位的整體工作能力，更好地向社會提供公共和公益性服務。

2 當前事業(yè)單位資金管理面臨的挑戰(zhàn)

事業(yè)單位是公共財政預算管理的單位，長期以來，我國實施積極的財政政策，因此事業(yè)單位過分依賴國家財政，習慣了粗放式管理模式，缺乏資金管理意識，資金管理水平較低，有規(guī)不依、有章不循的現(xiàn)象廣泛存在；預算管理制度不夠健全，設置的預算指標不合理、不科學，執(zhí)行過程中缺少硬性約束，資金使用的隨意性大，預算超支成為常態(tài)；有的單位缺乏必要的調(diào)查研究，盲目進行項目投資，立項、申報、審批等流程把關不嚴，導致超預算支出，而且項目劃撥的專項資金不能完全發(fā)揮效益；而且，資金管理方式和手段相對傳統(tǒng)化，通常注重后期管理，卻缺乏對資金使用過程的動態(tài)控制，資金使用審核不嚴，資金管理的權責不夠明確，導致資金使用計劃與實際嚴重脫節(jié)，資金管控流于形式，大量閑置資產(chǎn)沒有發(fā)揮作用；沒有建立嚴格的監(jiān)管體系，不正之風盛行，公款私用問題突出，私設小金庫問題屢禁不止，一些人違規(guī)使用資金或者挪用資金，資金的使用和支出缺乏相應的監(jiān)控，造成資金流動混亂，對單位資金管理造成了損害。

3 經(jīng)濟新常態(tài)下事業(yè)單位資金管理的突破

3.1 完善資金管理體系

資金是事業(yè)單位經(jīng)營管理的價值基礎，資金管理水平直接反映了事業(yè)單位的財務管理水平和經(jīng)營管理能力，為此事業(yè)單位必須完善資金管理體系，做好資金風險預測，并采取相應的措施加以防范。首先，事業(yè)單位應增強資金管理意識，建立資金管理體系，完善資金審批制度，規(guī)范資金管理流程，根據(jù)單位的運營情況和外部環(huán)境建立相應的財務控制模式，以保障資金流動和經(jīng)費支出的科學性、計劃性、有效性；其次，資金流轉(zhuǎn)面臨著多種風險，企業(yè)要建立與市場相適應的風險監(jiān)測體系，隨時監(jiān)控項目投資風險、企業(yè)債務風險、資金流動性風險等，及時對風險做出預警，合理規(guī)避資金風險，確保經(jīng)營管理與資金管理同步協(xié)調(diào)，以維護財政資金的安全；最后，要建立健全資金使用考核機制，落實資金管理問責制度，實現(xiàn)資金管理的權、責、利相統(tǒng)一，充分激發(fā)管理人員的積極性，避免預算超支、資產(chǎn)閑置和資金沉淀等問題。

3.2 推行全面預算管理

全面預算管理是資金管理的重要方法，也是實施控制和監(jiān)督的重要手段，事業(yè)單位應改變傳統(tǒng)的預算管理方法，建立健全預算體系，深化預算編制方法，根據(jù)單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標和各項經(jīng)營指標，自下而上逐級編制資金預算，并優(yōu)化預算分配結構，提高預算分配的科學性，把預算指標層層分解與落實到各部門以及下級單位，明確相關責任人，對預算執(zhí)行過程進行全程監(jiān)控，切實糾正粗、疏、漏、亂等現(xiàn)象。單位要確保資金預算的權威性和嚴肅性，一般不允許更改，對于特殊的超預算支出必須經(jīng)過申報和審批程序才可變更。而且要重點關注預算偏差、資金異動、大額支出等，認真分析預算與實際出現(xiàn)差異的原因，實現(xiàn)對資金的實時動態(tài)控制。同時加強動態(tài)考核和監(jiān)督，把預算執(zhí)行結果納入績效考核體系，實行獎優(yōu)罰劣，保證預算管理的執(zhí)行力，防止出現(xiàn)編制、執(zhí)行兩張皮的現(xiàn)象。

3.3 加強資金收支管理

一方面，當前事業(yè)單位收入項目復雜，存在著事業(yè)收入、經(jīng)營收入、財政補助、上級撥款、專項資金、附屬單位上繳收入等內(nèi)容，容易出現(xiàn)管理混亂和資金截留等問題；另一方面，盲目投資、超預算支出、擠占挪用、公款私用等問題廣泛存在，影響了單位資金管理質(zhì)量。為此，單位應加強資金收入工作管理，準確劃清各類收入的界限，切實保障資金收入的安全和效益。同時對支出進行分類管理，提高經(jīng)費使用透明度，嚴格按照預算和計劃使用資金，禁止以撥代支、以領代報，或者隨意變更資金用途。在日常生產(chǎn)管理過程中，應采用資金周報、月報和大額資金使用情況表等形式實現(xiàn)動態(tài)控制。實行資金集中管理有利于統(tǒng)一籌集、分配和使用資金，控制多頭開戶及資金賬外循環(huán)，提高資金的使用效率。事業(yè)單位應以信息技術為依托建立專門的資金管理賬戶，統(tǒng)一調(diào)配各部門所需資金，并對資金流向進行實時監(jiān)控，避免資金沉淀和資金冗余，從而實現(xiàn)資金的集中化管理。

3.4 落實專項資金使用

專項資金是具有指定用途或特定事項的資金，在公共支出中所占比例較大，要求進行單獨核算，專款專用。在項目投資的前期，首先必須開展可行性研究，全面評估項目前景和效益，落實項目申報和立項審核，做好項目的前端控制，對于風險較高的投資項目，專業(yè)的風險控制部門應會同相關部門做出風險評估報告，客觀評價項目風險和效益。其次把項目納入單位的項目庫，確保項目的基礎資料全面、真實、完整，并核查項目資金支出是否準確無誤，然后制作項目支出的明細表，以便客觀、真實、準確地反映出預算資金的用途。另外在項目推進過程中，要加強資金使用過程控制，設置專門的資金管理人員動態(tài)監(jiān)控資金流向，避免專項資金遭到截留、挪用和濫用。最后單位要定期向上級主管部門和財政部門匯報項目進展，反饋專項資金的使用情況，確保專款專用，讓項目資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益和社會效益。

3.5 積極推行公務卡結算

中央財政預算公務卡簡稱公務卡，用于事業(yè)單位職工日常公務支出及財務報銷業(yè)務，具有一定的透支額度。在國庫集中支付背景下，事業(yè)單位的所有財政性資金都被納人國庫單一賬戶體系管理，公務卡結算替代現(xiàn)金結算，可規(guī)范資金管理，防止貪污腐敗，是國庫集中支付制度的改革延伸。事業(yè)單位要積極推廣公務卡，提高公務卡的使用效率，同時建立與預算編制相結合的公務卡結算制度，明確公務卡的使用方法、結算范圍、報銷時間、報銷流程、還款時間等，積極推行公務卡結算，使公務卡的管理制度化、規(guī)范化，提高財政資金的使用效率。事業(yè)單位要加快建設財務信息系統(tǒng)，加強橫向聯(lián)網(wǎng)，與財政部門、代理銀行、稅務部門等有效銜接，實時監(jiān)控公務卡信息，并與國庫支付管理系統(tǒng)實現(xiàn)信息同步，實現(xiàn)對財政資金的動態(tài)監(jiān)控。

4 結 論

多年來，隨著我國綜合國力的不斷增強，事業(yè)單位的規(guī)模不斷擴大，發(fā)揮的作用也愈加明顯。目前，我國共有事業(yè)單位100多萬個，事業(yè)編制人數(shù)為3100多萬人。事業(yè)單位是我國公共服務的主要載體，資金管理牽涉到事業(yè)單位的發(fā)展和公共服務職能的發(fā)揮。經(jīng)濟新常態(tài)下，我國一般公共預算收入增速放緩，事業(yè)單位的財政收支日漸緊張，為此必須建立現(xiàn)代財政制度，規(guī)范資金運作體系，以更好地適應我國公共財政管理體制改革。

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