鐵路企業(yè)債權債務管理相關問題與應對措施

王娜

[摘 要]鐵路企業(yè)在經營管理過程中需要強化債權債務管理，盤活資金，優(yōu)化資產結構，為企業(yè)的發(fā)展提供有力的資金保障，以促進我國鐵路企業(yè)的長期健康發(fā)展。

[關鍵詞]鐵路企業(yè)；債權債務；管理；措施

中圖分類號：F532.6 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2017）13-0100-01

近年來，大規(guī)模鐵路建設有序推進，高速動車組、大功率機車等技術創(chuàng)新取得重大成果，運輸經營穩(wěn)中有增，安全生產基本穩(wěn)定。在面臨發(fā)展機遇的同時，我們不能輕視了與之相伴的各種風險，高鐵建設持續(xù)的巨額投資，加之運營效益上升較慢，鐵路資產負債率連年攀升，每年還本付息壓力巨大，現金流非常緊張。其中很重要的一點就是各鐵路企業(yè)與路內外單位之間的經濟往來日趨密切，形成許多往來款清理問題，如果數額過大、拖欠時間過長，將造成大量的資金占用，不利于正常經營活動的開展，加重鐵路整體的經營負擔，因此，加強債權債務管理，加快資金回收速度能直接增加站段的現金流量，很好的減少日常資金壓力，對運輸站段的正常運營及鐵路整體經營效益的提升具有非常重要的意義。

1 債權的清理

對于債權回收難度大、周期長、壞帳率高的問題，很多企業(yè)都費盡心思采取各種辦法來處理，但往往收效甚微，究其原因，主要存在以下幾個方面問題：

1.1 債權內部控制體系較為薄弱

由于鐵路運輸站段資金風險意識較為匱乏，對應收賬款的管理相對較為松懈，缺乏對于應收賬款從前期業(yè)務風險評估、資信調查、產生、對賬及回款等全流程一整套完整明確的管理辦法，沒有把責任落實到具體的崗位或個人，疏于管理，缺乏緊迫性和主動性，缺乏監(jiān)督與考核，無法追究應收賬款無法收回的責任，致使應收賬款不斷積壓，影響站段正常資金流動。

1.2 債權清理方式方法落后

債權清理不及時、不積極，方法不靈活，沒有以最經濟的手段獲得最大的效果。對于清欠工作而言，當前迅捷高效的通訊設備已經使得地域問題不再是個難題，及時聯絡債務單位，及時核對賬務，每季度往來款簽認等等方式，都可以在第一時間掌握債權債務的動態(tài)。清欠工作就是要手勤口勤，勤于聯絡，勤于核對，勤于催要。拖沓懈怠是造成欠款無法及時收回的一個重要原因。

1.3 債權風險防范意識不夠

思想上松懈，認為繼續(xù)合作為重，暫時擱置債權，造成越來越多的債權存在。事實證明，對合作單位欠款到期不還張不開口討要，也是債權積累的一個原因，在市場經濟的大環(huán)境下，鐵路企業(yè)要順應時代發(fā)展，要跟上市場規(guī)范化節(jié)拍，對待業(yè)務往來，按合同辦事，按規(guī)章辦事，而不是按人情辦事。

1.4 重視債權清理工作，加強鐵路運輸站段債權管理的相關建議：

1.4.1 加強應收賬款分析，適時解決各種遺留問題。對于每筆存續(xù)時間較長的應收賬款，應指定相關人員對其來龍去脈進行認真梳理，認真統(tǒng)計、分析每筆欠款業(yè)務，做到發(fā)生的原因清、時間清、數額清、責任清，依據相關情況，分門別類制定處理方案，同時向站段管理層匯報，或上報路局進行協調解決，必要時訴諸法律。

1.4.2 加強協調，整合資源，加強應收賬款業(yè)務的回收力度。針對運輸站段對部分代維修、配合費等強制業(yè)務的不可控性，一方面，站段應加強與相關單位的溝通與協調。同時，創(chuàng)新工作管理方式，路局可以把相關權力與責任進行統(tǒng)一管理，提高業(yè)務過程中的主動性，對需要支出卻無法回收的應收賬款業(yè)務，通過調查、談判、停止維修等多種方式，來提高相關應收賬款的回收力度。

1.4.3 健全完善應收賬款的內部控制體系。為做好應收賬款的內控管理，運輸站段應結合自身的業(yè)務模式，對應收賬款管理的各個流程、環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，設立領導機構、采用人員逐級負責的方法，明確責任主體，將責任落實到位，并建立有效的激勵考核制度。反復研究控制程序中存在的不足之處，從清欠部門及人員管理、業(yè)務內容、發(fā)票開據、施工過程、債權簽認、資金回款統(tǒng)計等關鍵業(yè)務涉及的責權利及處理流程進行規(guī)范，做好事前、事中與事后控制，并加大檢查指導力度，強化制度的執(zhí)行力。

1.4.4 完善債務單位的檔案管理工作，靈活掌握清欠方法。對于現有客戶，應通過責任人員不斷完善相關資料，包括名稱、電話、地址、賬號、開戶行、納稅人識別號、電話、簽訂合同經辦人、付款經辦人、企業(yè)法人代表等，運用多種方式，在進行清欠時進行靈活的處理。對于無法償付單位，應加強雙方的溝通協商，可通過以物抵賬或減免部分款項來降低損失。

2 債務的清理

債務的清理同樣是一項值得引起高度重視的工作。企業(yè)經濟效益下滑，還債能力下降，債務負擔過重，也會嚴重影響企業(yè)的進一步發(fā)展，解決企業(yè)債務問題已成為幫助企業(yè)走出困境的當務之急。

造成鐵路企業(yè)債務過度的原因：

一是下撥資金短缺。目前路局每月下撥到基層單位的二次撥款基本上僅能維持日常的運營支出，結余很少，因此，單位對清理外單位欠款是慎之又慎，嚴格審核把關，層層簽字確認后方可支付，這在很大程度上控制了資金的外流，保障了企業(yè)資金的安全，同時，由于支付環(huán)節(jié)繁瑣，有些經辦人又疏于及時付款，也造成了債務到期后沒有及時辦理支付手續(xù)，對外欠款數額越積越多的現象。

二是當企業(yè)存在債權無法盡快回收的情況時，習慣通過拖欠其他供應商款項的方式來保持平衡，但往往結果會是債權總是很難收回，而債務卻擺脫不掉，并且由于拖欠對方欠款等情況，會導致企業(yè)信用和盈利能力下降，得不償失。

三是對外欠款比較零散，單筆金額小，對方單位不積極清欠，造成債務居高不下。許多單位欠款僅有幾千元甚至幾百元，有些單位路途不便或是人員缺乏，對往返辦理手續(xù)清理這區(qū)區(qū)幾百元債權采取了拖延態(tài)度，也在情理之中。

這些情況表明，債務過高的原因是由內因和外因綜合產生的，要想解決這個問題，就需要針對性的去改變一些傳統(tǒng)做法：對于下撥款不足而已到付款期的，應該逐一登記，待資金到位后第一時間清理到期債務；對于零星小額欠款，應在到期時及時通知相關經辦人員辦理付款業(yè)務，避免長期積壓，保證資金周轉的良性發(fā)展。

總之，加強鐵路企業(yè)債權債務管理，有利于規(guī)范鐵路企業(yè)的財務管理活動，能夠顯著降低鐵路企業(yè)的財務風險，也有利于提高資金使用效率，加快資金周轉。管理者在對企業(yè)債權債務進行清理的時候，一定要充分發(fā)揮主觀能動性，根據不同的情況采取不同的處理方式，科學有效的對企業(yè)債權債務進行清理，并且還要不斷的加強企業(yè)自身管理，提高風險防范意識。

參考文獻

[1] 任迎春.強化鐵路企業(yè)應收賬款更換若干思考[J].鐵路財會，2012（05）.